Понятие аудита и аудиторской деятельности

     Конфиденциальность  – важнейшее требование при осуществлении аудита. Аудитор не должен предоставлять никакому органу каких-либо сведений о хозяйственной деятельности проверяемого им объекта. За разглашение секретов своих клиентов он должен нести ответственность по закону, а также моральную, а если предусмотрено договором, то и материальную ответственность.

     Аудитор должен обладать необходимой профессиональной квалификацией, заботиться о поддержании ее на должном уровне, соблюдать требования нормативных документов. Аудитор не должен оказывать клиенту услуги в тех областях экономики, в которых не имеет достаточных профессиональных знаний.

     Применение  методов статистики и экономического анализа позволяет организовать анализ проведенных проверок на высоком  научном уровне, получить более объективные и достоверные данные для принятия решений.

     Применение  новых информационных технологий заключается  преимущественно в использовании вычислительной техники для организации аудита. Это касается и проведения проверки, и анализа отчетности, ведения и восстановления учета.

     По  результатам проверки аудитор может  сделать необходимые рациональные выводы, которые помогут клиенту в организации работы и ведении бухгалтерского учета.

     Ответственность аудитора проявляется в том, что  он отвечает за свое заключение о финансовых отчетах проверяемого предприятия. Ответственность за содержание отчетов несет руководство проверяемого предприятия.

     Внешний аудит проводится на договорной основе аудиторскими фирмами или индивидуальными аудиторами с целью объективной оценки достоверности бухгалтерского учета и финансовой отчетности хозяйствующего субъекта.

     Внутренний  аудит представляет собой независимую  деятельность в организации по проверке и оценке ее работы в интересах руководителей. Цель внутреннего аудита – помочь сотрудникам организации эффективно выполнять свои функции. Внутренний аудит проводят аудиторы, работающие непосредственно в данной фирме. В небольших организациях может и не быть штатных аудиторов. В этом случае проведение внутреннего аудита можно поручить ревизионной комиссии или аудиторской фирме на договорных началах.

     Аудит может быть инициативным (добровольным), когда он проводится по решению руководства предприятия или его учредителей, или обязательным, если его проведение обусловлено прямым указанием в федеральном законе или постановлении Правительства РФ.

     Основная  цель инициативного аудита – выявить  недостатки в ведении бухгалтерского учета, составлении отчетности, в  налогообложении, провести анализ финансового  состояния хозяйствующего объекта  и помочь ему в организации учета и отчетности.

     Инициативный  аудит проводится обычно по решению  руководства экономического субъекта. Цели инициативного аудита могут  быть самыми различными:

• контроль и анализ состояния бухгалтерского учета в целом или отдельных его разделов;
• выявление состояния финансовой отчетности;
• организация делопроизводства по бухгалтерскому учету; оценка применяемых средств и методов автоматизации учета;
• оценка состояния расчетов по налогообложению и др.

     Можно назвать несколько причин проведения инициативного аудита. Во-первых, многие предприятия, особенно эксгосударственные, ранее подвергавшиеся тщательному внутриведомственному контролю, прошедшие в последние годы процедуру приватизации и акционирования и превратившиеся в акционерные общества, лишились контроля со стороны специальных органов. Во-вторых, текучесть бухгалтерских кадров, которая в свою очередь вызывается различными обстоятельствами – недостаточно высокой оплатой, нежеланием руководства новых экономических структур относиться к главному бухгалтеру как к одному из основных контролеров за законностью хозяйственных операций и др. В-третьих, низкая квалификация бухгалтерских кадров на некоторых предприятиях, особенно на вновь образованных.

     Руководители  предприятий и организаций, сталкивающиеся с такими проблемами, сами обращаются в аудиторские фирмы с просьбами  о помощи.

     Если  инициативный аудит носит комплексный  характер, то охватывает все приведенные  выше цели. Методика проведения инициативного  аудита не отличается от проведения обязательного аудита.

     Обязательный  аудит в нашей стране проводится в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 07.12.94 года.

     Аудит по специальным аудиторским заданиям проводится по Проверке отдельных статей бухгалтерской отчетности, качественного  состояния имущества, юридической и экономической экспертизы договоров (контрактов), регулирующих гражданско-правовые отношения, эффективности использования капитала и другим вопросам, непосредственно связанным с финансово-хозяйственной деятельностью экономического субъекта.

