Представление финансовой отчетности

     Отчет составляется с соответствии с требованиями СБУ 4. Необходимость составления  отчетов состоит в получении информации о поступлении и выбытии денежных средств за отчетный период, а также о его операционной, инвестиционной и финансовой деятельности за отчетный период.

     Отчет о движении денежных средств позволяет  пользователям информации оценить  изменения в финансовом положении предприятия, обеспечивая их данными о поступлении и выбытие денежных средств предприятия за отчетный период в разрезе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности хозяйствующего субъекта.

     Операционная  деятельность. Движение денежных средств от операционной деятельности предприятия показывают, используя: прямой метод и косвенный метод.

     Прямой  метод предполагает раскрытие основных видов денежных поступлений и  выплат, а также определение, к  какому виду деятельности они относятся. Он предполагает корректировку каждой статьи отчета о результатах финансово-хозяйственной деятельности. Например, из выручки от реализации продукции вычитают все выплаты по приобретению материалов, оплате транспортно-заготовительных расходов, оплате процентов за кредит, полученный для приобретения материалов, выплаты в бюджет и т. д.

     Косвенный метод — при этом методе чистый доход или убыток корректируется на изменении текущих активов  и обязательств, неденежных операций, а также на доходы и убытки, являющиеся результатом инвестиционной и финансовой деятельности, в сравнении с предыдущим отчетным периодом.

     Метод основан на информации, содержащей в балансе и отчете о результатах  финансово-хозяйственной деятельности. Этот метод не предусматривает корректировки каждой статьи отчета о результатах финансово-хозяйственной деятельности.

     Для составления отчета о движении денежных средств используются специальные  разработочные таблицы, в которых  приведена следующая информация (косвенный метод расчета движения денежных средств):

     - балансы за предыдущий и отчетный  год, что позволяет произвести  сопоставление данных по всем  статьям и определить отклонение (+, -) по каждой из них;

     - отчет о результатах финансово-хозяйственной  деятельности предприятия за  предыдущий и отчетный год, что позволяет произвести сопоставление данных по всем статьям доходов и расходов, а также нераспределенного дохода (убытка) на конец отчетного года.

      4. Пояснительная  записка к финансовой  отчетности 

     Пояснительная записка к финансовой отчетности - основной аналитический документ, составляемый на предприятии. В ней, в первую очередь, должна быть дана краткая оценка выполнения бизнес-плана по всем его разделам с раскрытием основных причин, положительно и отрицательно повлиявших на работу предприятия в отчетном периоде. Пояснительная записка в части финансовой отчетности раскрывает следующие вопросы:

     1. Основные положения (варианты  организации учета), заложенные в  учетной политике субъекта, в  части учета:

     - нематериальных активов и основных  средств (методы оценки и начисления амортизации);

     - формы расчета с покупателями  и заказчиками, разными дебиторами, дочерними, зависимыми и совместно  контролируемыми товариществами, создание  резерва по сомнительным долгам;

     - собственного капитала - формирование уставного и резервного капиталов, списание в доход дополнительного неоплаченного капитала, распределение доходов отчетного года, выплата дивидендов;

     - обязательств - кредитная политика, создание резервов на оплату  отпусков;

     - доходов и расходов, производственного учета - организация учета доходов и расходов, методы организации учета затрат в основном и вспомогательном производстве, методы оценки незавершенного производства (инвентарный, по степени готовности), методы распределения накладных расходов.

     2. По балансу в пояснительной записке должны быть раскрыты долгосрочные и текущие активы, собственный капитал, долгосрочные обязательства, текущие обязательства:

     - В части долгосрочных активов:

     основные  средства - собственные, полученные в  долгосрочную аренду, временно ввозимые и вывозимые из Казахстана; ограничения на владение активами; активы, заложенные под обязательства; методы начисления амортизации; основные средства на консервации, а также не используемые в производстве;

     виды  нематериальных активов, методы их амортизации;

     долгосрочная  дебиторская задолженность по ее видам и предполагаемым срокам погашения; расходы будущих периодов по срокам их списания.

     - В части собственного капитала: информация об изменениях в  уставном капитале за отчетный  год. 

     - В части долгосрочных обязательств (сроком погашения свыше одного года): кредиты и заемные средства обеспеченные и необеспеченные; отсроченные налоги; процентные ставки по банковским кредитам и заемным средствам; сроки погашения кредитов и заемных средств и другие вопросы, требующие пояснения, вытекающие их кредитных договоров.

