Предмет и задачи аудита. Виды аудита

Аудиторская организация не должна оказывать  услуги, выходящие за рамки профессиональной компетентности и пределы ее полномочий в соответствии с имеющимися лицензиями на осуществление аудиторской  деятельности.

Добросовестность  — принцип аудита, заключающийся  в обязательности оказания аудитором  профессиональных услуг с должной  тщательностью, внимательностью, оперативностью и надлежащим использованием своих  способностей. Принцип добросовестности подразумевает усердное и ответственное  отношение аудитора к своей работе, но не должен трактоваться как гарантия безошибочности в аудиторской деятельности.

Конфиденциальность  — принцип аудита, заключающийся  в том, что аудиторы и аудиторские  организации обязаны обеспечивать сохранность документов, получаемых или составляемых ими в ходе аудита, и не вправе передавать эти документы  или их копии (как полностью, так  и частично) каким бы то ни было третьим  лицам либо устно разглашать содержащиеся в них сведения без согласия собственника (руководителя) экономического субъекта, за исключением случаев, предусмотренных законодательными актами Республики Казахстан. Принцип конфиденциальности должен соблюдаться неукоснительно, невзирая на то, что разглашение или распространение информации об экономическом субъекте не наносит ему по представлениям аудитора материального или иного ущерба. Соблюдение принципа конфиденциальности обязательно вне зависимости от продолжения или прекращения отношений с клиентом и без ограничения по времени.

Профессиональное  поведение — принцип аудита, заключающийся  в соблюдении приоритета общественных интересов и в том, что аудитор  должен поддерживать высокую репутацию  профессии и воздерживаться от совершении поступков, несовместимых с оказанием аудиторских услуг и способных подорвать уважение и доверие к аудиторской профессии, нанести ущерб ее общественному имиджу.

 

 

Заключение

 

В настоящей работе проведено курсовое исследование по теме: «Сущность и виды аудита».

Законодательство Республики Казахстан об аудиторской деятельности основывается на Конституции Республики Казахстан и состоит из Законом Республики Казахстан «Об аудиторской деятельности» и иных нормативных правовых актов Республики Казахстан.

В соответствии с Законом  Республики Казахстан «Об аудиторской  деятельности» аудит представляет собой проверку финансовой отчетности и прочей информации хозяйствующих субъектов с целью выражения независимого мнения в соответствии с требованиями, установленными законодательством Республики Казахстан.

Назначение  аудита едино в любой стране мира — это независимая оценка по состоянию  бухгалтерского учета публичных  компаний.

Значение  аудита состоит в том, что он не только является независимой проверкой  финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующих субъектов, но и дает рекомендации и предложения по совершенствованию  этой деятельности, расширению аудиторских  услуг и созданию аудиторских  компаний и фирм на международном  уровне.

Основной  целью аудиторской деятельности является установление достоверности  бухгалтерской (финансовой) отчетности экономических субъектов и соответствия совершаемых ими финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в Республике Казахстан.

Задачи  аудита связаны с целью проведения аудита. Основными задачами аудиторской  деятельности являются:

• проверка законности финансово-хозяйственных операций;
• проверка состояния бухгалтерского учета и отчетности;
• проверка достоверности важнейших показателей отчетности, включая баланс, отчет о финансовых результатах и др.;
• исследование хозяйственной деятельности с целью выявления внутрипроизводственных резервов;
• проверка состояния и эффективности использования ресурсов (трудовых, финансовых, материальных).

Конечная  цель аудита — анализ финансового  состояния организации, ее финансовой устойчивости и кредитоспособности.

Аудит подразделяют на: внутренний, внешний, инициативный и обязательный.

Внутренний аудит рассматривается как часть общей системы управления и контроля за производственно-хозяйственной деятельностью организации. Внешний аудит — это независимый контроль, проводимый высококвалифицированными специалистами в области учета, контроля и анализа хозяйственной деятельности на договорной основе.

Инициативный аудит (или добровольный) — это проверка финансово хозяйственной деятельности клиента по его желанию. Обязательный аудит проводится в порядке и случаях, которые предусмотрены законодательными актами Республики Казахстан.