     В последовательном развитии аудита можно выделить три стадии: подтверждающую, системно-ориентированную и стадию аудита, базирующуюся на риске.

     На  подтверждающей стадии аудита при проведении проверки аудитор-бухгалтер проверял и подтверждал практически каждою хозяйственную операцию, параллельно с бухгалтером создавал собственные учетные регистры. В настоящее время такую услугу назвали бы восстановлением или ведением учета.

     Поскольку аудит – деятельность предпринимательская, направленная на извлечение прибыли, аудиторы должны применять такие методы проверки, которые позволили бы максимально сократить время на проведение проверки, не снижая качества.  

     4.Субъекты  аудита и аудиторской  деятельности 

     Сторонами по договору при осуществлению аудиторской  деятельности с иностранными юридическими и физическими лицами. выступают экономические субъекты и аудиторы – как аудиторские фирмы, так и работающие самостоятельно. Во «Временных правилах» перечисляются экономические субъекты, под которыми исходя из Конституции РФ понимаются лица, занимающиеся предпринимательской и иной экономической деятельностью.

     Аудиторской деятельностью имеют право заниматься физические лица – аудиторы и юридические  лица – аудиторские фирмы независимо от вида собственности, в том числе  иностранные и созданные совместно  Аудиторская фирма может быть основана на смешанной форме собственности, т. е. её имущество находится в определённых долях в частной, государственной, муниципальной и иной собственности.

     Иностранные (полностью принадлежащие иностранным  юридическим и физическим лицам, но образованные и действующие по российскому законодательству) и совместные аудиторские фирмы работают в соответствии с Законом об иностранных инвестициях.

     Аудиторские фирмы регистрируются как предприятия, создаваемые в целях осуществления  аудиторской деятельности, и могут  иметь любую организационно-правовую форму, предусмотренную законодательством РФ, за исключением формы акционерного общества открытого типа. Аудиторская фирма может быть учреждена в форме индивидуального (семейного) частного предприятия, полного товарищества, смешанного товарищества, товарищества с ограниченной ответственностью (акционерного общества закрытого типа), государственного, муниципального предприятия. Аудиторская фирма по своей природе требует организации на основе частной собственности, что предполагает выборочную проверку достоверности отчётности, а не сплошную, как при ревизии.

     Возможно, государство и субъекты РФ, органы местного самоуправления вправе создавать аудиторские фирмы для осуществления аудиторских проверок государственных и муниципальных, а также частных предприятий, но только для совершения иных действий, помимо подтверждения достоверности бухгалтерской отчётности и соответствия хозяйственных и финансовых предприятий законодательству.

     Занятие аудиторской деятельностью происходит на основе специального разрешения (лицензии), а также при наличии квалификационного аттестата. Постановлением Правительства РФ утверждены порядок аттестации на право осуществления аудиторской деятельности. Согласно Указу Президента РФ все физические лица, занимающиеся аудиторской деятельностью, обязаны пройти аттестацию и получить квалификационный аттестат аудитора единого образца. Проведение аудиторской деятельности без аттестации запрещается.

     Аудиторские фирмы начинают свою работу после  государственной регистрации в  качестве субъекта предпринимательской  деятельности, получения лицензии и включения в государственный реестр аудиторов, ведение которого организует Комиссия по аудиторской деятельности. Право учредителей, собственников, участников аудиторской фирмы определять её внутреннюю структуру, взаимоотношения руководителей фирмы и аудиторов по оформлению аудиторского заключения должны устанавливаться в уставе фирмы.

     Организация аудиторской деятельности показывает, что нельзя применять все правила об аудиторских фирмах к аудиторам, занимающимся этим видом предпринимательства самостоятельно. Аудитор, получивший квалификационный аттестат, вправе заниматься аудитом без получения лицензии.

     Таким образом, понятия «аудит» и «аудиторская деятельность» отражают:

• единую цель проведения аудита и аудиторской деятельности – подтверждение достоверности отчетности, снижение риска использования ее в экономической деятельности;
• единые требования ведения аудита и аудиторской деятельности – наличие аттестатов и лицензий;
• единые и обязательные условия – аудит и аудиторская деятельность проводится независимыми субъектами.