     3. По Отчету о результатах финансово-хозяйственной  деятельности в пояснительной  записке следует осветить следующие  вопросы: 

     - факторы, повлиявшие на снижение  доходов от всех видов деятельности предприятия; факторы, повлиявшие на увеличение себестоимости реализованной продукции;

     - показать рост или снижение  уровня общих и административных  расходов, выплат по процентам  и расходов по реализации к  объему реализации, уровню прошлого  года;

     - убытки и доходы от чрезвычайных ситуаций – дать пояснение по каждой чрезвычайной ситуации, имевшей место в отчетном году;

     - необходимо осветить и другие  хозяйственные операции, которые  существенно повлияли на результаты  финансово-хозяйственной деятельности  предприятия в отчетном году.

     4. По Отчету о движении денежных  средств в пояснительной записке  следует осветить следующие вопросы:

     - какой метод использовался предприятием  для раскрытия движения денежных  средств от операционной деятельности (прямой и косвенный метод);

     - денежные поступления и выплаты  от имени клиентов раскрываются  на неттооснове, когда движение  денежных средств отражает больше  деятельность клиентов, чем самого  предприятия;

     - ограничения по движению денежных  средств.

     Следует избегать повторений в пояснении отдельных вопросов, с которыми неизбежно придется столкнуться при составлении финансовой отчетности, так как в балансе и других формах используется одна и та же информация, только отражается она в каждой из них в разных аспектах.

     5. В пояснительной записке должна быть дана общая оценка финансового положения и финансовой деятельности предприятия.

     Бухгалтерская отчетность представляет собой комплекс взаимоувязанных показателей финансово-хозяйственной  деятельности за четко определенный период. Формы бухгалтерской отчетности взаимоувязаны информационно и логически, что обеспечивает разностороннюю информацию в динамике о финансово-хозяйственном положении предприятия и позволяет использовать финансовую отчетность как полноценную базу для финансового анализа. Методика анализа финансового состояния предприятия зависит от целей и объема информации, предоставленной в финансовой отчетности. Если целью является получение простой и наглядной информации о состоянии и возможностях развития хозяйствующего субъекта, то работа аналитика ограничивается экспресс-анализом. Если целью является достижение детализированной характеристики экономического положения хозяйствующего субъекта, то необходимо использовать показатели анализа финансово-хозяйственной деятельности.  
 

Заключение 

         Финансовое состояние  предприятий характеризует состояние  и использование их средств, что  отражается в финансовой отчетности. Основными требованиями к составлению  финансовой отчетности являются следующие: она должна давать полное представление об имущественном и финансовом положении организации, об его изменениях, а также финансовых результатах ее деятельности; организацией должна быть обеспечена нейтральность информации в финансовой отчетности. 
Роль финансовой отчетности заключается в том, что она служит основной информационной базой финансового анализа. В составе финансовой отчетности бухгалтерский баланс является наиболее информативной формой для анализа и оценки финансового состояния предприятия. Значение бухгалтерского баланса так велико, что анализ финансового состояния нередко называют анализом баланса.

         Финансовое состояние  можно оценивать с точки зрения краткосрочной и долгосрочной перспективы. В первом случае критерий оценки финансового  состояния – ликвидность и  платежеспособность.  
Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активам, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированных по срокам их погашения и расположенных в порядке возрастания сроков. 
Проводимый по изложенной схеме анализ ликвидности баланса является приближенным. Более детальным является анализ платежеспособности при помощи коэффициентов.

         С позиции долгосрочной перспективы финансовое состояние  оценивают на основе анализа финансовой устойчивости. Задачей анализа финансовой устойчивости является оценка величины и структуры активов и пассивов. При анализе финансовой устойчивости используют абсолютные и относительные показатели.

         Анализ финансового  состояния заканчивается тем, что на основе рассчитанных показателей проводят комплексную оценку финансового состояния, то есть, определяют к какому классу относится предприятие по своему финансовому положению.

         Цель анализа кредитной  организации – определение эффективности  деятельности и степени надежности банка. Основные критерии, по которым оценивается финансовое состояние кредитной организации, - это достаточность капитала и платежеспособность банка.

         Таким образом, финансовое положение предприятия проявляется  в его платежеспособности, в способности вовремя удовлетворять платежные требования поставщиков, возвращать кредиты, выплачивать заработную плату рабочим и служащим, вносить платежи в бюджет. 
 
 

Список  использованной литературы 

1. Закон Республики Казахстан "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности" от 28.02.2007 г. N 234
2. Стандарт бухгалтерского учета 30 “ПРЕДСТАВЛЕНИЕ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ” от 17 января 2003 года № 14
3. Международные стандарты финансовой отчетности.
4. Радостовец В.К. Бухгалтерский учет на предприятии. Алматы: 1998 г.
5. Международные стандарты финансовой отчетности. Смирнова И.А. – М.: Финансы и статистика. – 2005. – 671с.
6. Материалы с официального сайта Министерства Финансов Российской Федерации www.minfin.kz.