Отчет по практикев в СПК (колхоз) «Большеандреевский» Княгининского района Нижегородской области

Итоговые суммы, отраженные в журнале-ордере, проверяют по данным соответствующих документов. Итоговые данные каждого журнала-ордера, сгруппированные по корреспондирующим счетам, переносят в Главную книгу.

Главная книга представляет собой систематический регистр синтетического учета. Она предназначена для обобщения данных текущего учета и взаимной сверки записей по отдельным счетам. Для каждого синтетического счета в Главной книге отводится отдельная страница. Кредитовые обороты по счету переносят в Главную книгу одной суммой из соответствующего журнала-ордера. Дебетовые обороты записывают отдельными суммами из разных журналов в корреспонденции с кредитуемыми счетами. В итоге Главная книга отражает суммы как кредитовых, так и дебетовых оборотов по каждому синтетическому счету. На конец отчетного периода по каждому синтетическому счету выводится сальдо, которое записывается в отдельную графу соответствующей страницы Главной книги.

Главная книга открывается  на весь год. После сверки итогов и выведения сальдо по синтетическим счетам на основании данных Главной книги составляют сальдовый баланс.

На основании плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению на предприятии был разработан и утвержден свой рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий полный перечень синтетических и аналитических (включая субсчета) счетов, необходимых для ведения бухгалтерского учета.

План счетов бухгалтерского учета представляет собой схему  регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности (активов, обязательств, финансовых, хозяйственных операций и другого) в бухгалтерском учете. В нем приведены наименования и номера синтетических счетов (счетов первого порядка) и субсчетов (счетов второго порядка).

 

 

 

 

 

 

 

3. Содержание практики по бухгалтерскому финансовому учету
1. Учет денежных средств
1. Учет наличных денежных средств

Все свободные  денежные средства колхоза хранятся на расчетных счетах, которые открыты в двух банках - Волго-Вятском банке Сбербанка РФ и ОАО «Россельхозбанке» города Нижнего Новгорода. Нужные для текущей хозяйственной деятельности суммы наличных денег находятся в кассе СПК.

Всеми операциями по приему и выдаче денег из кассы  занимается материально ответственное лицо - кассир. С кассиром на производстве заключен договор о полной материальной ответственности. Если кассир нанесет ущерб хозяйству по небрежности, халатности или неосторожности, то он обязан возместить этот ущерб.

Для сохранности ценностей в кассе руководителем колхоза созданы специальные условия. Помещение кассы изолированно, двери в кассу на время выполнения кассовых операций закрываются с внутренней стороны. При мелких операциях кассир выдает деньги непосредственно в бухгалтерии. Инвентаризация кассы проводится один раз в месяц, обычно в конце.

Для хранения наличных денежных средств в кассе банком был установлен лимит остатка средств на 2012 год в размере шестидесяти пяти тысяч рублей. Расчет лимита был произведен согласно Приложению к Положению Банка России от 12 октября 2011 года № 373 - П. Превышение лимита возможно в дни выдачи заработной платы в течение пяти дней.

Сдача сверхлимитной денежной наличности в банк оформляется «Объявлением на взнос наличными» (форма 0402001). На принятую по объявлению сумму выдают квитанцию, которая является оправдательным документом для списания денег по кассе.

В кассу наличные денежные средства в основном поступают  с расчетных счетов, открытых в  банках. Так же другими источниками  служат неиспользованные остатки подотчетных сумм, выручка от продажи продукции и другие источники.

Прием наличных денег в кассу оформляется «Приходным кассовым ордером» (форма № КО - 1). В нем указывают от кого поступали деньги, на какие цели или за что их вносят, а так же сумму и дату. Приходный кассовый ордер заполняется в бухгалтерии и поступает в кассу при оформлении приема денег. При наличии плательщика после приема денег в кассу ему выдают квитанцию с подписью главного бухгалтера и кассира. Квитанция служит удостоверением действительности внесения денег в кассу. При получении денег из банка квитанцию к ордеру не выписывают.

Выдачу наличных денег из кассы оформляют «Расходным кассовым ордером» (форма № КО - 2). В нем указывают: кому, на какие цели или за что выданы деньги, сумму и дату. Этот документ подписывается руководителем колхоза, кассиром, главным бухгалтером, а так же лицом, получившие денежные средства. Деньги по расходному кассовому ордеру выдают только в день его выписки.

Кассир производит выдачу денежных средств по расходному кассовому ордеру при предъявлении получателем паспорта или другого документа, удостоверяющего личность. Данные документа, удостоверяющего личность получателя, кассир вносит в расходный кассовый ордер.

Исправления в кассовых документах не допускаются. Нумерация приходных и расходных кассовых ордеров в бухгалтерии производиться раздельно в порядке поступления от начала до конца года.

Все приходные  и расходные кассовые ордера до подачи в кассу регистрируют в бухгалтерии в специальном журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма № КО - 3). Из-за небольшого числа кассовых операций регистрация ордеров проводится в одном журнале, где выделены самостоятельные разделы для приходных и расходных кассовых ордеров.

На всех кассовых документах, которые приложены к приходным и расходным кассовым ордерам, после их исполнения кассир указывает дату и ставит специальный штамп или надпись. На приходных документах - «Получено»; на расходных документах - «Оплачено».

Деньги из кассы при выплате заработной платы могут быть выданы на основании платежных ведомостей (форма № Т-53).  Расходный кассовый ордер оформляют на фактически выплаченную по ведомости общую сумму заработной платы. Против фамилий лиц, не получивших деньги, кассир ставит штамп. На титульном листе платежной ведомости делают надпись о фактически выплаченной сумме, и о сумме, оставшейся неполученной и подлежащей списанию.

