Отчет по практике в ООО НПК «Алмаз»

• из срока действия патента, лицензии и других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности;
• из ожидаемого срока использования этого объекта, в течение которого Общество может получить экономические выгоды (доход).

     Если  невозможно определить срок полезного  использования этого объекта, то он устанавливается в расчете 20 лет ( но не более срока деятельности Общества).

     Плата за пользование нематериальными  активами отражается в следующем  порядке:

• периодические платежи включаются в состав внереализационных расходов;
• разовый платеж учитывается в составе расходов будущих периодов и включается в состав внереализационных расходов равномерно в течение срока действия договора, а при его отсутствии – в течение предполагаемого срока полезного использования нематериального актива.

     Амортизация на нематериальные активы начисляется  линейным способом, и отражаются в  учете путем накопления соответствующих  сумм на счете 05.

       Примеры хозяйственные операции, производимые с использованием счета 04 «Нематериальные активы»:

     Д-т 08 К-т 60 (76) – Отражены расходы, связанные  с приобретением НМА;

     Д-т 04 К-т 08 (субсчет приобретение активов) – Принят к учету нематериальный актив;

     Д-т 04 К-т 08 – Принят к учету нематериальный актив;

     Д-т  05 К-т 04 – Списана начисленная амортизация НМА;

     Д-т 91 К-т 04 – Списана остаточная стоимость  НМА.

 

8. УЧЕТ  ЗАЕМНЫХ СРЕДСТВ 

     Основным  нормативным документом регулирующим учет расходов по кредитам и займам является ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам» (Минфин РФ от 02.08.2001 год №60н вводится с 01.01.2002г.). Также ведение учета займов и кредитов закреплено в учетной политике компании.

     По  данным годового бухгалтерского баланса  компании за 2008 год сумма краткосрочных  кредитов на конец года составляла 621 775 тыс. рублей, по займам на начало 2009 года вся задолженность была погашена. (Приложение 13)

     Организация не осуществляет перевод долгосрочной задолженности по подученным займам и кредитам в краткосрочную.

     Документы, предоставляемые ООО НПК «Алмаз» для получения кредита:

1. Заявление на выдачу кредита
2. Анкета заемщика
3. Документы, подтверждающие правоспособность заемщика
4. Копию свидетельства о постановке на учет в налоговом органе
5. Финансовые документы и т.д.

     После предоставления заемщиком всех необходимых документов заключается соглашение с кредитором о предоставлении кредита.

     Дополнительными расходами, непосредственно связанными с получением заемных средств, являются:

• расходы на юридические и консультационные услуги;
• расходы по выпуску и размещению заемных обязательств;
• расходы по получению гарантий;
• расходы на проведение экспертиз;
• другие затраты, непосредственно связанные с получением займов и кредитов, размещением заемных средств.

     Дополнительные  затраты относятся в состав прочих расходов в том отчетном периоде, в котором были произведены.

     При привлечении заемных средств  путем выдачи векселя сумма причитающихся  векселедержателю к оплате процентов  или дисконта предварительно учитываются  как расходы будущих периодов с последующим отнесением в состав прочих расходов.

     Затраты по полученным займам и кредитам, связанные  с приобретением инвестиционного  актива, уменьшаются на величину дохода от временного пользования заемных  средств в качестве долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений.

     Основная  цель на что будут потрачены полученные кредитные средства является пополнение оборотных средств компании. Залогом могут выступать – алмазное сырье и недвижимость компании.

     Также, сама компания «Алмаз» может выступать в роли кредитодателя, выдавая кредиты и займы своим сотрудникам или другим физическим и юридическим лицам. (Приложение 14)

     При этом делаются следующие бухгалтерские  проводки:

  Д-т 58- 3 К-т 51, 52 – отражено предоставление займа по перечислении денежных средств;

  Предоставленные займы, обеспеченные полученными векселями, учитываются на данном субсчете отдельно.

  Д-т 76 и др. К-т 91 – отражена сумма  дохода (процента), причитающегося к  получению;

  Д-т 51, 52 К-т 76 – отражено получение процента;

  Д-т 51, 52 К-т 58- 3 – отражен возврат  займа денежными средствами;

     В плане счетов для учета кредитов и займов предусмотрены счета 66 «Расчет  по краткосрочным кредитам и займам»  и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» Данные счета являются пассивными, сальдо их показывает сумму  непогашенной задолженности на начало отчетного периода, оборот по дебиту – суммы, перечисленные в погашение кредита, оборота по кредиту – суммы полученные в кредит. Счета 66 и 67 кредитуются при получении кредита ООО НПК «Алмаз» в корреспонденцию с дебетом счетов по учету денежных средств и расчетов (51,60). По дебиту счетов 66 и 67 отражаются частичное или полное погашение долга по кредитам в корреспонденцию с кредитом счета 51. начисленные банком проценты отражаются по кредиту счетов 66 и 67.

  В бухгалтерском учете операции по расчетам с банками по кредитам отражаются в зависимости от наличия обеспечения в следующем порядке.

