Планирование работы службы внутреннего аудита, последовательность подготовки к проверке

    После планирования группа аудиторов приступает к аудиту финансово-хозяйственной деятельности. Правильная организация планирования аудиторской работы обеспечивает своевременная проверка деятельности подразделений, позволяет эффективно использовать контрольную службу или аудитора фирмы. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Задача №1

    Директору крупной организации, занимающейся экспортом товаров, необходимо заполнить вакансию внутреннего аудитора. Для выполнения этой задачи ему необходимо рассмотреть резюме кандидатов, предложенные кадровым агентством.

    Было  отобрано два резюме: Зуевой и Мигуновой.

    Оцените преимущества и недостатки кандидатов, запишите их. Сделайте вывод, какой  кандидат является предпочтительнее для  организации. И обоснуйте его.

    Описание: Татьяна Алексеевна Зуева

    ЖЕЛАЕМАЯ  ДОЛЖНОСТЬ: главный бухгалтер, зам  главного бухгалтера, внутренний аудитор.

    ОБРАЗОВАНИЕ: высшее, 1994-1999 – Архангельский государственный  технический университет (Чебоксары), экономист (бухгалтерский учет и  аудит): 2005 – Институт профессиональных бухгалтеров России (Архангельск), аттестат «Профессиональный бухгалтер – главный бухгалтер, бухгалтер-эксперт».

    ТРУДОВАЯ  ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ: 06.2004 по настоящее время  – группа компаний «Диггер», г. Архангельск, главный бухгалтер одного из проектов группы компаний (полная занятость).

    04.2004 – 06.2004 года – ООО «Г-Аудит». Г.Архангельск ассистент аудитора (полная занятость).

    12.2003 – 04.2004 года – ООО «ОптТорг»,  г. Архангельск, главный бухгалтер  (€полная занятость).

    03.2002 – 04.2004 года – ООО «ВФК»,  г. Архангельск, старший бухгалтер  (внутренний аудитор) (полная занятость).

    03.2001 – 02.2002 года – ООО «Продтогр», г. Новодвинск, заместитель главного  бухгалтера (полная занятость).

    10.2000 – 02.2001 года – ООО «Радонеж»,  г. Новодвинск, главный бухгалтер  (полная занятость).

    10.1999 – 09.2000 года – ООО «ХКК»,  бухгалтер.

    ПРОФЕССИОНГАЛЬНЫЕ НАВЫКИ:

• Общая система бухгалтерского учета и налогообложения;
• Упрощенная система бухгалтерского услуга и налогообложения;
• Специальная система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
• Ведение на одном предприятии одновременно нескольких систем налогообложения в рамках различных видов деятельности («упрощенка» + «вмененка», общая система налогообложения + «вмененка»);
• Постановка налогового учета;
• Практическое применение ПБУ 18/02;
• Оптовая торговля;
• Розничная торговля;
• Производство;
• Посреднические договора;
• Лизинговые операции;
• Учет кредитов и займов;
• Аренда федерального имущества;
• Ведение нескольких юридических лиц;
• Взаимодействие с внешними аудиторами, подготовка и представление бухгалтерской отчетности внешним аудиторам;
• Прохождение налоговых проверок;
• Владение компьютером на уровне уверенного пользователя, ПО 1С, WORD, Excel, Гарант.

    ЛИЧНЫЕ  СВЕДЕНИЯ:

    Дата  рождения: 26 сентября 1976 г.

    Семейное  положение: Не замужем.

    Дети: нет.

    Личные  качества: аккуратна и исполнительная в работе, доброжелательна в общении с коллегами, обязательна в реализации поставленных руководителем планов и задач.

    Оплата: $1500.

    Стаж  работы: 10 лет.

    Оплата: 40 000 руб.

    Описание: ФИО – Мигунова Светлана Вячеславовна

    Возраст – 32 года.

    Адрес: Архангельск, Соломбальский проезд. 4-72.

    Цель  – поиск новой работы, профессиональный рост.

    Должность – главный бухгалтер, заместитель  главного бухгалтера, финансовый директор.

    Ожидаемый доход – 45 000 – 65 000 руб.

    Образование: высшее, 1992 – 1997 – Вологодская государственная сельскохозяйственная академия (специальность – экономист-бухгалтер), диплом с отличием.

    Стаж  работы главным бухгалтером – 10 лет.

    Опыт  работы:

    С 2000 по н.вр. – гл.бухгалтер в сфере  образования НОУ Филиал «Московский  колледж института передового обучения». Ведение бухгалтерского и налогового учета, составление благотворительных отчетов, анализ расходования целевых поступлений.

    Дополнительно преподаю экономику.

    Дополнительно веду бухгалтерский и налоговый  учет нескольких юридических лиц в сфере предоставления услуг связи, посреднические услуги (УСН), оптовая торговля.

    1998-2000 – главный бухгалтер ООО «Северный  Опт». Оптовая торговля между  зарубежными странами по поставкам  продукции химической промышленности.

    1997-1998 – экономист на крупном меховом заводе ЗАО «Северные меха», г. Архангельск. Составление бизнес-планов, оптимизация налогообложения.

      Дополнительно: профессионализм,  высокая работоспособность, уверенность,  спокойствие, умение работать  в форс-мажорных обстоятельствах, гибкий стиль и умение руководства коллективом, хорошая память, нацеленность на длительную работу в фирме.