Движение денег  в кассе кассир учитывает в  кассовой книге типовой формы № КО-4. Так как в колхозе не каждодневное движение денежных средств, регистрация всех операций по поступлению и расходованию денег происходит в день их совершения. По каждой операции записывают номер документа, от кого получены или кому выданы деньги и какова сумма.

Записи в кассовой книге делают в двух экземплярах при помощи копировальной бумаги. Отрывной экземпляр кассир после выведения результатов за день передает в бухгалтерию в качестве отчета о кассовых операциях за день. К отчету прилагаются все поступившие в кассу за день документы.

Инвентаризация  кассы в колхозе с полной проверкой  всех денег и проверкой ценностей  проводится один раз в месяц в  последних числах. Более детальная проверка проводится раз в год в последних месяцах года. В случае обнаружения недостачи в кассе кассир несет полную материальную ответственность за причиненный хозяйству ущерб. Обнаруженные в кассе излишки ценностей подлежат оприходованию. При обнаружении недостачи или излишков в кассе происходит выяснение причин возникновения этих отклонений.

Движение денег  по кассе в системе бухгалтерских  счетов отражается на активном счете 50 «Касса». К счету 50 открываются следующее субсчета:

50-1 «Касса организации»,

50-2 «Операционная касса»,

50-3 «Денежные документы».

На субсчете 50-1 «Касса организации» учитываются наличные денежные средства в кассе организации.

На субсчете 50-2 «Операционная касса» учитывается наличие и движение денежных средств в кассах, которые расположены вне помещения кассы организации.

На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, и другие денежные документы.

Денежные документы  учитываются на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение.

По дебету счета 50 «Касса» учитываются суммы, поступивших наличных денежных средств в кассу. А по кредиту - суммы, выданные наличными. Бухгалтерские записи по учету кассовых операций представлены в таблице 1.

Таблица 1 - Корреспонденция счетов по учету кассовых операций.

Дебет		Кредит		Содержание хозяйственной  операции		Сумма
50		62		получены в кассу наличные денежные средства от Семенычевой		4410
50		51		поступление наличных денег  с расчетного счета в кассу  предприятия		100000
50		71		поступили в кассу деньги от подотчетных лиц		1110
50		66		получение наличными краткосрочного займа		180000
50		76		поступление в кассу наличных денежных средств от разных дебиторов  и кредиторов		22000
50		90-2		поступила в кассу выручка  от продажи продукции животноводства		540
51		50		сданы сверх лимитные денежные средства на расчетный счет		85000
70	50		выдача заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности		186970
71	50		выдача наличных денежных средств под отчет		148210
73	50		предоставление займов работникам организации		8000
76	50		погашение обязательств перед  прочими кредиторами		22000

 

В колхозе регистром бухгалтерского учета отражения кассовых операций при журнально-ордерной форме учета выступает журнал-ордер № 1-АПК. Для удобства пользования колхоз разработал собственную форму этого журнала-ордера, основываясь на форму утвержденную Приказом Министерства Здравоохранения СССР от 31.03.1987 №468. В первой части фиксируются кредитовые обороты по счету 50. Во второй части - ведомости - отражаются дебетовые обороты по счету 50. Основанием для бухгалтерских записей в журнале-ордере выступают отчеты кассира с приложенными к ним первичными документами.

Остаток средств  в кассе показывают в ведомости на начало и конец каждого месяца. На протяжении месяца для контроля и оперативных целей используют данные об остатках средств, приведенные в отчетах кассира.

Сальдо на конец месяца по счету 50 «Касса» выводят следующим образом: к сальдо на начало месяца прибавляют итог дебетового оборота за месяц и вычитают итог кредитового оборота за месяц, отраженный в журнале-ордере № 1-АПК. Полученное сальдо сверяют с остатком кассы, числящимся по последнему отчету кассира, и отражают в ведомости дебетовых оборотов (во второй части журнала-ордера) как сальдо на конец месяца.

Журнал-ордер  № 1-АПК является регистром месячного обращения. Итоги кредитовых оборотов по счету 50 с подразделением их на корреспондирующие счета переносят ежемесячно из журнала-ордера № 1-АПК в Главную книгу следующим образом: общий кредитовый оборот из журнала-ордера записывают в Главную книгу в кредит счета 50, а составляющие его суммы по дебетуемым счетам переносят в дебет соответствующих корреспондирующих счетов.

При журнально-ордерной форме учета важное значение имеет взаимная сверка оборотов в регистрах. Перед тем как переносить итоги журнала-ордера № 1-АПК по кредитовым оборотам в Главную книгу данные по каждому корреспондирующему счету сверяют с данными других регистров. Данные раздела журнала-ордера № 1-АПК по дебетовым оборотам также сверяют с другими регистрами.

После сверки и  разноски итогов журнала-ордера № 1-АПК  в Главную книгу об этом делают соответствующую отметку. Журнал-ордер подписывают исполнители и главный бухгалтер. При этом указывают дату составления журнала-ордера и отражения оборотов в Главной книге.

 

2. Учет денежных средств на расчетных счетах

Свободные денежные средства СПК (колхоз) «Большеандреевский» хранит на расчетных счетах в обслуживающих его банках. Колхоз имеет два расчетных счета, которые открыты в двух банках - Волго-Вятском банке Сбербанка РФ и ОАО «Россельхозбанке» города Нижнего Новгорода соответственно.