Понятие безубыточности. График безубыточности. Порог рентабельности

Необходимо  иметь в виду, что рассмотренные  выше методики анализа могут быть применены лишь при принятии краткосрочных решений. Во-первых, выработка рекомендаций, рассчитанных на длительную перспективу, с их помощью осуществлена быть не может. Во-вторых, анализ безубыточности производства даст надежные результаты при соблюдении следующих условий и соотношений:

- переменные  расходы и выручка от продаж  имеют линейную зависимость от  уровня производства;

- производительность  труда не меняется внутри масштабной  базы;

- удельные переменные  затраты и цены остаются неизменны  в течение всего планового периода;

- структура  продукции не изменяется в  течение планируемого периода;

- поведение  постоянных и переменных расходов  может быть измерено точно;

- на конец  анализируемого периода у предприятия  не остается запасов готовой  продукции (или они несущественны), т.е. объем продаж соответствует объему производства.

Несоблюдение даже одного из этих условий может привести к  ошибочным результатам.

Анализ безубыточности является одним из наиболее эффективных средств планирования и прогнозирования деятельности предприятия. Он помогает руководителям предприятий выявить оптимальные пропорции между переменными и постоянными затратами, ценой и объемом реализации, минимизировать предпринимательский риск.

 

 

 

3. ОЦЕНКА ПОРОГА РЕНТАБЕЛЬНОСТИ.

На примере  компании ООО «Прада»

 

3.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия ООО «Прада»

 

Целью создания ООО "Прада" , согласно Устава, является более полное насыщение рынка товарами народного потребления, создания дополнительных рабочих мест и получения дополнительной прибыли.

Предметом деятельности предприятия является: розничная  торговля, смазочными материалами ZIC.

 

Рис. 2.1 Организационная  схема управления ООО "Прада"

Для расчета  порога рентабельности и запаса финансовой прочности воспользуемся показателями работы ООО "Прада" за месяц. Ниже приведена таблица показателей хозяйственной деятельности фирмы: выручки от реализации продукции за месяц и издержек.

Таблица 2.1 Показатели хозяйственной деятельности фирмы (за месяц).

 

Выручка, тыс. руб.	Издержки, тыс. руб
	Оклады работников	Налоги	Арендные платежи	Коммунальные  платежи	Оплата рекламных услуг	Выплата процентов  за кредит	Амортизационные отчисления	Расходы на закупку	Расходы на текущий  ремонт
4900	641	1034	100	70	18	58	22	2220	3.7

 

Следует отметить, что показатели издержек являются суммарными величинами, т.е. оклады работников представляют собой сумму окладов всех работников за месяц, налоги – сумму всех налоговых платежей за месяц и т.д.

В графе налоги приведен суммарных показатель всех налоговых платежей (кроме налога на прибыль). В процентном соотношении  для косвенных налогов (НДС) в общей сумме налогов составляет 80%, доля остальных налогов (единый социальный налог, налог на имущество, транспортный, земельный и др.) – соответственно 20%.

 

3.2 Расчет порога рентабельности для ООО "Прада"

 

В связи с  тем, что организация реализует достаточно большое количество наименований продукции, то рассчитать порог рентабельности в натуральном выражении не представляется возможным, так как переменные затраты на каждый вид реализуемой продукции различны, также как и цена реализации. Применение усредненных данных привело бы к неточности расчетов.

В связи этим порог рентабельности будем определять как сумму выручки, необходимую  для покрытия постоянных и переменных издержек организации.

Для расчета  порога рентабельности в этом случае применим следующую формулу:

 

ПР = Зпост/((ВР-Зпер)/ВР),

 

где ПР – порог  рентабельности;

Зпост – затраты  постоянные;

Зпер – затраты  переменные;

ВР – выручка  от реализации.

Основываясь на данных таблицы, разделим затраты на переменные и постоянные:

К постоянным издержки отнесем: оклады работников, арендные платежи, коммунальные платежи, оплата рекламных услуг, выплата процентов за кредит, амортизационные отчисления, расходы на текущий ремонт, налоги кроме НДС, т.е. 20% от суммы налогов (206.8 тыс. руб). Итого постоянные издержки: 1120.6 тыс. руб.

Переменные  издержки: расходы на закупку, , НДС (827.2 тыс. руб.). Итого переменные издержки: 3046.1 тыс. руб.

Далее подставим  имеющиеся данные в формулу  и  рассчитаем порог рентабельности:

 

ПР = 1120.6/((4900 – 3046.1)/4900) = 2961.831 тыс. руб

 

Таким образом, порог рентабельности для ООО "Прада" на основе данных о его хозяйственной  деятельности составляет 2 961 931 рубль.

Вывод: при выручки  в 2 961 931 рубль фирма полностью  покроет все свои переменные и  постоянные затраты. В этой точке прибыль ООО "Прада" будет равна нулю. В случае, если выручка будет ниже чем порог рентабельности – фирма будет нести убытки. Если же выручка больше суммы, которая определяет порог рентабельности – то данная организация будет получать прибыль. В рассмотренном примере выручка составила 4 900 000 рублей, что больше порога рентабельности. Это означает что данных хозяйствующий субъект является прибыльным и имеет запас финансовой прочности.

