Практический аспект бухгалтерского учёта и его связи с финансовым анализом в ООО «Развитие»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение.

Актуальность  данной темы состоит в том, что при рассмотрении   бухгалтерского баланса организации и анализе ее основных показателей, за небольшой  промежуток отчетного периода выявляются  наиболее «узкие» места, «больные» статьи с тем, чтобы до конца отчетного года возможно было  их устранить и закончить  период   с хорошими показателями.

Анализ бухгалтерского баланса позволяет наиболее эффективно и динамично за короткий промежуток времени оценивать имеющиеся у организации ресурсы, происходящих  в них изменениях и эффективности их использования.

Цель данной работы заключалась в раскрытии решающего значения бухгалтерского баланса как основной формы в системе финансовой отчётности в бухгалтерском учёте на предприятии, а так же в раскрытии состава и содержания бухгалтерского баланса и анализе основных показателей ООО «Развитие».

На  основе  бухгалтерского баланса была проанализирована организация ООО «Развитие», в ходе анализа основных показателей рассмотренных в данной работе, сделаны выводы, которые отражены в разделах настоящей работы. В ходе анализа было выявлено, в каких отчетных периодах  особенно эффективно работала организация.

Для оценки финансово  – хозяйственной деятельности ООО «Развитие» за 8 месяцев 2008 года, были рассчитаны коэффициенты:

1) коэффициенты  характеризующие платежеспособность организации:

– коэффициент  ликвидности - 2,88; коэффициент быстрой ликвидности - 2,55;

– коэффициент абсолютной ликвидности -  0,7 -  показатели которых по состоянию на 01.04. свидетельствуют об улучшении платежной способности организации по сравнению с другими отчетными периодами.

2) коэффициенты  характеризующие финансовую устойчивость:

– коэффициент автономии – 0,88 наибольший  показатель которого по состоянию на 01.04   связан с получением прибыли за отчетный период;

– коэффициент соотношения заемных и собственных средств - 0,13 наименьший показатель которого по состоянию на  01.04., связан со снижением кредиторской задолженности  и увеличением капитала и резервов;

– коэффициент обеспеченности собственными средствами -  в течение 2-х кварталов (на 01.04. – 6,07; на 01.07. – 8,3)  резко повышается, это объясняется получением прибыли за полугодие и увеличением запасов и привлечением денежных средств сторонних организаций.

– коэффициент маневренности имеет такую же динамику роста как и коэффициент обеспеченности собственными средствами и причина заключается также в увеличении  прибыли.

– коэффициент финансирования – 7,45 наибольший показатель которого по состоянию на 01.04. объясняется увеличением прибыли и небольшой кредиторской задолженностью.

На основании  исчисленных показателей рентабельности от основной деятельности на 01.07. и 01.10. наблюдается  уменьшение коэффициента рентабельности по причине увеличения затрат и в конечном итоге  снижения прибыли от продаж, на 01.10. наблюдается резкое понижение рентабельности собственного капитала, что связано с получением убытка за 3 квартал, показатель рентабельности производственных фондов на 01.10. уменьшился так как  чистой прибыли в распоряжении предприятия на 01.10. осталось 8 тысяч, по сравнению с 01.04. она уменьшилась на 4543 тысяч рублей, основные средства остались  почти без изменения, запасы за анализируемый период уменьшились на незначительную сумму.

В ходе анализа  было выявлено, что особенно эффективно организация работала в первом квартале 2008 года.

Увеличение  выручки от продаж в отчетном периоде (исключая влияние цены) на 17751тыс. руб. (52261 – 34510) обусловило увеличение суммы прибыли от продаж, а тем самым и прибыли отчетного периода на 15035 тыс. руб. Прирост цен на продукцию в отчетном периоде по сравнению с прошедшим периодом привел к увеличению суммы прибыли от продаж на 1504 тыс. руб. Себестоимость за 9 месяцев увеличилась на 6418 тыс. руб., а уровень ее по отношению к выручке от реализации увеличился на 6.3 пункта.

Таким образом, можно обобщить влияние основных факторов, воздействующих на прибыль от реализации и прибыль за 9 месяцев 2008 года:

– увеличение выручки от продаж на 15035 тыс. руб.