    Знание  законодательства РФ по бухгалтерскому  и налоговому учету, правовые базы, продвинутый пользователь ПК, 1С, банк-клиент, Word, Excel и другое.

    Решение:

    Преимуществом Зуевой Татьяны Алексеевны является:

1. образование, бухгалтерский учет и аудит, так же получение аттестата «профессиональный бухгалтер – главный бухгалтер, бухгалтер-эксперт;
2. опыт работы на различных предприятиях, в том числе в торговой сфере;
3. опыт работы аудитором;
4. уверенное знание ПК.

    К недостаткам можно отнести:

    частая  смена места работы, но на последнем месте работы она работает довольно продолжительное время.

    Преимуществом Мигуновой является:

1. работа главным бухгалтером  в компании, занимающейся оптовой торговлей с зарубежными странами 1998 – 2000гг.
2. желание профессионального роста;
3. умение руководства коллективом.

    К недостаткам можно отнести опыт работы в основном в других отраслях, таких как образование и услуги связи.

    На  основании предоставленных резюме организация сделала выбор в пользу Зуевой. У Зуевой более предпочтителен опыт работы в таких организациях как ООО «Г-Аудит» ассистентом аудитора, Главным бухгалтером в ООО «ОптТорг».  

    Задача  №2

    В организации был проведен капитальный ремонт пресса усилием 1000т. Согласно договору от 14.02.2010г. ремонт должен был проводиться в сроки с 18 марта по 30 мая силами подрядной организации. Фактически ремонт проводился с 10 марта по 28 июня. Увеличение срока произошло из-за простоя рабочих в связи с отсутствием необходимых запчастей, которые по условиям договора обязана была приобрести подрядная организация. Для сокращения простоя организация-заказчик приобрела необходимые запчасти и передала их для ремонта, оформив следующие бухгалтерские записи:

    1) Дебет счета 10, Кредит счета  60 – 40000 руб. (оприходованы материалы);

    2) Дебет счета 19, Кредит счета  60 – 8000 руб. (учтен НДС по акцептованному  счету-фактуре);

    3) Дебет счета 20, Кредит счета  10 – 30000 руб. (списаны материалы на ремонт пресса).

    На  фактическую стоимость ремонта, предъявленную подрядчиком, была сделана следующая запись: Дебет счета 20, Кредит счета 60 – 106 000 руб.

    В организации была проведена проверка плановых и фактических расчетов, которые представил подрядчик. Внутренний аудитор не признал обоснованность удорожания стоимости произведенного ремонта и сделал свой расчет. Сделайте расчет обоснованных затрат подрядчика. Сделайте бухгалтерские записи по итогам проверки. Обоснуйте свои расчеты со ссылкой на нормативные документы.

    Сметный расчет подрядчика

 

    Решение:

 

    Дебет 10, Кредит 60   40 000

    Дебет 19, Кредит 60   8 000

    Фактическая стоимость ремонта, который должна оплатить организация-заказчик:

    Дебет 20, Кредит 10   28 000

    Дебет 20, Кредит 60   13 500

    Дебет 20, Кредит 60   3 000

    Дебет 20, Кредит 60   3 300

    Договор с подрядной организацией заключен на сумму 53 400 руб. Они не могут требовать деньги за материалы, т.к. закупала их организация-заказчик. 

    Согласно  Гражданского кодекса Статья 424.п.1. Исполнение договора оплачивается по цене, установленной соглашением сторон.

Статья 705. Распределение рисков между сторонами. При просрочке передачи или приемки результата работы риски, предусмотренные в пункте 1 настоящей статьи, несет сторона, допустившая просрочку. Таким образом, простой произошел по вине подрядчика, так как по условиям договора необходимые запчасти обязаны были приобрести подрядчики. Из этого следует, что заказчик не обязан оплачивать дни простоя.

Статья 708. Сроки выполнения работы

1. В договоре  подряда указываются начальный  и конечный сроки выполнения  работы. Если иное не установлено законом, иными правовыми актами или не предусмотрено договором, подрядчик несет ответственность за нарушение как начального и конечного, так и промежуточных сроков выполнения работы.

Статья 709. Подрядчик, своевременно не предупредивший заказчика о необходимости превышения указанной в договоре цены работы, обязан выполнить договор, сохраняя право на оплату работы по цене, определенной в договоре. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  используемой литературы

1. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» №119-ФЗ, 7 августа 2001 года
2. Л.В. Сотникова «Внутренний контроль и аудит» учебник, 2000 г., Москва
3. А.К. Макальская «Внутренний аудит» учебное практическое пособие 2-е издание,

2001 г., Москва

4. А.М. Богомолов, Н.А. Голощапов «Внутренний аудит организация и методика проведения» методическое пособие, 2000 г., Москва
5. Т.Ф. Пупшис, С.М. Галузина «Аудит основы аудита и аудиторской деятельности» учебно-методическое пособие, 2001 г., Санкт-Петербург
6. В.В. Калинин «Аудит» учебные материалы, 2000 г. Москва
7. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Изучение и использование работы внутреннего аудита» Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте России от 20.10.1999
8. А.В. Крикунов «Закон об аудите в действии» 2002 г., Москва
9. Информационный материал Международного Института внутренних аудиторов (США, штат Флорида) 2001 г.