В Республике Казахстан обязательному ежегодному аудиту подлежат:

• банки;
• кредитные товарищества;
• организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, и организации, осуществляющие деятельность на рынке ценных бумаг;
• страховые организации, накопительные пенсионные фонды, компании по управлению пенсионными активами, инвестиционные фонды;
• субъекты естественной монополии;
• предприятия с иностранным участием;
• открытые народные общества.

Различают несколько типов проведения аудита: операционный аудит, аудит на соответствие, аудит финансовой отчетности.

Предметом аудита является осуществление на договорной и конфиденциальной основе независимой  экспертизы и анализа бухгалтерской  отчетности и другой экономической  информации о деятельности хозяйствующего субъекта с целью объективной  оценки ее полноты, точности и достоверности.

Объектом  аудита является конкретные хозяйствующие  субъекты рыночной экономики - индивидуальные предприниматели и организации.

Аудит как  практика представляет собой вид  предпринимательской деятельности, играющий важную роль в рыночной экономике. Он выполняет ряд функций: экспертную, аналитическую, консультативную и производственную.

Согласно  ст.4 Закона Республики Казахстан «Об аудиторской деятельности» основными принципами аудиторской деятельности являются:

• независимость;
• объективность;
• профессиональная компетентность;
• конфиденциальность;
• честность;
• соблюдение стандартов организаций и Кодекса этики аудиторов.

В рамках определения содержания аудита можно  выделить ряд ключевых компонентов, каковыми являются:

1) хозяйствующий  субъект; 

2) информация;

3) квалификация  аудитора;

4) сбор  и оценка фактов;

5) стандарты  или критерии;

6) аудиторский  отчет.

Реализация  комплекса данных компонентов обеспечивает функционирование системы аудита как  единого целого.

Проведенное курсовое исследование позволило выявить  ряд проблем, связанных с аудитом  в Республике Казахстан. А именно:

• Международные стандарты аудита, в соответствии с которыми должна осуществляться аудиторская деятельность в Республике Казахстан, не имеют статуса нормативного правового акта и не являются частью законодательства РК;
• проблема отсутствия в Республике Казахстан достаточного количества квалифицированных аудиторов, владеющих современными навыками аудита финансовой отчетности в соответствии с Международными стандартами аудита.

Предложения по решению выявленных проблем:

• придать Международным стандартам аудита статус нормативного правового акта Республики Казахстан или переработать действующие Положения (стандарты) по аудиту на предмет их соответствия Международным стандартам аудита и принять их в качестве официальных стандартов РК по аудиту;
• организация повышения квалификации преподавателей сформированной сети образовательных организаций с целью изучения ими Международных стандартов аудита;
• переориентация учебных программ средних и высших учебных заведений, а также программ подготовки профессиональных аудиторов на углубленное изучение Международных стандартов аудита и формирование навыков применения их на практике;
• обновление и разработка нового учебно-методического обеспечения по Международным стандартам аудита в образовательном процессе для обучающихся аудиту.

 

Список  использованной литературы

 