– прирост цен на продукцию на 1504 тыс. руб.

– увеличение себестоимости на 3404 тыс. руб.

Таким образом, подтвердилась гипотеза данной работы – бухгалтерский учёт играет решающую роль  и связан с финансовым анализом на предприятии.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы.

1. Аванесов Ю. А.  Экономика предприятия. - М.: ВУЗ-Маркетинг, 2006. – 246 с. 

2. Астахов В. П. Бухгалтерский  (финансовый) учет: Учеб. пособие. - М.: ПРИОР, 2006. - 471 с. 

3. Борисов Е. Ф., Петров  А. А., Стерликов Ф. Ф. Экономика.  Экономическая теория. Общая экономическая  теория. – М.: МОСУ, 2005. – 320 с. 

4. Вещунова Н. Л., Фомина Л. Ф.  Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности: Учеб.-практ. пособие. – М.: КноРус, 2007. - 584 с.

5. Воинов В. Р. Особенности  бухгалтерского и налогового  учета производственных затрат. – Консультант бухгалтера. - № 3. – 2007. – С. 6.

6. Гребнев А. И. Бухгалтерский учёт на предприятии. – М.: ПРИОР, 2006. - 341 с.

7. Гусева Т. М., Шеина  Т. Н. Основы бухгалтерского  учета: теория, практика, тесты: Учеб. пособие. –  М.: Финансы и  статистика, 2006.  – 320 с. 

8. Друцкая М. В. Использование компьютерных технологий в бухгалтерском учете: Учеб. пособие.  –  М.: Владос, 2007. - 217 с.

9. Емцов Р. Г., Лукин  М. Ю. Микроэкономика. – М.: МГУ:  ДИС, 2007. – 350 с. 

10. Камаев В. Д. Основы  экономической теории. – М.: МГТУ: ВЛАДОС, 2006. – 315 с.

11. Казаков А. П., Минаева  Н. В. Экономика. -  М.: ВЛАДОС, 2006. – 278 с. 

12. Кондраков Н. П.  Бухгалтерский учет: учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2006. – 320 с. 

13. Луговой А. В. Текущая бухгалтерская отчётность. - Бухгалтерский учет. – № 5. – 2007. – С. 12.

14. Лытнева Н. А. Особенности текущей бухгалтерской отчётности. – Бухгалтерский учет. – № 12 – 2007. – С. 9.

15. Методические рекомендации  по бухгалтерскому учету затрат, включаемых в издержки обращения  и производства, и финансовых результатов на предприятиях (утв. Роскомторгом и Минфином РФ 20 апреля 2005 г. NN 1-550/32-2).

16. Нидлз Б., Андерсон, Д. Принципы бухгалтерского учета.  – М.: Финансы и статистика, 2005. - 396 с. 

17. Новиков Д. А. Расходы  организации: бухгалтерский и налоговый учет. – М.: Бератор-пресс, 2006. – 240 с.

18. Подстригич Г. Б.  Методологические и организационные  основы бухгалтерского учета.  – М.: Владос, 2006. – 133 с. 

19. Раицкий К. А. Учёт на предприятии. – М.: Маркетинг, 2007. – 225 с. 

20. Ракитина М. Ю. Требования к составлению текущей бухгалтерской отчётности. – Российский налоговый курьер. – № 3. – 2006. – С. 4.      

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение.

