Принципы деятельности внутреннего аудита

    Следовательно, под внутренним аудитом понимается процесс количественно-качественной оценки соответствия его объектов установленным параметрам путем анализа состояния показателей объектов аудита, оказания консультационных услуг.

    Внутренний  аудит проводит управленческий аудит, который также обеспечивает организацию объективной, достоверной и профессиональной информацией о системе ситуационных условий, в том числе для целей ее оптимизации.

    В последние годы широкое распространение  получил аудит в трудовой сфере, так называемый «социальный аудит». Он позволяет использовать методы аудита для формирования целостной картины состояния эффективности системы управления персоналом и состояния человеческих ресурсов.

    Аудит финансовой отчетности проводится обычно внешними аудиторами, но эту отчетность могут проверять и внутренние аудиторы по заказу администрации.

    В условиях экономического кризиса аудит  позволяет собственнику через систему  контроля экономическими средствами обеспечивать устойчивое финансовое состояние предприятий. Внутренний аудит снабжает руководство  информацией по таким направлениям, как анализ системы учета; анализ статей расходов; прогноз прибылей и продаж; финансовый анализ; выявление  резервов и определение направлений  эффективного развития.

    Дальнейшее  развитие внутреннего аудита требует  критического осмысления зарубежного  опыта, углубленных исследований в  области теории и, прежде всего, разработки концепции внутреннего аудита. Концепцию внутреннего аудита необходимо увязывать с развитием бизнеса.

    Аудит должен изучать возможные предпринимательские  риски, а также перспективы развития предприятия. Требуется усиливать  консультативную функцию внутренних аудиторов, а также внутренний аудит должен направлять свою деятельность в сторону аудиторских проверок, предусматривающих стратегический анализ, анализ на уровне предприятия, анализ хозяйственных процессов, оценку хозяйственных рисков. В частности, анализ хозяйственной деятельности должен формироваться на основе определенных ожиданий аудиторов по поводу будущего состояния активов, финансов и доходов предприятия, на которых строится его развитие.

    Внедрение внутреннего аудита требует определения  принципов на основе которых могут работать работники службы внутреннего аудита предприятия, как известно в Законе РК "Об аудиторской деятельности" утверждены четыре основных принципа внешнего аудита: независимость, профессионализм, объективность и конфиденциальность. Правильный  выбор принципов важен, потому что внутри каждого предприятия действуют свои правила и существует своя атмосфера, отличающиеся от таковых других подобных предприятий, а следовательно, эффективность действия тех или иных принципов на разных предприятиях различна. На это влияет множество как объективных, так и субъективных факторов.

2. Цели, виды деятельности, подчиненность

     Главная цель службы внутреннего аудита —  предоставление совету директоров объективной и своевременной информации о деятельности менеджмента компании по достижению общекорпоративных целей и соблюдению стандартов ведения бизнеса. Кроме того, важное место занимает информация о достоверности данных консолидированной отчетности и ведении учета в компании, о деятельности ее функциональных и региональных подразделений. 

     Служба  внутреннего аудита является органом подчиненным и подотчетным Совету директоров Общества, осуществляющим контроль за финансово-хозяйственной деятельностью Общества.

• каждая операция, вид деятельности и каждое структурное подразделение Общества являются предметом внутреннего аудита.
• ни одна операция, вид деятельности Общества или его структурного подразделения, а так же операция и деятельность, связанные с другими организациями, не могут быт исключены из области проверки.

     Что касается подчиненности, то важнейшим  фактором успешной деятельности службы внутреннего аудита является ее относительная независимость. Как уже отмечалось, служба внутреннего аудита работает на основании положения (регламента), утвержденного высшим руководством, собственниками, им же поставляет информацию. Таким образом, невозможна ситуация, при которой финансовый директор мог бы приостановить выполнение аудиторской программы, отказав в выделении запланированных средств. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Функции

• анализ и контроль применения и эфективности процедур управления рисками и методологий по их оценке;
• проверку достоверности и целостности финансовых, управленческих и операционных данных;
• проверка качества выполнения сотрудниками  и руководителями структурных подразделений Общества  возложенных на них обязанностей;
• проверку системы защиты, учета и сохранения активов.

3. Взаимодействие с другими функциями 
   

     Взаимодействие  с другими подразделениями 

     К проведению аудиторской проверки сотрудники СВА привлекают специалистов из других подразделений. Последние не только предоставляют необходимую информацию, дают устные и письменные разъяснения, но и обязаны создавать условия  для того, чтобы проверка была полной. В частности, аудиторы должны быть обеспечены рабочим местом, оргтехникой, транспортом, свободным доступом на территорию филиала  и пр. Ограничивать круг проверки каким-либо образом недопустимо. Все это  в полной мере касается и подразделений  финансовой службы.