      Заключение 

     В данной контрольной работе было подробно рассмотрено понятие аудита и  аудиторской деятельности. Для более  полного раскрытия темы в ней  были рассмотрены сущность аудита и  аудиторской деятельности, их знчение, цели и задачи, а также субъекты подобной деятельности.

     По  результатам контрольной работы можно сделать вывод, что были достигнуты её цели и задачи.

     Таким образом, понятие аудита и аудиторской  деятельности включает в себя следующие  обстоятельства:

     1) возможность необъективной информации  со стороны администрации в случаях конфликта между ею и пользователями этой информации (собственниками, инвесторами, кредиторами);

     2) зависимость последствий принятых  решений (а они могут быть  весьма значительны) от качества  информации;

     3) необходимость специальных знаний  для проверки информации;

     4) частое отсутствие у пользователей  информации доступа для оценки  ее качества.

     Все эти обстоятельства привели к  возникновению общественной потребности  в аудиторской деятельности. 

      Список использованной литературы 

1. Конституция Российской Федерации. – М.: Юрид. литература, 1993. – 48 с. – (Кодексы и законы России).
2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая: Принята 30 нояб. 1994 г., № 51-ФЗ. Часть вторая: Принята 26 янв. 1996 г. № 14-ФЗ [Электронный ресурс] // Система Гарант-Максимум с региональным законодательством : версия от 02.12.2007.
3. Об аудиторской деятельности: федер. закон, 7 авг. 2001 г., № 119-ФЗ [Электронный ресурс] // Система Гарант-Максимум с региональным законодательством : версия от 02.12.2007.
4. О вопросах государственного регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации: постанов. Прав. РФ, 6 февраля 2002г., № 80. [Электронный ресурс] // Система Гарант-Максимум с региональным законодательством : версия от 02.12.2007.
5. Аудит: учеб. пособие / Ю.А. Данилевский, С.М. Шапигузов, Н.А. Ремизитов и др. 2-е перер. и доп. М.: ФБК-Пресс, 2002.
6. Аудит: учебник для студентов вузов / под ред. В.И. Подольского. 3-е изд., перер. и доп. М.: ИПБ-БИНФА, 2006.
7. Барышников, Н.П. Организация и методика проведения общего аудита. М., 2006.
8. Богатая, И.Н. Аудит: учеб. пособие / И.Н. Богатая, Н.Т. Лабынцев, Н.Н. Хахонова. Ростов-на-Дону : Феникс, 2005.
9. Внутрифирменные стандарты аудита: учеб. пособие для вузов / под ред. Э.А. Сиротенко. М.: КНОРУС, 2006.
10. Гутцайт, Е.М. Аудит: концепция, проблемы, эффективность, стандарты / Е.М. Гутцайт. М.: Элит, 2003.
11. Жарылгасова, Т.Б. Международные стандарты аудита: учеб пособие / Т.Б. Жарылгасова, А.Е. Суглобов. 2-е изд. М.: КНОРУС, 2006.
12. Кочинев, Ю.Ю. Аудит / Ю.Ю. Кочинев; под ред. Н.Л. Вещуновой. 2-е изд. СПб.: Питер, 2004.
13. Миронова, О.А. Аудит: теория и методология: учеб. пособие / О.А. Миронова, М.А. Азарская. 2-е изд. испр. М.: Омега-Л, 2006.
14. Овсийчук, М.Ф. Аудит. Организация. Методика проведения. М., 2006.
15. Подольский, В.И. Международные и внутрифирменные стандарты аудиторской деятельности: учеб. пособие / В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотникова. М.: Вузовский учебник, 2006.
16. Пупко, Г.М. Аудит и ревизия: учеб. для вузов / Г.М. Пупко. Минск: Книжный дом, 2005.
17. Рогуленко, Т.М. Аудит: учеб. для вузов / Т.М. Рогуленко. М.: Экономистъ, 2005.
18. Терехов, А.А. Аудит: законодательные решения / А.А. Терехов. М.: Финансы и статистика, 2003.
19. Шеремет, А.Д. Аудит: учеб. для вузов / А.Д. Шеремет, В.П. Суйц. 5-е изд., перер. и доп. М. : Инфра-М, 2005.
20. Шешукова, Т.Г. Аудит: теория и практика применения международных стандартов: учеб. пособие / Т.Г. Шешукова, М.А. Городилов. 2-е изд., доп. М.: Финансы и статистика, 2005.