Бухгалтерский баланс за 2008 год

Приложение к приказу Минфина  РФ от 22 июля 2003 г. № 67н Бухгалтерский баланс   На 31 декабря 2008г. Коды Форма № 1 по ОКУД 0710001 Дата (год, месяц, число) 2009 03 24 Организация ООО «Развитие» по ОКПО 71498498 Идентификационный номер налогоплательщика ИНН 5406268216       Организационно-правовая форма / форма  собственности ООО       Иная смешанная Российская собственность по ОКОПФ/ОКФС 47 49 Единица измерения: тыс. руб. по ОКЕИ       Дата утверждения   Дата отправки (принятия)   Актив Код по-  казателя На начало  отчетного года На конец отчет-  ного периода 1 2 3 4 I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ       Нематериальные активы 110 ---------- ---------- Основные средства 120 8 513 12 364 Незавершенное строительство 130 437 174 Доходные вложения в материальные ценности 135 ---------- ---------- Долгосрочные финансовые вложения 140 ---------- ---------- Отложенные налоговые активы 145 4 56 Прочие внеоборотные активы 150 ---------- ---------- Итого по разделу I 190 8 954 12 594 II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ       Запасы 210 14 816 23 490 в том числе:       сырье, материалы и другие аналогичные  ценности 211 13 770 22 507 животные на выращивании и откорме 212 ---------- ---------- затраты в незавершенном производстве 213 ---------- ---------- готовая продукция и товары для  перепродажи 214 ---------- ---------- товары отгруженные 215 ---------- ---------- расходы будущих периодов 216 1 046 983 прочие запасы и затраты 217 ---------- ---------- Налог на добавленную стоимость  по приобретенным  ценностям   220 1 875 2 675 Дебиторская задолженность (платежи  по которой ожидаются более чем  через 12 месяцев после отчетной даты) 230 ---------- ---------- в том числе покупатели и заказчики 231 ---------- ---------- Дебиторская задолженность (платежи  по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 45 141 112 507 в том числе покупатели и заказчики 241 23 714 86 520 Краткосрочные финансовые вложения 250 ---------- ---------- Денежные средства 260 23 1 Прочие оборотные активы 270 ---------- ---------- Итого по разделу II 290 61 855 138 673 БАЛАНС 300 70 809 151 267 Форма 0710001 с. 2 Пассив Код по-  казателя На начало  отчетного года На конец отчет-  ного периода 1 2 3 4 III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ       Уставный капитал 410 10 000 10 000 Собственные акции, выкупленные у  акционеров 411 ---------- ---------- Добавочный капитал 420 ---------- ---------- Резервный капитал 430 ---------- 500 в том числе:       резервы, образованные в соответствии с законодательством   431 ---------- ---------- резервы, образованные в соответствии с учредительными документами   432     Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470 20 015 26680 Итого по разделу III 490 30 015 37 180 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА       Займы и кредиты 510 ---------- ---------- Отложенные налоговые обязательства 515 2 ---------- Прочие долгосрочные обязательства 520 ---------- ---------- Итого по разделу IV 590 2 0 V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА       Займы и кредиты 610 ---------- 50 014 Кредиторская задолженность 620 40 785 64 073 в том числе:       поставщики и подрядчики 621 11 980 4 280 задолженность перед персоналом организации 622 12 286 16 209 задолженность перед государственными внебюджетными фондами   623 3 738 4 140 задолженность по налогам и сборам 624 8 847 8 526 прочие кредиторы 625 3 934 30 918 Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов   630 ---------- ---------- Доходы будущих периодов 640 7 ---------- Резервы предстоящих расходов 650 ---------- ---------- Прочие краткосрочные обязательства 660 ---------- ---------- Итого по разделу V 690 40 792 114 087 БАЛАНС 700 70 809 151 267 СПРАВКА о наличии  ценностей, учитываемых на забалансовых счетах       Арендованные основные средства 910 8 008 513 8 632 800 в том числе по лизингу 911 20 634 21 197 Cписанные товарно-материальные  ценности 920 ---------- 3 031 Товары, принятые на комиссию 930 ---------- ---------- Списанная в убыток задолженность  неплатежеспособных дебиторов   940 ---------- ---------- Обеспечения обязательств и платежей полученные 950 ---------- ---------- Обеспечения обязательств и платежей выданные 960 ---------- ---------- Износ жилищного фонда 970 ---------- ---------- Износ объектов внешнего благоустройства  и других  аналогичных объектов   980 ---------- ---------- Нематериальные активы, полученные в пользование 990 ---------- ---------- Малоценные основные средства   5 995 5 879   Отчет о прибылях и убытках за 2008 год   Приложение к приказу Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н Отчет о прибылях и  убытках за год 2008 г.     Коды Форма № 2 по ОКУД   Дата (год, месяц, число) 2009 03 24 Организация ООО «Развитие» по ОКПО 71498498 Идентификационный номер налогоплательщика ИНН 5406268216     Организационно-правовая форма / форма  собственности ООО 47 49 Иная смешанная Российская собственность  по ОКОПФ/ОКФС     Единица измерения: тыс.руб. по ОКЕИ     Показатель За отчетный  период За аналогичный  период предыдущего года наименование код 1 2 3 4 Доходы и расходы       по обычным видам  деятельности       Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом  налога на добавленную стоимость, акцизов  и аналогичных обязательных платежей) 010 1 944 232 1793449 Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг   020 ( 1 916 443 ) ( 1 764 567 ) Валовая прибыль 029 27789 28882 Коммерческие расходы 030 - - Управленческие расходы 040 - - Прибыль (убыток) от продаж 050 27789 28882 Прочие доходы и расходы       Проценты к получению 060 - - Проценты к уплате 070 ( 676) - Доходы от участия в других организациях 080 - - Прочие операционные доходы 090 178363 210396 Прочие операционные расходы 100 ( 178 104 ) ( 210 800 ) Внереализационные доходы 120 227 66 Внереализационные расходы 130 ( 3 957 ) ( 1 730 ) Прибыль (убыток) до налогообложения 140 23642 26814 Отложенные налоговые активы 141 56 4 Отложенные налоговые обязательства 142 - ( 2 ) Текущий налог на прибыль 150 ( 6 507 ) ( 6 747 ) Иные аналогичные платежи 160 ( 26 ) ( 54 ) Чистая прибыль (убыток)   - - отчетного периода 190 17165 20015 СПРАВОЧНО.       Постоянные налоговые обязательства (активы) 200 777 309 Базовая прибыль (убыток) на акцию   2 2 Разводненная прибыль (убыток) на акцию   2 2 Форма 0710002 с. 2 Расшифровка отдельных  прибылей и убытков Показатель За отчетный период За аналогичный период  предыдущего года наименование код прибыль убыток прибыль убыток 1 2 3 4 5 6 Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены  решения суда (арбитражного суда) об их взыскании     - - - - Прибыль (убыток) прошлых лет   97 457 - - Возмещение убытков, причиненных  неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств   - - - - Курсовые разницы по операциям  в иностранной валюте   - - - - Отчисления в оценочные резервы   х - х - Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым  истек срок исковой давности   - - - -     - - - -