     В современных условиях часть задач  внутреннего аудита возложена на различные службы и подразделения  предприятия и должностных лиц. Однако контрольные функции не всеми  службами предприятия выполняются  удовлетворительно и в полном объеме. Это и определяет в значительной мере высокий уровень рисков предприятия, что не только влияет на взаимоотношения с партнерами, но и приводит к значительным материальным потерям в случае применения налоговых санкций за допущенные нарушения в финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

     Качество  корпоративного управления проявляется  в достаточно тесном взаимодействии различных подразделений и структур большой организации, компании. Эффективность деятельности службы внутреннего аудита во многом зависит от правильного и адекватного взаимодействия с другими подразделениями и службами, что нашло отражение в обязанностях внутренних аудиторов. [5,с.42]

     Так, в Положении об аудиторском комитете и Положении о службе внутреннего аудита обычно прописывают:

     - аудиторский комитет приглашает  на свои заседания, по мере  необходимости, представителей менеджмента Компании, внутренних и внешнего аудиторов, независимых консультантов (экспертов) для получения информации по вопросам повестки дня;

     - служба внутреннего аудита оказывает  консультационную поддержку совету директоров и менеджменту Компании. Другими словами, внутренний аудит может играть роль образовательного ресурса — передавать знания менеджменту и повышать информированность членов совета директоров (комитета по аудиту) по различным областям знаний:

     основополагающие  принципы внутреннего контроля;

     изменения законодательных и регулятивных норм, оказывающие существенное влияние на компанию (в том числе в областях бухгалтерского учета и финансовой отчетности, корпоративного законодательства);

     лучшие  практики (примеры) корпоративного управления (включая принципы работы советов  директоров и комитетов по аудиту).

     Насколько тесно и открыто будут работать внутренние аудиторы с менеджерами  других подразделений и служб, насколько  регулярнее и доброжелательнее будут раскрывать выявленные недостатки, настолько эффективнее будут результаты работы службы внутреннего аудита.

     Входящие  и исходящие элементы взаимосвязи  службы внутреннего аудита с другими  подразделениями организации представлены в Приложении 4.  

4. Современные тенденции в практике внутреннего  аудита

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение

Согласно  определению, данному американским Институтом внутренних аудиторов, внутренний аудит является деятельностью по предоставлению независимых и объективных  гарантий и консультаций, направленных на совершенствование деятельности организации. Внутренний аудит помогает организации достичь поставленных целей, используя систематизированный  и последовательный подход к оценке и повышению эффективности процессов  управления рисками, контроля и корпоративного управления.

В большинстве организациях службы внутреннего  аудита создаются в виде отдельного подразделения, которое подчинено  совету директоров или собственнику организации.

Некоторые законодательные акты устанавливают  требования по наличию службы внутреннего  аудита в отдельных организациях, таких как банки, акционерные  общества, финансовые организации и  т. д.

В Казахстане внутренний аудит возник давно, однако службы внутреннего аудита существовали в основном номинально.

Современный внутренний аудит способен и должен выполнять разнообразные и масштабные задачи. Внутренний аудит:

• оценивает систему внутреннего контроля в части достоверности информации, соблюдения законодательства, сохранности активов, эффективности и результативности деятельности отдельных операционных и структурных подразделений и компании в целом;
• оценивает эффективность системы управления рисками и предлагает методы контроля рисков;
• оценивает соответствие системы корпоративного управления компании принципам корпоративного управления (А. Сонин, CIA, CFE, «Внутренний аудит как важнейший элемент системы управления компанией»)

 

 

Развитие  внутреннего аудита в Казахстане серьезно затруднялось отсутствием  доступной информации на русском  языке, незаинтересованностью собственников  в службе внутреннего аудита, являющейся следствием непонимания важности и  необходимости внутреннего аудита в крупных организациях, и т. д.Еще одной серьезной проблемой являлось отсутствие адаптированной на русский язык сертификации для внутренних аудиторов. В мире существуют сертификации для внутренних аудиторов, но для большинства казахстанских внутренних аудиторов они недоступны, т. к. обучение и сертификация проводятся на английском языке.

Чтобы восполнить этот пробел, с этого  года Институт финансовых аналитиков (Institute of Financial Accountants) предлагает курс подготовки внутренних аудиторов. По завершении курса проводится экзамен, при успешной сдаче которого выдается диплом внутреннего аудитора (DipIA). Обучение и экзамен проводится на русском языке.