Понятие, требования и состав бухгалтерской отчетности

При составлении отчета о движении денежных средств используется информация о  денежных средствах со счетов 50, 51, 52, 55.

При наличии (движении) денежных средств  в иностранной валюте сначала  составляется расчет в иностранной  валюте по каждому ее виду, а затем  они пересчитываются в рубли  по курсу банка России на дату составления  бухгалтерской отчетности. Полученные данные по отдельным расчетам суммируются  при заполнении соответствующих  строк формы.

Отчет о движении денежных средств состоит  из следующих разделов:

1. «Остаток денежных средств на  начало отчетного года»;

2. «Движение денежных средств по  текущей деятельности»:

*средства, полученные от покупателей, заказчиков;

*прочие доходы;

* денежные средства направленные: на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов; на оплату труда; на выплату дивидендов, процентов; на расчеты по налогам и сборам; на расчеты с внебюджетными фондами, на прочие расходы;

* чистые денежные средства от текущей деятельности.

3. «Движение денежных средств по  инвестиционной деятельности»:

* выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов;

* выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений;

* полученные дивиденды, проценты;

* поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям;

* приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов;

* приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений;

* займы, предоставленные другим организациям;

* чистые денежные средства от инвестиционной деятельности.

4. «Движение денежных средств по  финансовой деятельности»:

* поступления от займов и кредитов, предоставленных другим организациям;

* погашение займов и кредитов (без процентов);

* чистые денежные средства от финансовой деятельности;

* чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов.

5. «Остаток денежных средств на  конец отчетного периода».

Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5).

Форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» содержит показатели, которые  расшифровывают данные формы № 1 «Бухгалтерский баланс». Она состоит из 10 разделов:

· «Нематериальные активы»;

· «Основные средства»;

· «Доходные вложения в материальные ценности»;

· «Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и «технологические работы»;

· «Расходы на освоение природных ресурсов»;

· «Финансовые вложения»;

· «Дебиторская и кредиторская задолженность»;

· «Расходы по обычным видам деятельности»;

· «Обеспечения»;

· «Государственная помощь».

В первом разделе «Нематериальные  активы» отражается информация об остатках на начало и конец отчетного периода  и поступивших и выбывших объектов нематериальных активов с подразделение  на следующие группы:

* объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на результаты интеллектуальной собственности);

* организационные расходы;

* деловая репутация организации;

* прочие.

В этом же разделе приводится информация о величине накопленной на начало и на конец отчетного периода амортизации нематериальных активов с подразделением на группы нематериальных активов.

Во  втором разделе «Основные средства»  отражены остатки на начало и конец  отчетного года и данные о поступлении и выбытии по основным группам основных средств.

Справочно приводится информация о сумме накопленной амортизации основных средств на начало и на конец отчетного года с подразделением по группам основных средств; о стоимости основных средств, переданных и полученных в аренду, переведенных на консервацию; об объектах недвижимости, принятых в эксплуатацию и находящихся в процессе государственной регистрации.

В конце раздела приводится информация об изменениях первоначальной (восстановительной) стоимости основных средств и  накопленной амортизации по результатам  проведенной переоценки, а также  об изменении стоимости объектов основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации.

В третьем разделе «Доходные вложения в материальные ценности приводится информация о состоянии на начало и на конец отчетного года, о  движении (поступлении и выбытии) в течение отчетного года имущества, используемого для передачи в  лизинг и предоставляемого по договору проката, а также о сумме накопленной  амортизации по такому имуществу  на начало и на конец отчетного  года.

В четвертом разделе «Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические  работы» раскрываются данные о наличии  на начало и на конец отчетного  года, о поступлении и списании произведенных, научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических  работ.

Справочно дается сумма расходов по незаконченным и не давшим положительных результатов научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам.

В пятом разделе «Расходы на освоение природных ресурсов» раскрывается информация о расходах на основании  природных ресурсов на начало и на конец года, поступивших и списанных  в течение отчетного года с  подразделением информации по основным видам таких расходов.

Справочно приводится информация о суммах безрезультатных расходов и расходов по участкам недр, незаконченным поиском и оценкой месторождений, разведкой и (или) гидрогеологическими изысканиями и прочими аналогичными работами.

Шестой  раздел «Финансовые вложения» посвящен раскрытию информации о состоянии  на начало и на конец отчетного  года долгосрочных и краткосрочных  финансовых вложений с подразделением на основные их группы, в том числе  вклады в уставные капиталы других организаций, государственные и  муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, предоставленные  займы и депозитные вклады. Отдельно выделяется информация о состоянии на начало и конец отчетного года о финансовых вложениях имеющих текущую рыночную стоимость. Справочно приводятся сведения об изменении стоимости финансовых вложений в результате изменения текущей рыночной стоимости и о списании на финансовые результаты разницы между первоначальной и номинальной стоимостью долговых ценных бумаг.