  Получение кредита денежными средствами (без  обеспечения):

  Д-т 51 К-т 66, 67 – получен кредит банка  на приобретение материально – производственных запасов:

  Д-т 60, 76 К-т 51 – отражена предварительная оплата материально - производственных запасов, покупаемых за счет кредита;

  Д-т 07, 10, 41, 19 К-т 60, 76 – отражены запасы при  получении права собственности  на них как запасы в пути (в  том числе без их предварительной  оплаты);

  Д-т 76 К-т 66, 67 – увеличена задолженность  банку на сумму процента по кредиту  до даты принятия запасов к учету (до их получения на склад и оприходования);

  Д-т 07, 10, 41 К-т 07, 10, 41 – оприходованы запасы при их получении на склад;

  Д-т 07, 10, 41 К-т 76 – списаны затраты по обслуживанию кредита (проценты);

  Д-т 60, 76 К-т 51 – погашена задолженность  поставщиков;

  Д-т 91 К-т 66, 67 – увеличена задолженность  банку на сумму процента по кредиту, начисленному после принятия на учет запасов (или их оприходования);

  Д-т 66, 67 К-т 51 – погашены обязательства  по кредиту.

  Организация получает и учитывает займы и  затраты, связанные с их получением и использованием, в том же порядке, что и банковские кредиты.

  Организация ведет отдельный учет займов, полученных от заимодавцев денежными средствами, займов, обеспеченных облигациями, векселями и иными долговыми ценными бумагами.

  Порядок бухгалтерского учета расчетов с  заимодавцами по полученным займам зависит  от наличия их обеспечения.

  Учет  при получении займов без обеспечения бухгалтерские записи будут следующими:

  Д-т 51, 52 К-т 66, 67 – получены займы;

  Д-т 07, 08, 91 К-т 66, 67 – увеличена задолженность  по займам на сумму процента (дохода);

  Д-т 66, 67 К-т 51, 52 – погашены займы с  учетом процентов, причитающихся к  уплате.

 

8. БУХГАЛТЕРСКАЯ  ОТЧЕТНОСТЬ 

     Бухгалтерская отчетность организации «Алмаз» состоит из бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, приложений к ним и пояснительной записки.

     В состав промежуточной бухгалтерской  отчетности включаются:

• Бухгалтерский баланс (форма № 1);
• Отчет о прибылях и убытках (форма № 2).

     При составлении годовой отчетности в состав отчетности, кроме названных  форм, также включаются:

• Отчет об изменениях капитала (форма № 3);
• Отчет о движении денежных средств (форма № 4);
• Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5) (Приложение 15);
• Пояснительная записка и аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.

     Баланс – основной документ, отражающий финансово-экономические характеристики ООО НПК «Алмаз». Имеет два основных раздела - актив, пассив. В активе отражаются средства ООО НПК «Алмаз» по составу и функциональной роли, в пассиве - по источникам формирования этих средств.

     Средства, сгруппированные по их составу, размещению, составляют актив баланса. Источники этих средств образуют пассив баланса. Средства и их источники показываются в денежном выражении.

     Для обеспечения деятельности Общества за счет вкладов участников образуется уставный капитал в размере 572 000 000 рублей, разделенный на доли (вклады) учредителей.

     В формировании уставного капитала приняли  участие:

• Федоров Петр Степанович, ему принадлежит 4,41% номинальной стоимостью 25 235 788 рублей;
• ООО «Эпл Якутск» принадлежит 95,49% номинальной стоимостью 546 764 411 рублей.

     Записи  по счету 80 «Уставный капитал» производятся при формировании уставного капитала, а также в случаях увеличения и уменьшения его размера, но лишь после внесения соответствующих  изменений в учредительные документы организации.

     После государственной регистрации организации  ее уставный капитал в сумме вкладов  учредителей, предусмотренных учредительными документами, отражается по кредиту  счета 80 «Уставный капитал» в корреспонденции  со счетом 75 «Расчеты с учредителями». Фактическое поступление вкладов учредителей проводится по кредиту счета 75 в корреспонденции со счетами учета денежных средств и других ценностей.

     Бухгалтерский учет уставного капитала на счете 80 «Уставный капитал» ведется организациями на следующих субсчетах:

• 80-1 «Объявленный капитал»;
• 80-2 «Подписной капитал»;
• 80-3 «Оплаченный капитал»;
• 80-4 «Изъятый капитал».

     Средства, учитываемые на данных субсчетах, отражают структуру уставного капитала, его  деление на зарегистрированный, размещенный  и внесенный капитал.

     Организации ведут бухгалтерский учет операций по счету 80 «Уставный капитал» в следующем порядке.

     1. Регистрация уставного капитала  или перерегистрация его размеров  в сторону увеличения:

     Д-т 75, К-т 80-1.

     2. Отражение подписки на вклад:

     Д-т 80-1, К-т 80-2.

     3. Получение денежных средств, материального  и нематериального имущества в погашение обязательств по взносу во вклад:

     Д-т 50, 51, 52, 08 и др., К-т 75.

     Если  взнос превышает размер зарегистрированного  вклада на сумму превышения поступлений  денежных средств либо стоимости  имущества делается запись:

     Д-т 50, 51, 08 и др., К-т 83.

     4. Одновременно с отражением взноса производится перераспределение средств в капитале:

     Д-т 80-2, К-т 80-3.

     5. Отражение увеличения размеров  уставного капитала, произошедшего  в результате:

      привлечения средств участников:

• Д-т 75, К-т 80-1 (по поступлении средств от участников также делаются записи по движению капитала: Д-т 80-1, К-т 80-2; Д-т 80-2, К-т 80-3);
• направления доходов (или дивидендов) на увеличение уставного капитала: