Подготовка и аттестация аудиторов в России и за рубежом

     – заверенную в установленном порядке копию трудовой книжки (в случае невозможности нотариального заверения трудовой книжки представляется копия трудовой книжки, заверенная по последнему месту работы, либо справка с места работы с указанием занимаемой должности и срока пребывания в ней);

     – свидетельство Министерства образования РФ о признании эквивалентности иностранного документа об образовании (при наличии высшего экономического и (или) юридического образования, полученного в иностранном образовательном учреждении);

     – копию платежного документа о внесении платы за проведение аттестации;

     – копию свидетельства о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории РФ.

     Претенденты допускаются к квалификационным экзаменам при предъявлении паспорта или иного документа, удостоверяющего  их личность. Претенденты, не имеющие  при себе паспорта или иного документа, удостоверяющего их личность, либо опоздавшие на экзамены, считаются  не явившимися на экзамен. Лицам, не принимающим  участие в экзамене, присутствовать на квалификационных экзаменах не разрешается.

     При проведении квалификационных экзаменов  претендентам запрещается пользоваться законодательными и нормативными актами РФ, инструктивными и справочными  материалами, за исключением периода  решения практической задачи. Вести  переговоры с другими претендентами  запрещается. Претенденты, нарушившие эти требования, удаляются из аудитории  и считаются не сдавшими экзамены.

     Информация  о дате и месте проведения квалификационного  экзамена доводится до сведения претендентов учебно-методическими центрами не менее  чем за 5 дней до намеченной даты его  проведения. Конкретные даты проведения квалификационных экзаменов устанавливаются  СОА.

     Единая  аттестационная комиссия формирует состав экзаменационных комиссий для проведения квалификационного экзамена в письменно-устной форме за пять дней до даты проведения экзаменов. Тестирование без информационно-технического обеспечения проводится экзаменационной комиссией. Экзаменационная комиссия (не менее 5 человек) должна, стоять из председателя, членов комиссии – специалистов в области гражданского права, бухгалтерского учета, налогообложения юридических и физических лиц, финансов организаций, аудита, а также технического секретаря.

     Председатель  экзаменационной комиссии определяется из сформированного Минфином России по согласованию с Советом по аудиторской  деятельности состава кандидатов в  председатели экзаменационных комиссий по проведению квалификационных экзаменов

     В состав каждой экзаменационной комиссии включаются представители Минфина  России и (или) федеральных органов  исполнительной власти, участвующих в регулировании профессиональной деятельности организаций, подлежащих обязательному аудиту (или) Банка России, и (или) аккредитованных профессиональных аудиторских объединений. Членами комиссии могут являться специалисты, в том числе рекомендованные кредитованными профессиональными аудиторскими объединениями.

     Минфин  России формирует и утверждает для  каждого УМЦ индивидуальный экзаменационный  комплект билетов и тестов, не повторяющий  экзаменационные комплекты билетов  и тестов для других УМЦ. Формирование экзаменационных комплектов билетов  и тестов осуществляется централизованно  методом выборки из базы данных для  формирования экзаменационных билетов  и тестов.

     Для проведения тестирования формируются 20 вариантов тестов, каждый из которых  содержит 50 вопросов (10 вопросов по каждому  из пяти разделов Программы), для выполнения письменно-устной работы по экзаменационным  билетам – экзаменационные билеты в количестве 25 штук. Экзаменационный  билет состоит из двух частей.

     Первая  часть экзаменационного билета включает в себя 5 вопросов в соответствии каждым из разделов Программы, а вторая часть – одну практическую задачу по аудиту. Тестирование проводится в течение 3 академических часов. Экзаменационная комиссия оформляет протокол результатов тестирования и через УМЦ доводит данные результаты до сведения претендентов на следующий день после даты проведения тестирования. При информационно-техническом обеспечении проведения квалификационных экзаменов тестирование проводится с 10 до 12 часов 15 минут (по московскому времени) в режиме реального времени, промежуточный протокол результатов тестирования оформляется Минфином России и через УМЦ доводится до сведения претендентов на следующий день после даты проведения тестирования.

     Результаты  тестирования подсчитываются следующим  образом: за каждый правильный ответ  на поставленный вопрос тестов дается 2 балла, за неправильный ответ – 0 баллов. Претендент, набравший по тестированию менее 86 баллов (то есть ответивший правильно менее чем на 43 вопроса или допустивший более 7 ошибок), считается не сдавшим экзамен и к письменно-устной работе по экзаменационным билетам не допускается.

     Письменно-устная работа проводится в два дня. В  первый день проводится письменно-устный экзамен по экзаменационным билетам, включающим 3 вопроса по следующим  разделам Программы: «Основы правового  регулирования имущественных отношений», «Налогообложение юридических и  физических лиц», «Финансы организаций». На подготовку ответа по каждому вопросу  билета в первый и во второй день письменно-устной работы претенденту  предоставляется 1 академический час. После ответа на каждый вопрос билета и сдачи экзаменационной комиссии подписанных листов с письменным ответом по данному вопросу претендент имеет право выхода из аудитории  на 10 минут. После возвращения в  аудиторию претенденту выдается следующий вопрос билета.

     Во  второй день проводится письменно-устная работа по билетам, включающим вопросы  по разделам Программы «Бухгалтерский учет и отчетность» и «Аудит»  и практическую задачу. После ответа на каждый вопрос билета и сдачи  экзаменационной комиссии, подписанных листов с письменным ответом поданному вопросу претендент имеет право выхода из аудитории на 10 минут. После возвращения в аудиторию претенденту выдается практическая задача, на решение которой предоставляется 2 академических часа. Претенденты не имеют права выхода из аудитории до сдачи практической задачи экзаменационной комиссии.

     По  истечении времени, отведенного  на проведение экзаменов, претенденты  обязаны сдать в экзаменационную  комиссию тесты и билеты вместе с  подписанными ответами них. Претенденты, нарушившие эти требования, считаются  не сдавшими квалификационный экзамен.

     Оценка  результатов письменно-устного экзамена производится следующим образом  – за каждый ответ на поставленный вопрос в билете, оцененный экзаменационной  комиссией «отлично», дается 10 баллов, «хорошо» – 8 баллов, «удовлетворительно» 6 баллов, «неудовлетворительно» –  ноль баллов;

     – за решение практической задачи даются следующие баллы: 50 баллов, 25 баллов, 0 баллов.

     Успешно сдавшими квалификационные экзамены считаются  претенденты, набравшие по второму  этапу квалификационного экзамена от 67 до 100 баллов при условии получения  за ответы на вопросы экзаменационных  билетов не менее 42 баллов.

     За  проведение аттестации изымается плата, размер которой устанавливается  Правительством Российской Федераций. В случае неявки на экзамен, а также  при неудовлетворительных итогах аттестации плата за ее проведение не возвращается.

     Результаты  квалификационного экзамена объявляются  претендентам экзаменационной комиссией  в срок не более 2 дней после его  проведения.

3. Порядок выдачи и аннулирование  квалификационного  аттестата аудитора.

     Минфин  России рассматривает результаты квалификационных экзаменов в срок, не превышающий 45 дней со дня представления учебно-методическими  центрами соответствующих документов, с учетом предварительного рассмотрения результатов квалификационных экзаменов  Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ и принимает  Решение о выдаче (отказе в выдаче) квалификационных аттестатов аудитора.

     Лицам, успешно сдавшим квалификационный экзамен, выдается квалификационный аттестат аудитора соответствующего типа без  ограничения срока действия по форме, утвержденной приказом Минфина России от 25 апреля 2002 г. №34н «Об утверждении Формы бланка квалификационного аттестата аудитора». Минфин России выдает квалификационные аттестаты аудитора по установленной форме в месячный срок со дня принятия решения об их выдаче. Выдача квалификационных аттестатов осуществляется по предъявлении документа, удостоверяющего личность, самому аудитору либо иному лицу на основании заверенной в установленном порядке доверенности.

     Взамен  утерянного (утраченного) действующего квалификационного аттестата может  быть выдан дубликат.

     Аннулирование и порядок аннулирования квалификационного  аттестата аудитора установлены  в статье 12 Закона об аудиторской деятельности. Квалификационный аттестат аудитора аннулируется в случаях:

1. получения квалификационного аттестата аудитора с использованием подложных документов либо получения квалификационного аттестата аудитора лицом, не соответствующим требованиям к претенденту, установленным статьей 11 настоящего Федерального закона;
2. вступление в законную силу приговора суда, предусматривающего наказание в виде лишения права заниматься аудиторской деятельностью в течение определенного срока;
3. несоблюдения аудитором требований статей 8 и 9 Федерального закона;
4. систематического нарушения аудитором при проведении аудита требований настоящего Федерального закона или федеральных стандартов аудиторской деятельности;
5. подписания аудитором аудиторского заключения, признанного в установленном порядке заведомо ложным;
6. неучастия аудитора в осуществлении аудиторской деятельности (неосуществлении индивидуальным аудитором аудиторской деятельности) в течение двух последовательных календарных лет, за исключением:

а) лиц, являющихся членами постоянно действующих коллегиальных органов управления и членами коллегиальных исполнительных органов саморегулируемых организаций аудиторов, лиц, осуществляющих функции единоличных исполнительных органов СОА, а также лиц, исполняющих в СОА функции членов и работников специализированного органа внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, аудиторов;

б) работников подразделений внутреннего  контроля организаций, на которых возложены  обязанности по проведению проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности данной организации;

в) лиц, исполняющих обязанности единоличного исполнительного органа или являющихся членами коллегиального исполнительного  органа аудиторских организаций;

г) иных лиц, предусмотренных другими  федеральными законами;

     7) несоблюдения аудитором требования  о прохождении обучения по  программам повышения квалификации, установленного статьей 11 настоящего  Федерального закона, за исключением  случая, когда СОА с одобрения  совета по аудиторской деятельности  признает уважительной причину  несоблюдения указанного требования (например, тяжелая болезнь);

     8) уклонения аудитора от прохождения  внешнего контроля качества работы.

     Решение об аннулировании квалификационного  аттестата аудитора принимается  Минфином России, который в этом случае выносит мотивированное решение  об аннулировании квалификационного  аттестата аудитора.

     Лицо, квалификационный аттестат которого аннулирован, вправе обжаловать решение Минфина  России в суд в течение трех месяцев со дня получения решения  об аннулировании квалификационного  аттестата аудитора.

     Лицо, квалификационный аттестат которого аннулирован  по основаниям, перечисленным выше под номерами 1, 3, 4 и 5, не вправе повторно обращаться с заявлением о получении  аттестата на право осуществления  аудиторской деятельности в течение  трех лет со дня принятия решения  об аннулировании квалификационного  аттестата.

     Лицо, квалификационный аттестат которого аннулирован  по основанию, указанному выше под номером 2, не вправе повторно обращаться с заявлением о получении аттестата на право  осуществления аудиторской деятельности в течение срока, предусмотренного вступившим в законную силу приговором суда.