Отчет по практике в ООО «Апельсин»

      В обоих случаях на каждый  ремонтируемый объект составляют  ведомость дефектов. В ней указывают:  работы, подлежащие выполнению, сроки  начала и окончания ремонта,  намечаемые к замене детали, нормы  времени на работы и изготовление  заменяемых деталей, сметную стоимость  ремонта в постатейном разрезе.

      Если капитальный ремонт выполняется  хозяйственным способом, то  на  основании ведомости дефектов  в отделе главного механика  выписывают наряды-заказы. Первый  экземпляр наряда-заказа передается  цеху-производителю ремонта, второй  — в бухгалтерию для ведения  аналитического учета по данному  заказу, а третий остается в  отделе главного механика для  контроля за сроками выполнения  заказа. На основании ведомости  дефектов и наряда-заказа выписываются  документы на получение со  склада необходимых запасных  частей и материалов, рабочие  наряды на изготовление, монтаж  и реставрацию отдельных деталей  и узлов.

      Расходы по ремонту основных  средств относят на затраты  продукции того периода, в котором  они возникли.

      ─ могут относить прямо на  счета издержек производства  и обращения (счет 20 «Основные  производства» и др.) с Фактические  расходы, связанные с проведением  или оплатой работ по ремонту  основных средств, организации  кредита соответствующих материальных, денежных и расчетных счетов (счета  10 «Материалы, 70 «Расчеты с персоналом  по оплате труда» и др.). На  счетах издержек производства  и обращения расходы по ремонту  основных средств будут отражаться  по соответствующим элементам  затрат (материальные затраты, расходы  на оплату труда и др.).

      Организации могут создавать  ремонтный фонд для накапливания  средств на осуществление ремонтных  работ, особенно в организациях  с сезонным производством. Для  учета ремонтного фонда целесообразно  открывать субсчет «Ремонтный  фонд» по пассивному счету  82 «Резервный капитал».

      Отчисления  в ремонтный  фонд  должны производиться  на основе  плановой сметы затрат на все  виды ремонта.

      Отчисления в ремонтный фонд  оформляются следующей бухгалтерской  записью:

      Дебет счета 25 «Общепроизводственные  расходы» (и других счетов производственных  затрат);

      Кредит счета 82 «Резервный капитал».

      При образовании ремонтного фонда  операции по учету ремонта  основных средств, осуществляемого  хозяйственным способом, отражают, как правило, предварительно на  активном синтетическом счете  23 «Вспомогательные производства».  По дебету этого счета учитывают  фактические затраты по проведенному  капитальному и текущему ремонтам  собственных основных средств,  а с кредита фактическую себестоимость  ремонтных работ списывают за  счет ремонтного фонда. Сальдо  по счету 23 дебетовое и показывает  затраты по незаконченному капитальному  или текущему ремонту основных  средств. В балансе эти затраты  отражаются по статье «Незавершенное  производство».

      Оприходование строительных и  других материалов, полученных при  ремонте объектов основных средств,  осуществляется по дебету соответствующих  материальных счетов (10 и 01) и кредиту  счета 23 «Вспомогательные производства».

      Приемка отремонтированного объекта  из капитального ремонта

оформляется актом приемки-сдачи отремонтированных,

реконструированных  и модернизированных объектов (ф. № ОС-3). По

поступлении акта в бухгалтерию в инвентарной  карточке делают отметку о

произведенных работах. Кроме того, акт о приемке-сдаче  служит

основанием  для списания фактической себестоимости  капитального

ремонта.

      Списание фактической себестоимости  ремонта, осуществленного хозяйственным  способом с использованием счета  23, оформляют следующей проводкой:

      Дебет счета 82 «Резервный капитал»;

      Кредит счета 23 «Вспомогательные  производства».

      На капитальный ремонт, осуществляемый  подрядным способом, организация  заключает договор с подрядчиком.  Приемка законченного капитального  ремонта оформляется актом приемки-сдачи  (ф. № ОС-3). Законченные капитальные  работы оплачиваются подрядчику  из расчета сметной стоимости  их фактического объема. На стоимость  законченных капитальных работ  подрядчики представляют заказчику  счета, акцепт которых оформляется  следующей записью:

      Дебет счета 82 «Резервный капитал», субсчет «Ремонтный фонд»;

      Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками  и подрядчиками».

      Затраты по капитальному ремонту,  осуществляемому подрядным способом, могут быть списаны с кредита  счета 60 в дебет счетов издержек  производства и обращения.

      Оплата счетов подрядчиков производится  с расчетного или другого счета  и оформляется следующей бухгалтерской  записью:

      Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками  и подрядчиками»;

      Кредит счета 51 «Расчетный счет»  или других счетов. По окончании  отчетного года затраты на  ремонт основных средств должны  быть списаны на издержки производства  или обращения в сумме фактически  произведенных затрат.

      В связи с этим сумму резерва,  превышающую фактически произведенные  затраты на ремонт, по окончании  года сторнируют. При недостатке  ремонтного фонда на величину  недостатка составляют либо дополнительную  проводку по начислениям в  ремонтный фонд, либо списывают  указанную величину на издержки  производства или обращения.

      Сальдо по субсчету «Ремонтный  фонд» счета 82 «Резервный капитал», как правило, должно соответствовать  затратам по незаконченному ремонту  сложных объектов.

      Ремонт и содержание основных  средств непроизводственного назначения  осуществляют за счет чистой  прибыли организации или фондов  специального назначения (счет 84 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток).Фактические  расходы по ремонту указанных  объектов списывают в дебет  счета 84 с кредита материальных  денежных и расчетных счетов( 10,70,69,60,76 и др.)

