Ответственность за нарушение налогового законодательства.

     По  уголовным делам о преступлениях, предусмотренных частью первой статьи 231 предварительное расследование  производится органами дознания в соответствии с их компетенцией. По уголовным  делам указанной категории преступлений предварительное следствие производится в случае, если это признает необходимым прокурор.

     Порядок передачи материалов налоговыми органами органам финансовых расследований  установлен Положением о порядке  организации и проведения проверок (утверждено Указом Президента  от16.10.2009 № 510).

     В соответствии с указанным положением, контролирующий (надзорный) орган при  установлении в ходе проверки фактов причинения вреда, необоснованных списаний денежных средств и товарно-материальных ценностей в размере более 1000 базовых величин, установленных на момент причинения вреда, совершения финансово-хозяйственной операции, а при длящемся правонарушении – на момент его окончания (составления акта проверки), а также при установлении иных фактов, указывающих на признаки преступления, передает материалы проверки в органы уголовного преследования в 10-дневный срок со дня вынесения решения по акту проверки и (или) требования (предписания) об устранении нарушений.

     Материалы проверки направляются в органы уголовного преследования с сопроводительным письмом, в котором указываются наименование (фамилия, имя, отчество) проверяемого субъекта (при отсутствии наименования у проверяемого обособленного подразделения – адрес его места нахождения), его местонахождение (место жительства), выявленные нарушения, требования законодательства, которые нарушены, должности, фамилии и инициалы лиц, действия (бездействие) которых повлекли нарушение проверяемым субъектом законодательства.

     К сопроводительному письму прилагаются  копии следующих документов:

     - акта проверки;

     - документов, регламентирующих должностные  обязанности лиц, действия (бездействие)  которых повлекли нарушение законодательства (при их наличии);

     - возражений по акту проверки (при  их наличии) и заключений по  результатам их рассмотрения, акта дополнительной проверки (при его наличии);

     - решения по акту проверки и  (или) требования (предписания) об  устранении нарушений, постановления  о наложении административного  взыскания в отношении проверяемого  субъекта;

     - объяснений лиц по фактам выявленных нарушений (при их наличии).

     В случае обжалования (опротестования) решения  по акту проверки, и (или) требования (предписания) об устранении нарушений, и (или) постановления  о наложении административного  взыскания решения, принятые по результатам рассмотрения жалоб (протестов), направляются контролирующим (надзорным) органом, проводившим проверку, в органы уголовного преследования в течение 10 рабочих дней со дня их принятия.

     К материалам проверок, передаваемым в  органы уголовного преследования, могут быть приложены подлинники или копии документов бухгалтерского учета, иных документов, в том числе хранившихся на машинных носителях в электронном виде, свидетельствующие о совершении нарушений законодательства.

     По  мотивированному запросу органа уголовного преследования контролирующий (надзорный) орган обязан в 5-дневный срок со дня поступления запроса представить копии имеющихся у него дополнительных материалов, необходимых для принятия органом уголовного преследования решения в соответствии с законодательством.

     Органы  уголовного преследования при получении  материалов проверки регистрируют и  рассматривают их, принимают решение  в соответствии с уголовно-процессуальным законодательством. О принятом решении (о возбуждении уголовного дела и  результатах его рассмотрения, об отказе в возбуждении уголовного дела, о прекращении возбужденного уголовного дела) в 10-дневный срок со дня его вынесения в контролирующий (надзорный) орган направляется соответствующая информация.

     В случае привлечения юридического лица, индивидуального предпринимателя и (или) руководителя юридического лица к административной ответственности в орган финансовых расследований направляются (в том числе в дополнение к ранее направленным материалам) протокол об административном правонарушении, постановление по делу об административном правонарушении, иные документы о привлечении к административной ответственности.

     Материалы проверки за подписью начальника (заместителя  начальника) налогового органа направляются в орган финансовых расследований сопроводительным письмом, в котором указываются:

     1) наименование проверяемого юридического  лица (фамилия, имя, отчество физического  лица);

     2) юридический адрес (место жительства);

     3) характер выявленных нарушений;

     4) какие требования нормативных правовых актов не соблюдены;

     5) должности, фамилии и инициалы  лиц, действия (бездействие) которых  повлекли нарушение законодательства.

     К сопроводительному письму прилагаются:

     1) акт проверки;

     2) документы, регламентирующие должностные  обязанности лиц, действия (бездействие) которых повлекли нарушение законодательства;

     3) документы (при их наличии)  о привлечении субъекта предпринимательской  деятельности и (или) его руководителя  к административной ответственности;

     4) подлинники бухгалтерских, финансовых, производственно-хозяйственных документов и регистров оперативного и бухгалтерского учета, в том числе хранившуюся на магнитных носителях информацию в виде электронных документов, свидетельствующую о совершении (сокрытии) нарушений законодательства;

     5) при установлении фактов сокрытия или умышленного занижения прибыли, доходов или иных объектов налогообложения либо уклонения от подачи декларации о доходах и имуществе или внесения в нее заведомо ложных сведений, повлекших недоплату одних налогов и одновременно переплату других налогов, - сведения о наличии такой переплаты.

     По  мотивированному запросу органа финансовых расследований налоговый  орган представляет имеющиеся дополнительные документы и материалы, необходимые  для принятия органом финансовых расследований решения в соответствии с законодательством.

     При обнаружении налоговым органом  фактов, указывающих на признаки преступлений, отнесенных законодательством к  подследственности органов финансовых расследований, по вопросам, не относящимся  к компетенции налоговых органов и в силу этого не подлежащим указанию в акте проверки, налоговый орган на основании статьи 170 Уголовно-процессуального кодекса  направляет в орган финансовых расследований сообщение о преступлении в письменной форме. К такому сообщению могут прилагаться имеющиеся у налогового органа документы и иные материалы, подтверждающие достоверность сообщения о преступлении.

     В целях обеспечения оперативности  и повышения эффективности работы по рассмотрению материалов о преступлениях  против порядка осуществления экономической деятельности налоговый орган при необходимости организует предварительное ознакомление сотрудников органа финансовых расследований с актами проверок для их правовой оценки.

     О принятом решении (о возбуждении  уголовного дела, об отказе в возбуждении уголовного дела, о прекращении производства по уголовному делу или уголовного преследования) орган финансового расследования в течение 10 дней со дня принятия решения по поступившему сообщению направляет в налоговый орган уведомление с приложением копии соответствующего постановления и с разъяснением права и порядка ознакомления с материалами дела и обжалования принятого решения.

     В случае отказа в возбуждении уголовного дела либо прекращения производства по нему и при наличии в действиях  нарушителя признаков административного правонарушения административное взыскание налагается не позднее месяца со дня принятия решения об отказе в возбуждении уголовного дела либо о его прекращении (часть 3 статьи 7.6 КоАП).

     Передаваемые  и возвращаемые материалы проверок регистрируются в специальных журналах, которые ведутся в инспекциях Министерства по налогам и сборам. Учет сообщений о преступлениях, поступивших от должностных лиц налоговых органов, ведется органами финансовых расследований в порядке, предусмотренном законодательством.