Понятие маржинальной прибыли

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    ВВЕДЕНИЕ

    На  российских предприятиях для оценки экономического эффекта, основанного  на соизмерении результатов и  затрат, традиционно применяются  показатели прибыли.

    Важным  показателем для финансового  и производственного планирования является маржинальная прибыль. Под маржинальной прибылью понимается разница между полученными доходами и прямыми расходами. Она является источником покрытия постоянных затрат  и источником образования прибыли.

    Расчет  маржинальной прибыли лежит в  основе исследования взаимосвязи себестоимости, объема производства и прибыли. Поэтому расчет маржинальной прибыли имеет несомненную практическую значимость.

    Маржинальный  анализ широко применяется в странах  с развитой рыночной экономикой. Он позволяет:

1. более точно исчислить влияние факторов на изменение суммы прибыли и на этой основе более эффективно управлять процессом формирования и прогнозирования ее величины;
2. определить критический уровень объема продаж (порога рентабельности), постоянных затрат, цены при заданной величине соответствующих факторов;
3. установить зону безопасности (зону безубыточности) предприятия;
4. исчислить необходимый объем продаж для получения заданной величины прибыли;
5. обосновать наиболее оптимальный вариант управленческих решений, касающихся изменения производственной мощности, ассортимента продукции, ценовой политики, вариантов оборудования, технологии производства, приобретения комплектующих деталей и др. с целью минимизации затрат и увеличения прибыли .

    1.1 Что такое маржа?

    Маржа это разница между двумя качественно одинаковыми, но количественно разными показателями.

    1.2 Маржинальная прибыль

    Маржинальная прибыль является разностью между выручкой от реализации произведенной предприятием продукции (НДС и акцизы не учитываются) и переменными затратами на производство.

    Чем выше маржинальная прибыль, тем быстрее  происходит возмещение постоянных затрат, и тем выше прибыль, которую в  итоге получает предприятие.

    Маржинальную  прибыль можно рассчитать на единицу  выпускаемой и реализуемой продукции (удельная маржинальная прибыль, маржинальный доход). Смысл этого расчета – получение информации о приросте прибыли за счет выпуска каждой дополнительной единицы товара. Общая сумма маржинальных прибылей по всей номенклатуре выпускаемой продукции называется маржинальной прибылью предприятия. Формула расчета маржинальной прибыли выглядит следующим образом: TRm = TR - TVC, где TRm — маржинальная прибыль, TR — общий доход, TVC — переменные затраты.

    Как правило, расчет маржинальной прибыли  применяется в том случае, если предприятие выпускает несколько видов продукции, на основе подобного анализа можно определить, какой из видов продукции приносит компании наибольшую прибыль, также расчет маржинальной прибыли может осуществляться по каждому клиенту компании. Для проведения расчета и анализа маржинальной прибыли используются различные виды программного обеспечения, которые основаны на различных алгоритмах расчета.

    Термин  маржинальная  прибыль тесно связан  с точкой безубыточности. Под данным термином понимается момент, когда маржинальная прибыль равна 0, а предприятие только покрывает свои затраты на производство продукции или предоставление услуг, не получая никакой прибыли. Очевидно, что в случае неверного управления компанией маржинальная прибыль может стать отрицательной, в этом случае руководство предприятия должно принимать срочные меры для выхода из создавшейся ситуации.

    Кроме того, расчет маржинальной прибыли  также производиться для каждого  клиента, что позволяет определить наиболее выгодные направления деятельности компании.

    Еще один термин, с которым связан расчет маржинальной прибыли, является маржинальная рентабельность, которая является отношением маржинального дохода к обороту предприятия.

    2.1 Значение маржинальной прибыли для определения финансовых результатов

    Анализ  маржинальной прибыли, известный также  как анализ «затраты – объем –  прибыль» (cost – volume – profit, CVPанализ), – помогает выполнить много полезных исследований. С его помощью можно изучить, как меняется прибыль и затраты с изменением объема: CVPанализ рассматривает изменение прибыли как функцию от следующих факторов: переменные и постоянные затраты, цены продаж, объема и ассортимента реализованной продукции.

    Изучив  взаимодействие затрат, объема продаж и чистой прибыли, менеджер принимает корректные решения по планированию.

