Планирование аудиторской проверки кассовых операций

     По  результатам опроса видно, что кассовые операции составляют небольшой удельный вес в общем числе хозяйственных  операций, из чего следует, что планировать  проверку можно в обычном порядке, для оценки существенности статьи «Касса»  в отчетности предприятия.

     План  аудита кассовых операций приведен в  таблице №4.

     Проверяемая организация Приволжское райпо

     Период  аудита с 11 мая 2011 года по 20 мая 2011 года

     Количество  человеко-часов 60

     Руководитель аудиторской группы Иванова С.Б.

     Состав  аудиторской группы Иванова С. Б.

     Планируемый аудиторский риск 4%

     Планируемый уровень существенности 1%

Таблица №4 - Общий план аудита кассовых операций

  После того, как общий план аудита составлен, необходимо составить программу аудита. Программа должна представлять собой детальный перечень и сроки проведения аудиторских процедур. Примерная программа аудита приведена в таблице №5

Таблица № 5 - Программа аудита кассовых операций

После того, как составлены Общий план аудита и Программа аудита, можно приступать к аудиторской проверке кассовых операций. 

     3.1 Аудит кассовых операций Приволжское райпо

     Основные  документы, изучаемые и проверяемые  при аудите кассовых операций, следующие: приходные и расходные кассовые ордера; кассовая книга, отчеты кассира; журналы регистрации приходных кассовых ордеров, расходных кассовых ордеров, выданных доверенностей, депонированных сумм; платежные (расчетно-платежные) ведомости и др.

     Целесообразность  использования денежных средств и их многообразие находят отражение в учетных регистрах и отчетности;

• главная книга;
• баланс предприятия (форма N 1), 2-й раздел актива;
• отчет о движении денежных средств (форма N 4 приложения к балансу).

     Согласно  составленной Программе аудита начинать проверку надо с первого пункта программы «Оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля».

     1. Мною была проведена внезапная ревизия кассы в присутствии кассира и главного бухгалтера. Результаты ревизии оформлены актом (Приложение №1). По результатам ревизии можно сделать следующий вывод: Недостач и излишков денежных средств находящихся в кассе не выявлено, все денежные средства перечисленные в акте находятся на ответственном хранении кассира. Согласно расписке (Приложение №2) полученной от кассира до начала инвентаризации остатки наличных денег совпадают с остатками денежных средств указанных в бухгалтерском учете.

     2. С кассиром предприятия заключен  договор о полной материальной  ответственности, имеется образец подписи кассира.

     3. При проверке Приказов о праве подписи бухгалтерских документов уполномоченными лицами можно сделать следующий вывод: Право подписи за руководителя предприятия возложено на руководителя организации Сараева Владимира Борисовича, право второй подписи возложено на Главного бухгалтера Климантову Нину Степановну, а также кассира организации Филиппову Ольгу Александровну. В приказе имеются образцы подписей уполномоченных лиц.

     По  результатам проведенного опроса можно  сделать вывод о слабом внутреннем контроле, так как на предприятии не проводятся внезапные ревизии кассы, плановые ревизии кассы проводятся 2 раза в год. Помещение кассы не оборудовано сигнализацией.

     Переходим к выполнению второго пункта Программы  аудита «Аудит движения денежных средств». Для анализа движения денежных средств нам понадобятся первичные документы, кассовая книга.

     Первым  делом необходимо проверить, применяются  ли для оформления кассовых операций формы первичной учетной документации , разработанные министерствами и  иными федеральными органами исполнительной власти; имеют ли они заполненными все обязательные реквизиты.

     При проверке первичных документов следует  обращать внимание на четкое оформление документов (наличие расписок получателей, отсутствие подчисток и исправлений (известны случаи повторного списания денег на основании расходного кассового ордера, оплаченного в предыдущем году). Проверяем наличие и подлинность на кассовых ордерах и других денежных документах подписей должностных лиц и получателей денег, законность произведенных из кассы выплат денежных средств. При такой проверке можно выявить факты подписи расходных кассовых документов только одним руководителем или главным бухгалтером, а также случаи подписи ими незаполненных чеков и выдачи их кассиру для самостоятельного заполнения при получении денег в банке.

     Вывод который можно сделать по данным разделам Программы аудита таков: на предприятии используются первичные  кассовые документы установленного образца; документы заполнены четко, следов подтирок и исправлений не обнаружено; подписи уполномоченных лиц совпадают с образцами подписей; приход денежных средств в основном- это выручка магазинов; выручка от аренды лимит кассы установленный банком не нарушается; выдача денег в подотчет производится при наличии заявления на получение денег подписанного руководителем предприятия.

     Следующим этапом в аудиторской проверке кассовых операций является контроль за расчетами  с подотчетными лицами.

     Основными задачами контроля расчетов с подотчетными лицами являются: установление правильного  и целевого использования подотчетных сумм; выявление незаконных с хозяйственной точки зрения расходов; соблюдение установленного порядка выдачи и возмещения командировочных расходов.

     Источниками проверки расчетов с подотчетными лицами являются: приказы и распоряжения по предприятию, авансовые отчеты с приложенными к ним оправдательными документами об использовании подотчетных сумм, отчеты кассира с приложенными приходными и расходными кассовыми документами, а также данные аналитического и синтетического учета по счету 71 “Расчеты с подотчетными лицами”.

     Расчеты с подотчетными лицами я проверила  сплошным способом. При этом мною подробно было рассмотрено: соблюдение правил выдачи авансов; своевременность предоставления авансовых отчетов; целесообразность и законность использования подотчетных сумм; правильность оформления документов, приложенных к авансовым отчетам; порядок погашения оправдательных документов с целью предотвращения их повторного использования; своевременность возврата неизрасходованных подотчетных сумм.

     При контроле расчетов с подотчетными лицами также необходимо проверить правильность бухгалтерских записей по отражению  полученных под отчет сумм и их списанию.

     При проверке расчетов с подотчетными лицами за 4 квартал 2010 года я выявила следующие нарушения:

     - в организации не установлен срок для выдачи денежных средств под отчет;

     - несвоевременное предоставление  авансового отчета и возвращения  остатка денег в кассу.

     При аудите кассовой книги выявлено следующее: кассовая книга на предприятии ведется  автоматизировано, по форме установленного образца; вместе с ней распечатывается отчет кассира идентичный листам кассовой книги; подписи уполномоченных лиц совпадают с образцами; листы кассовой книги приложены к первичным документам и прошиты помесячно .

     Переходим к выполнению третьего пункта Программы аудита «Аудит сводного учета денежных средств».

     При проверке Главной книги, Бухгалтерского баланса ф. №1 и Отчета о движении денежных средств ф. №4 существенных нарушений не выявлено. Данные документы  заполняются автоматически в программе «1-С бухгалтерия», а затем распечатываются. Документы установленного образца, подписи должностных лиц совпадают с образцами, расхождений в суммах не выявлено. 

     Документы прилагаются. 

     Вывод

     Денежные  средства являются основой благосостояния каждого предприятия, поэтому контроль за их хранением и использованием должен быть хорошо организован.

     Приумножение  денежных средств, их правильное использование, контроль за сохранностью - важнейшая  задача бухгалтерии. От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность предприятия, своевременность выплаты заработной платы его персоналу, расчетов с