 

Отчет о движении денежных средств  за 2008 год

 

Приложение  к Приказу Минфина РФ от 22.07.2003 № 67н ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ   за 2008 г. КОДЫ Форма № 4 по ОКУД 0710004 Дата (год, месяц, число) 200 03 24 Организация ООО «Развитие» по ОКПО 71498498 Идентификационный номер налогоплательщика  ИНН 5406268216 Вид деятельности передача тепловой энергии по ОКВЭД 40.30.2 Организационно-правовая форма/форма собственности ОАО 47 49 Иная смешанная Российская собственность  по ОКОПФ/ОКФС Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ 384/385 Показатель За отчетный период За аналогичный период предыдущего года наименование код 1 2 3 4 Остаток денежных средств на начало отчетного года   23 0 Движение денежных средств по текущей  деятельности       Средства, полученные от покупателей, заказчиков   - - Средства, полученные от основного  вида деятельности в т.ч.   2133798 1930785 ремонтно-механические работы   - - автоуслуги   - - охранная деятельность   - - строительно-монтажные работы   - - финансово-инвестиционная деятельность   - - передача тепловой энергии   2133798 1930785 долгосрочная аренда (лизинг)   - - прочие   - - Прочие доходы   52537 126394 Денежные средства, направленные:   (2219060) (2056154) на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных  активов 150 ( 1811612 ) ( 1650842 ) на оплату труда 160 ( 199567 ) ( 155349 ) на выплату дивидендов, процентов 170 ( 9762 ) ( - ) на расчеты по налогам и сборам 180 ( 192025 ) ( 180898 ) на прочие расходы   ( 6094 ) ( 69065 ) Чистые денежные средства от текущей  деятельности   (32725) 1025 Движение денежных средств по инвестиционной деятельности       Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов 210 - - Выручка от продажи ценных бумаг  и иных финансовых вложений 220 - - Полученные дивиденды 230 - - Полученные проценты 240 - - Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям 250 - - Прочие поступления от инвестиционной деятельности   - - Приобретение дочерних организаций 280 ( - ) ( - ) Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов 290 ( 9952 ) ( 11002 ) Приобретение ценных бумаг и  иных финансовых вложений 300 ( - ) ( - ) Займы, предоставленные другим организациям 310 ( - ) ( - ) Прочее выбытие по инвестиционной деятельности   - - Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности 340 (9952) (11002) Форма 0710004 с. 2 1 2 3 4 Движение денежных средств по финансовой деятельности       Поступления от эмиссии акций или  иных долевых бумаг   - 10000 Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями   50000 - Прочее поступление по финансовой деятельности   - - Погашение займов и кредитов (без  процентов)   ( - ) ( - ) Погашение обязательств по финансовой аренде   ( 7345 ) ( - ) Прочее выбытие по финансовой деятельности   ( - ) ( - ) Чистые денежные средства от финансовой деятельности   42655 10000 Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов   (22) 23 Остаток денежных средств на конец  отчетного периода   1 23 Величина влияния изменений  курса иностранной валюты по отношению  к рублю   - - Руководитель /Кожин А.Ю./ Главный бухгалтер /Казак О.Б./ (подпись) (расшифровка подписи) (подпись) (расшифровка подписи) " 24 " марта 2008 г.