В седьмом разделе «Дебиторская и  кредиторская задолженность» содержатся данные об остатках по краткосрочной  и долгосрочной дебиторской и  кредиторской задолженностях с выделением информации по основным видам задолженностей.

В восьмом разделе «Расходы по обычным  видам деятельности» по элементам  затрат приводится информация об объеме произведенных в течение отчетного  и предыдущего года расходов по обычным  видам деятельности с подразделением информации по основным элементам: материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация и  прочие затраты. Справочно приводится информация об изменениях за отчетный и предыдущий отчетный год остатков незавершенного производства, расходов будущих периодов, резервов предстоящих расходов.

В девятом разделе «Обеспечения»  отражаются данные об остатках на начало и на конец отчетного года выданных и полученных обеспечений с указанием, в частности, информации о различных  видах имущества, переданных и находящихся  в залоге.

В десятом разделе «государственная помощь» раскрывается информация о  полученных бюджетных средствах  за отчетный год и аналогичный  период предыдущего года, а также информация о состоянии на начало и на конец отчетного периода бюджетных кредитов и о величине их получения и возврата за отчетный год. [10, с. 367].

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Тестовое  задание

1. Отметьте правильные утверждения, касающиеся первичных учетных документов:

1.  Перечень лиц, имеющих  право подписи первичных документов, утверждает только руководитель  организации

2. Документы,  которыми оформляются хозяйственные  операции с денежными средствами, подписываются руководителем организации  и главным  бухгалтером или  уполномоченными ими на то  лицами

3.  Первичный  учетный документ должен быть  составлен в момент совершения  операции, а если это не представляется  возможным - непосредственно после  ее окончания

4.  Внесение исправлений  в кассовые и банковские документы  допускается лишь по согласованию  с участниками хозяйственных  операций, что должно быть подтверждено  подписями тех же лиц, которые  подписали документы с указанием  даты внесения исправлений

А) Все перечисленное

Б) Все кроме 1 и 4

В) Все кроме 2 и 3

Г) Все кроме 2 и 4

2. Укажите, что из перечисленного ниже является нематериальным активом

1. Библиотечные фонды

2. Деловая репутация

3. Произведения живописи

4. Задолженность предприятию  за оказанные услуги

3. Какое соотношение существует между общей суммой средств и источников организации?

1 общая сумма средств  больше общей суммы источников;

2 общая сумма средств равна  общей суммы источников;

3. общая сумма средств  меньше общей суммы источников.

4. Списание средств с расчетного счета осуществляется:

1. по мере поступления документов  в банк;

2.  согласно установленной  очередности;

3. в порядке календарной  очередности.

5. Начисление амортизации по основным средствам, сданным в текущую аренду

1 производится арендатором

2 производится арендодателем

3 не производится

6 Излишки материальных ценностей принимаются к учету. выявленные при инвентаризации:

1.По цене  аналогичных активов

2.По рыночной стоимости

3.По цене возможного использования

7. Бухгалтерская отчетность в составе, регламентируемом нормативно-правовыми актами:

1. является коммерческой  тайной организации

2. не является коммерческой тайной  организации 

8. В каких случаях производится переоценка основных средств?

1. по решению Правительства  РФ

2. при продаже основных  средств

3. по решению организации

9.Акции, полученные по договору дарения, принимаются к бухгалтерскому учету:

1.по номинальной стоимости

2.балансовой стоимости,  по которой они числились у  передающей стороны

3. их текущей рыночной стоимости

10.Амортизационные отчисления по объектам основных средств начисляются с первого числа месяца, следующего за месяцем:

1. принятия объекта к  учету

2. ввода в эксплуатацию

  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список  литературы.

 

1. Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета. М.,1998

2. Антипят В.В. Основы бухгалтерского учета. Р-на Дону: Феникс, 1998

3. Андросов А.М. Бухгалтерский учет и отчетность в России. М.: Менатеп-

Информ, 1997

4. Бухгалтерская отчетность предприятия: сборник нормативных документов.

М., 1998

5. Воронина Л.И. Основы бухгалтерского учета и аудита. М., 1997

6. Камышанов П.И. Практическое пособие по бухгалтерскому учету. М.:

“МЕДпресс”, 1998

7. Ефимова О.В. О прозрачности и  аналитичности бухгалтерской

отчетности // Бухгалтерский  учет. №7, 1998

8. Кирьянова З.В. Теория бухгалтерского учета - М.: Финансы и

статистика, 1998

9. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. М.: Инфра-М, 1997

10.  Кожинов В.Я. Бухгалтерский учет на основе налогового кодекса. М., 1998

11.  Николаева С.А., Калинина  Е.М., Рабинович А.М. Комментарии  к составлению бухгалтерской отчетности: 1997/1998. М., 1998

~ ~