2.2Учет денежных средств.

Предприятие, имея хозяйственные связи с поставщиками, покупателями и своими работниками, а также с государством (бюджетом и внебюджетными фондами), должно иметь с ними и расчетные отношения. В основном расчеты между организациями  всех видов осуществляются безналичным  образом, то есть с помощью открытия счетов в банках. Именно банки, таким  образом, являются посредниками в расчетных  операциях.

2.3Учет кассовых операций.

 

Для осуществления  расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу  и вести кассовую книгу по установленной  форме. При получении денег в  банке со своего расчетного счета  руководство предприятия должно указывать цель расходования этих денег. Наличные деньги, полученные предприятием в банках, расходуются конкретно  только на цели, указанные в чеке.

Выдача  наличных денег подотчетным лицам (завхозам, командированным работникам и т.д.) производится из касс предприятия, но при временном отсутствии у  предприятий кассы разрешается  выдавать по согласованию с банком кассирам предприятия или лицам, их заменяющим, чеки на получение наличных денег непосредственно из кассы  банка.

Прием наличных денег кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам (форма  № КО-1), подписанным главным бухгалтером  или лицом на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия. О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому  ордеру за подписями главного бухгалтера или лица, на  это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового  аппарата. Приходный ордер выдается при внесении денег в кассу  покупателями продукции предприятия, пользователями услуг, которые оказывает  предприятие и в иных подобных случаях. Работники предприятия  вносят деньги в кассу при покупке  путевок, возврате остатка аванса по командировке и т.д.

Документы на выдачу денег должны быть подписываются   руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами, на это уполномоченными. В тех случаях, когда на прилагаемые к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях, счетах и др. имеется разрешительная надпись руководителя предприятия, подпись его на расходных кассовых ордерах не обязательна.

В централизованных бухгалтериях на общую сумму выданной заработной платы составляется один расходный кассовый ордер, дата и  номер которого проставляется на каждой платежной (или расчетно-платежной) ведомости. При выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заменяющему  его документу отдельному лицу кассир требует предъявление документа (паспорта или другого документа), удостоверяющего  личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда  он выдан и отбирает расписку получателя.

При ведении  кассовой книги и хранении денег  должны соблюдаться определенные правила:

     ➢ Все поступления и выдача наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге.

     ➢ Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью.

     ➢ Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера данного предприятия.

     ➢ Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира.

     ➢ Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге.

     ➢ Подчистки и не оговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера предприятия или лица, его заменяющего.

Записи  в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или  выдачи денег по каждому ордеру или  другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня  кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег  в кассе на следующее число  и передает в бухгалтерию в  качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и  расходными кассовыми документами  под расписку в кассовой книге.

Для учета  кассовых операций в бухгалтерском  учете применяется счет 50 «Касса». Счет активный, наличие средств на начало месяца показывается в начальном  сальдо счета 50, поступления средств  в кассу проводятся по дебету этого  счета, а расход средств из кассы  – по кредиту счета 50. Все связанные  со счетом 50 счета, обеспечивающие поступления  или расход наличных средств, отражают свое состояние по части, обратной той, что используем счет 50.

В конце  месяца по счету проводится расчет оборотов по дебету и кредиту и  выводится конечное сальдо, которое  для следующего месяца станет начальным.

С кассой работает много счетов, поэтому возникает  необходимость собрать всю информацию о состоянии наличных расчетов в  учетных регистрах.

Затем в  конце каждого месяца заполняется  Главная книга по счету 50 «Касса».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.4 Учет операций по расчетному счету.

      Когда предприятие организуется заново или реорганизуется, оно обязано открыть расчетный счет в любом банке (по своему выбору) и сообщить номер этого счета и реквизиты банка регистрирующим предприятие органам.

На расчетный  счет предприятия поступают выручка  за проданную продукцию, ссуды банка, дебиторская задолженность (возврат  долгов от наших должников), авансы всех видов, наличные деньги из кассы  при оплате наличными и т.п. Это, так сказать, доходная часть расчетного счета, то есть дебет расчетных счетов

С расчетного счета производятся все виды безналичных  платежей, выдаются суммы на выплату  заработной платы, на оплату командировочных  и хозяйственных расходов и т.д. Выдача наличных денег производится в соответствии с заявкой предприятия  – так называемым квартальным  кассовым планом, который сдается  в банк до начала квартала и позволяет  ему спланировать выдачу наличных средств.

Все банковские операции оформляются стандартными первичными документами.

Платежное поручение используется для перевода (т.е. списания) указанной в его  бланке суммы со счета предприятия  на расчетный счет получателя платежа. Это действительно поручение  банку о перечислении сумм поставщикам, финансовым органам и другим организациям.

Бухгалтер печатает платежное поручение в  нескольких экземплярах «под копирку», в нем указываются:

     ➢ Реквизиты плательщика и его банка;

     ➢ Реквизиты получателя и его банка;

     ➢ Сумма прописью и цифрами;

     ➢ Назначение платежа (за что он производится – номер договора или его формулировка).

Форма платежного поручения является стандартной  и имеет в своей расшифровке  всю необходимую информацию (под  каждой строкой есть подсказка о  том, что нужно внести в эту  строку). При этом нужно знать  код своей организации по классификатору кодов и все реквизиты получателя и плательщика.

  Синтетический  учет операций по расчетному  счету бухгалтер ведет на счете  51 «Расчетный счет».

Это активный счет, по дебету которого отражаются остатки  свободных денежных средств на начало месяца (начальное сальдо счета), поступления  на счет предприятия средств от покупателей  и заказчиков, полученные ссуды и  наличные средства, переданные из кассы.