1. Абдыкалыков Т.А. Учет и аудит: Учебное пособие. –  Алматы: Издательство Казахского Национального  Университета имени Аль-Фараби, 2005. – 212 с.
2. Аудит. 2-е изд., пер и доп. Под ред. Подольского В.И. - М.:Экономистъ; 2007 г., 543 с.
3. Аудит. Учебник 3-е изд., перераб.и доп; Мерзликина Е.М., Никольская Ю.П.- Инфра-М; 2008 г., 368 с.
4. Березюк В.И. Аудит: Учебное пособие. – Караганда, 2006 – 214 с.
5. Богданова Е.П., Литвин Д.В. Аудит. - Маркет ДС; 2008 г., 256 с.
6. Вещунова Н.Л., Кочинев Ю.Ю. Аудит: теория, организация, документация. – Питер, 2002 г., 304 с.
7. Закон Республики Казахстан от 05.05.2006 № 139-3. «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам аудиторской деятельности»
8. Закон Республики Казахстан от 20 ноября 1998 года N 304-1 «Об аудиторской деятельности» (внесены изменения Законами Республики Казахстан от 18.12.2000 г. N 128-II; от 15.01.2001 г. N 139-II; от 02.03.2001 г. N 162-II)
9. Калистратов Л.М. Аудит. - Издательский дом «Дашков и К»; 2008 г., 256 с
10. Кодекс этики аудиторов Республики Казахстан. Принят на конференции Палаты аудиторов Республики Казахстан 20-21 июля 1995 г.
11. Кочинев Ю.Ю. Аудит. – Санкт-Петербург: «Питер», 2005. – 400 с.
12. Мадиева К.С. Учебно-методический комплекс по дисциплине: «Бухгалтерский учет и аудит». – Караганды: Издательство Карагандинского Экономического Университета, 2006 – 110 с.
13. Международные стандарты аудита в Казахстане. – Алматы: Издательство БИКО, 2001 – 116с.
14. Наталья Скала. Проблемы применения МСФО и МСА в национальной системе учета РК// Учет и аудит Казахстана. - №11, 2008. – с.5-7
15. Нурсеитов Э.О. Аудит: Краткое руководство. - Алматы, ТОО «Издательство LEM», - 2007.-220 с.
16. Парушина Н.В., Суворова С.П. Международные стандарты аудита. - Инфра-М, Форум, 2007 г., 320 с.
17. Пугачев В.В. Международные стандарты аудита. Учебно-справочное пособие. – Москва: Финансы, 2006.
18. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш. Экономика и управление. - М., 2005
19. Ситнов А.А. Международные стандарты аудита. - ФБК-ПРЕСС; 2005 г., 208 с.
20. Торшаева Ш.М. Теория аудита: Учебно-практическое пособие для ВУЗов Караганда: КУБУП,2000 г – 150 с.

 

Приложение 1

 

Казахстанские стандарты  аудита

 

1. Положение (стандарт) аудита 1 «Цель и общие принципы аудита финансовой отчетности»
2. Положение (стандарт) аудита 2 «Условия проведения аудита»
3. Положение (стандарт) аудита 3 «Контроль качества аудиторской деятельности»
4. Положение (стандарт) аудита 4 «Документация»
5. Положение (стандарт) аудита 5 «Аудиторское заключение по финансовой отчетности»
6. Стандарт аудита 6 (КСА 6/МСА 31) «Соблюдение законов и положений при аудите финансовых отчетов» (принят на конференции Палаты аудиторов 20 - 21 июля 1995 г.)
7. Положение (стандарт) аудита 7 «Планирование»
8. Положение (стандарт) аудита 8 «Знание бизнеса клиента»
9. Положение (стандарт) аудита 9 «Оценка рисков и внутренний контроль»

10. Положение (стандарт) аудита 10 «Аудиторские доказательства»

11. Положение (стандарт) аудита 11 «Первая аудиторская проверка, сальдо счетов на начало периода»
12. Положение (стандарт) аудита 12 «Заявления руководства»

 

 

Приложение 2

 

и.о.Директора

ТОО НАК «Центраудит-Казахстан»

(Государственная  лицензия на занятие аудиторской  деятельностью № 0000017 от 27 декабря 1999 года)

 

________________Шмидт  О.И.

28 марта  2008 года

 

Акционерам  Акционерного Общества «Управляющая компания «Дельта-инвест «

 

аудиторский отчет

 

Мы провели  аудит прилагаемой финансовой отчетности Акционерного Общества «Управляющая компания «Дельта-инвест», состоящей из баланса по состоянию на 31 декабря 2007 года, отчета о прибылях и убытках, отчета об изменениях в собственном капитале, отчета о движении денежных средств за год, окончившийся на указанную дату, а также краткого описания существенных элементов учетной политики и прочих пояснительных примечаний.

Ответственность руководства субъекта за финансовую отчетность

Ответственность за подготовку и справедливое представление  этой финансовой отчетности в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности в формате, утвержденном Постановлением Национального Банка РК № 168 от 15 декабря 2004 года несет руководство Общества. Эта ответственность включает: разработку, внедрение и поддержание внутреннего контроля, связанного с подготовкой и справедливым представлением финансовой отчетности, не содержащей существенных искажений, вызванных мошенничеством или ошибкой, выбор и применение надлежащей учетной политики; и обоснованность расчетных оценок.