¹ Вещунова Н. Л., Фомина Л. Ф.  Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности: Учеб.-практ. пособие. – М.: КноРус, 2009. – С. 184.

¹ Вещунова Н. Л., Фомина Л. Ф.  Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности: Учеб.-практ. пособие. – М.: КноРус, 2009. – С. 187.

¹ Подстригич Г. Б. Методологические и организационные основы бухгалтерского учета. – М.: Владос, 2008. – С. 103.

² Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет: учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2008. – С. 120.

¹ Подстригич Г. Б. Методологические и организационные основы бухгалтерского учета. – М.: Владос, 2008. – С. 105.

¹ Казаков А. П., Минаева Н. В. Экономика. -  М.: ВЛАДОС, 2008. – С. 178.

¹ Казаков А. П., Минаева Н. В. Экономика. -  М.: ВЛАДОС, 2008. – С. 178.

¹ Казаков А. П., Минаева Н. В. Экономика. -  М.: ВЛАДОС, 2008. – С. 180.

¹ Раицкий К. А. Учёт на предприятии. – М.: Маркетинг, 2009. – С. 182.

¹ Ефимова О.В. Финансовый анализ. – М.: Бухгалтерский учет, 2008. – С. 115.

¹ Любушин М.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. Учебное пособие для вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. – С. 95.

¹ Кравченко Л.М. Анализ хозяйственной деятельности предприятий. – М.: Финансы, учет, аудит, 2008. – С. 205.

¹ Ефимова О.В. Финансовый анализ. – М.: Бухгалтерский учет, 2008. – С. 119.

¹ Любушин М.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. Учебное пособие для вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. – С. 98.

¹ Ракитина М. Ю. – Российский налоговый курьер. – № 3. – 2008. – С. 4.                               

¹ Ракитина М. Ю.– Российский налоговый курьер. – № 3. – 2008. – С. 4.                              

² Там же. – С. 10.

¹ Лытнева Н. А. Особенности текущей бухгалтерской отчётности. – Бухгалтерский учет. – № 12 – 2007. – С. 9.

¹ Лытнева Н. А. Особенности текущей бухгалтерской отчётности. – Бухгалтерский учет. – № 12 – 2009. – С. 9.

¹ Луговой А. В. Текущая бухгалтерская отчётность. - Бухгалтерский учет. – № 5. – 2007. – С. 13.

¹ Луговой А. В. Текущая бухгалтерская отчётность. - Бухгалтерский учет. – № 5. – 2009. – С. 12.

¹ Луговой А. В. Текущая бухгалтерская отчётность. - Бухгалтерский учет. – № 5. – 2009. – С. 13.

¹ Гребнев А. И. Бухгалтерский учёт на предприятии. – М.: ПРИОР, 2008. – С. 141.

¹ Гребнев А. И. Бухгалтерский учёт на предприятии. – М.: ПРИОР, 2008. – С. 142.