Порядок документального акта

Порядок подписания акта документальной ревизии

Результаты документальной ревизии оформляются актом. Акт ревизии подписывается руководителем ревизионной группы, руководителем и главным бухгалтером организации. Руководитель и главный бухгалтер имеют право получить время для детального изучения акта ревизии (обычно до пяти суток). При наличии возражений и замечаний по акту ревизии руководитель и главный бухгалтер подписывают акт и при этом делают оговорку (запись) перед своей подписью о том, что акт подписывается с разногласиями. Список возражений представляется ревизору в письменном виде (протокол разногласий) и приобщается к акту ревизии, являясь его неотъемлемой частью. В свою очередь, ревизор вправе дать заключение по возражениям и замечаниям руководителя и главного бухгалтера. При отказе руководителя и главного бухгалтера от подписания акта ревизии, ревизор в конце акта делает запись о том, что они ознакомлены с актом и отказались от подписи. В этом случае акт ревизии отправляется по почте с уведомлением о вручении.

Содержание акта документальной ревизии

I. Вводная часть:

1.      Наименование темы ревизии.

2.      Дата и место составления акта.

3.      Кем и на каком основании проводилась ревизия.

4.      Проверяемый период.

5.      Сроки проведения ревизии.

6.      Полное наименование и реквизиты организации, ведомственная принадлежность или сведения об учредителях.

7.      Основные цели и виды деятельности организации, наличие лицензии на осуществление отдельных видов деятельности.

8.      Перечень и реквизиты счетов организации в кредитных учреждениях.

9.      Кто и когда в проверяемом периоде исполнял обязанности руководителя и главного бухгалтера (в том числе, временно).

10.   Кем и когда проведена предыдущая ревизия, что сделано по устранению выявленных нарушений.

II. Описательная часть — состоит из разделов в соответствии с вопросами программы документальной ревизии:

1.      Описание имеющихся данных по текущему вопросу, какие документы и каким образом были изучены.

2.      Описание фактов нарушений, выявленных в ходе ревизии:

                  в чём выразилось нарушение,

                  в каких документах нарушение нашло своё отражение,

                  какие именно требования каких нормативных актов нарушены,

                  когда произошло нарушение,

                  кем допущено нарушение,

                  размер документально подтверждённого ущерба,

                  другие последствия нарушения.

III. Итоговая часть:

1.      Выводы ревизора по каждому из вопросов программы документальной ревизии.

2.      Предложения ревизора по устранению выявленных нарушений, возмещению причинённого ущерба.

3.      (сейчас не обязательно) Обобщение положительного опыта организации в эффективном хозяйствовании.

4.      Приложения к акту документальной ревизии:

                  промежуточные акты, если они составлялись,

                  объяснения, полученные ревизором в ходе проверки от различных лиц, если они являются основанием для каких-либо выводов в акте,

                  составленные ревизором справки, расчёты, таблицы,

                  изъятые ревизором документы,

                  объяснения и возражения руководителя и главного бухгалтера и заключение ревизора по ним.

5.      Подписи ревизора, руководителя и главного бухгалтера организации.

Требования, предъявляемые к акту документальной ревизии

                   Объём акта ревизии не ограничен, однако ревизор должен стремиться к лаконичности, чёткости и структурности изложения.

                   Выводы в акте должны обязательно основываться как на первичных учётных документах, так и на данных учётных регистров. Ссылки в акте должны содержать указание как даты и номера первичного учётного документа, так даты и номера бухгалтерской проводки, которой этот документ был принят к учёту.

                   Описание фактов нарушений должно содержать чёткое указание, какие именно положения каких законодательных или нормативных актов нарушены.

                   В акт документальной ревизии не допускается включать предположения, не подтверждённые документами и результатами проверок, ссылки на показания и материалы правоохранительных органов.

                   В акте ревизии не даётся правовая оценка действий должностных лиц, квалификация их поступков, намерений, целей.

( Примеры фраз, которые недопустимо включать в акт документальной ревизии:

                   в нарушение действующего законодательства …

                   вопреки установленному порядку …

                   регулярно совершал мелкие хищения …

                   по причине низкой квалификации …

                   в корыстных целях …

                   халатное отношение …

                   желая замаскировать следы правонарушения … и т. п. )

Следует отметить, что руководитель ревизионной группы не является вышестоящим начальником по отношению к руководителю проверяемой организации (подразделения). Поэтому предложения ревизора по устранению нарушений и возмещению ущерба являются по сути рекомендациями. Часть из этих предложений может быть выполнена в ходе документальной ревизии ревизии (о чём делается отметка в акте ревизии). Для того, чтобы придать предложениям по акту ревизии нормативный статус, руководитель органа, назначившего ревизию, издаёт приказ по итогам ревизии. В этом приказе вышестоящий руководитель утверждает акт ревизии, отдаёт распоряжение об устранении нарушений и выполнении предложений по акту, и устанавливает сроки исполнения. После устранения нарушений и принятия мер к возмещению ущерба руководитель обревизованной организации (подразделения) направляет вышестоящему начальнику отчёт об исполнении предложений по акту документальной ревизии.

СЕМИНАР.

Содержание и основные требования к составлению основного и промежуточного акта по результатам проверки, ревизии.

              Подготовила:

Учащаяся группы 32 БУХ

                                                                                          Бримжанова Мирада