Далее рассчитаем рентабельность по обороту. Для расчета  данного показателя будем использовать формулу:

 

R = (П / ВР) * 100%,

 

где - R – рентабельность по обороту;

П – прибыль;

ВР – выручка  от реализации.

Для расчета  этого показателя необходимо знать  показатель прибыли.

Прибыль определи как разность между выручкой от реализации и издержками, которые включают в себя постоянные и переменные издержки:

 

П = ВР – Зпост. – Зпер. = 4900 - 1120.6 - 3046.1= 733.3 тыс. руб.

 

Теперь рассчитаем показатель рентабельности по обороту:

 

R = (733.3/4900)*100% = 14.96%

 

На основании  произведенного расчета сделаем вывод.

Рентабельность  продаж организации составляет 14.96%. Это означает, что на каждый рубль  продаж приходится 14.96 копейки прибыли. Данный показатель является небольшим. Но это обусловлено спецификой деятельности организации. Ценовая стратегия направлена на низкие цены, что вызвано большой конкуренцией на рынке. Так как объемы реализации постоянно растут, прибыль, фактический показатель прибыли зависит от объема продаж. Таким образом ООО "Прада" следуют основным тенденциям розничного бизнеса стремиться не столько увеличить прибыль с одного проданного изделия, сколько повысить объем реализации в целом. Данная рентабельность по обороту характерна для большинства хозяйствующих субъектов розничной торговли, имеющих филиальную сеть, налаженные каналы поставки и сбыта, отлаженную ритмичность продаж.

 

2.3 Оценка запаса  финансовой устойчивости и его  оценка для ООО "Прада"

 

Запас финансовой прочности для ООО "Прада" рассчитаем по формуле:

 

ЗФП = ВР - ПР,

 

где ЗФП –  запас финансовой прочности;

ВР – выручка  от реализации;

ПР – порог  рентабельности.

Подставим имеющиеся  у нас данные и рассчитаем запас  финансовой устойчивости для рассматриваемого хозяйствующего субъекта:

 

ЗФП = 4900 - 2961.831 = 1938.169 тыс. руб.

 

Запаса финансовой устойчивости для ООО "Прада" составляет 1 938 537 рублей.

Данный показатель показывает, насколько предприятие  может снизить свою выручки и  не войти в зону убыточности.

На основании  расчета запаса финансовой устойчивости можно сделать следующий вывод.

ООО "Прада" имеет запас финансовой устойчивости, позволяющий ему сохранить прибыль и не понести убытков даже в случае снижения выручки. Данная фирма, как и любой хозяйствующий субъект стремиться в своей деятельности максимально увеличить запас финансовой устойчивости, так как это дает возможность фирме рентабельно функционировать даже в условиях неблагоприятной экономической обстановки или кризиса. Это особенно важно учитывая специфику деятельности ООО "Прада". Розничная торговля достаточно нестабильный бизнес. Спрос на товары может колебаться под действием множества различных экономических и социальных факторов. Даже такой фактор как погодные условия имеет влияние на выручку торгового предприятия в конкретный момент фирмы.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

В заключении работы можно сделать следующие выводы:

Для успешного  функционирования фирмы в конкурентной среде и принятия эффективных управленческих решений необходим расчет и последующий анализ показателей деятельности организации. Важнейшими показателями состояния хозяйствующего субъекта являются порог рентабельности (точка безубыточности) и запас финансовой устойчивости коммерческой организации.

Существует  три основных метода расчета порога рентабельности:

- математический  метод;

- метод маржинального  дохода;

- графический  метод.

Порог рентабельности показывает какое количество продукции организация должна реализовать и на какую сумму, чтобы окупить свои постоянные и переменных издержки.

Показатель  рентабельности по обороту характеризует  эффективность предпринимательской  деятельности: сколько прибыли имеет  фирма с рубля продаж, выполненных работ, оказанных услуг.

Запас финансовой устойчивости показывает насколько  предприятия ушло от порога рентабельности. Чем выше данный показатель, тем  более рентабельно предприятие, надежней его финансовое состояние  и выше способность выдержать неблагоприятную экономическую обстановку.

Практический  расчет вышеперечисленных показателей  проводился на основе данных ООО "Прада".

В результате проведенных  расчетов были получены и проанализированы следующие данные:

Порог рентабельности ООО "Прада" составил: 2 961 831 рублей.

Рентабельность  по обороту составила 14.96%.

Запас финансовой устойчивости получился равным 1 938 169 рублей.

Проведенный анализ данных показателей позволил сделать  выводы о том, что ООО "Прада" является рентабельным предприятием, приносящим прибыль своим владельцам. Значения показателей находятся на уровне средних по отрасли. Расчет и использование показателей порога рентабельности, запаса финансовой устойчивости, рентабельности по обороту в принятии управленческих решений позволяет сделать управление фирмой более эффективным, что напрямую сказывается на показателях прибыли.

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

 

1. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие / А.И.Алексеева, Ю.В.Васильев, А.В., Малеева, Л.И.Ушвицкий. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 672с.
2. Анализ финансово – экономической деятельности предприятия: Учебное пособие для вузов/ Под ред. проф. Н.П. Любушина. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. – 471 с.
3. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие. – М.: ИНФРА-М, 2007. – 215с.
4. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник для вузов / Лысенко Д.В. – М.: - ИНФРА-М, 2008. – 420 с.