    Таблица 2.1. Роль маржинальной прибыли

Финансовое  и производственное планирование деятельности предприятия

Производство  широкого ассортимента: ранжировать  ассортиментный ряд в порядке  возрастания «предельной (потенциальной) прибыльности» различных видов продукции

Выработка управленческих решений относительно изменения ассортимента выпуска

    Формула расчета маржинального дохода (маржинальной прибыли):

    TRm = TR - TVC, где

    TRm — Маржинальная прибыль

    TR — Доход (total revenue)

    TVC — Переменные затраты (total variable cost)

    Таким образом маржинальный доход это  постоянные затраты и прибыль.

    Формула расчета маржинального дохода не показывает его зависимость от постоянных затрат, переменных затрат и цены. Но в примерах расчета маржинальной прибыли видно, что эта зависимость есть.

    2.2 Расчет маржинальной прибыли как важнейший фактор совершенствования деятельности предприятия

    Применение  маржинального дохода дополнительно  к показателю прибыли позволяет  более точно оценить доходность отдельных хозяйственных операций и устранить неопределенность в ее оценке при обосновании оперативных и прогнозных управленческих решений.

    Рассматривая  маржинальный доход как промежуточный  финансовый результат, его можно  оценивать на основе сопоставления выручки и прямых затрат, что позволяет избежать распределения косвенных затрат и искажения величины экономического эффекта от отдельных хозяйственных операций.

    В целом, расчет маржинальной прибыли  и предельной маржи позволяет  определить, какой производственный процесс является наиболее экономически предпочтительным. 

    2.3 Маржинальный анализ

    Маржинальный  анализ (анализ безубыточности) широко применяется в странах с развитой рыночной экономикой.

    Он  позволяет:

• более точно исчислить влияние факторов на изменение суммы прибыли и на этой основе более эффективно управлять процессом формирования и прогнозирования ее величины;
• определить критический уровень объема продаж (порога рентабельности), постоянных затрат, цены при заданной величине соответствующих факторов;
• установить зону безопасности (зону безубыточности) предприятия,
• исчислить необходимый объем продаж для получения заданной величины прибыли;
• обосновать наиболее оптимальный вариант управленческих решений, касающихся изменения производственной мощности, ассортимента продукции, ценовой политики, вариантов оборудования, технологии производства, приобретения комплектующих деталей и др. с целью минимизации затрат и увеличения прибыли.

    Основные  этапы анализа:

1. Сбор, подготовка и обработка исходной информации, необходимой для проведения анализа.
2. Определение суммы постоянных и переменных издержек на производство и реализацию продукции.

    Расчет  величины

3. исследуемых показателей.
4. Сравнительный анализ уровня исследуемых показателей, факторный анализ изменения уровня исследуемых показателей.
5. Факторный анализ изменения уровня исследуемых показателей.
6. Прогнозирование их величины в изменяющейся среде.

    Проведение  расчетов по методике маржинального  анализа требует соблюдения ряда условий:

• необходимость деления издержек на две части — переменные и постоянные;
• переменные издержки изменяются пропорционально объему производства (реализации) продукции;
• постоянные издержки не изменяются в пределах релевантного (значимого) объема производства (реализации) продукции, т.е. в диапазоне деловой активности предприятия, который установлен, исходя из производственной мощности предприятия и спроса на продукцию;
• тождество производства и реализации продукции в рамках рассматриваемого периода времени, т.е. запасы готовой продукции существенно не изменяются;
• эффективность производства, уровень цен на продукцию и потребляемые производственные ресурсы не будут подвергаться существенным колебаниям на протяжении анализируемого периода;
• пропорциональность поступления выручки объему реализованной продукции.

    Идеальные условия для бизнеса — сочетание  низких постоянных издержек с высокой  валовой маржой. Маржинальный анализ ищет наиболее выгодную комбинацию переменных и постоянных издержек, цены и физического  объема продаж. Иногда решение заключается  в наращивании валовой маржи за счет снижения цены и роста количества продаваемых товаров, иногда — в увеличении постоянных издержек (на рекламу, например) и опять же в увеличении количества продаж. Возможны и другие пути, но все они сводятся к поиску компромисса между переменными и постоянными издержками.

    ЗАКЛЮЧЕНИЕ

    Обеспечение эффективного функционирования предприятий  требует экономически грамотного управления их деятельностью, которое во много  определяется умением ее анализировать. С помощью метода маржинального анализа изучаются тенденции развития, глубоко и системно исследуются факторы изменения результатов деятельности, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, вырабатывается экономическая стратегия его развития.

    Внедрение этой методики в практику работы предприятий  будет способствовать более эффективному управлению процессом формирования прибыли.