Отчет по практике в ООО "МЭН"

      При формировании расходов по обычным видам  деятельности должна быть обеспечена их группировка по следующим элементам:

         q материальные затраты;

         q затраты на оплату труда;

         q отчисления на социальные нужды;

         q амортизация;

         q прочие затраты. 

         Для целей управления в бухгалтерском  учете организуется учет расходов по статьям расходов.  

Прочими  расходами Общества признаются:

• проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование 

          денежных средств (кредитов, займов);

• расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;
• расходы, связанные с продажей основных средств;
• расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием иных активов;
• расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование  

         активов;

• прочие расходы.
• штрафы, пени, неустойки причитающиеся к уплате за нарушение условий

          договоров;

• амортизацию активов, полученных безвозмездно;
• возмещение причиненных Обществом убытков;
• убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;
• суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности;
• курсовые разницы;
• прочие расходы.

 

Не  признавать расходами Общества выбытие активов:

• связанное с созданием внеоборотных активов (основных средств, 

          нематериальных активов и т.п.);

• вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, приобретение

         акций акционерных обществ и  иных ценных бумаг не с целью  перепродажи 

                       (продажи);

• по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу

         комитента, принципала и т.п.;

• в порядке предварительной оплаты материально-производственных запасов и

         иных ценностей, работ, услуг;

• в виде авансов, задатка в счет оплаты материально производственных запасов и

         иных ценностей, работ, услуг;

• в погашение кредита, займа, полученных организацией.

         При оплате приобретаемых  материально-производственных запасов  и иных ценностей, работ, услуг на условиях коммерческого кредита, предоставляемого в виде отсрочки и рассрочки платежа, расходы принимаются в бухгалтерском учете в полной сумме кредиторской задолженности.

         Штрафы, пени, неустойки  за нарушения условий договоров, а также возмещения причиненных  организации (организацией) убытков принимаются к бухгалтерскому учету в суммах, присужденных судом или признанных должником (организацией).

         Для целей управления в бухгалтерском учете организуется учет расходов по статьям расходов. 
 

         6 Порядок учета  затрат на производство 
 

      Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) Обществом.  

            Под обоснованными расходами  понимаются экономически оправданные  затраты,  оценка которых выражена  в денежной форме. 

            Под документально подтвержденными  расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.                                                                                     

Учет расходов на производство осуществляется на балансовом счете: 

         32 – Себестоимость продукции, который  в конце месяца закрывается  на счета;

         20 – Основное производство;

         23 – Вспомогательное производство;

         26 – Общехозяйственные расходы; 

      Себестоимость услуг, представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе  оказания услуг: материалов, топлива, энергии, основных средств, трудовых ресурсов, а также других затрат. 

      Все затраты Общества, отнесенные на себестоимость  обусловлены технологией и организацией производства, связаны с производством, для чего в калькуляции поименованы все необходимые затраты, включаемые в себестоимость услуг. 

      Расходы формируются по видам деятельности, в разрезе сетевых районов, цехов  по местам возникновения затрат (МВЗ). 
 
 

      Основное производство: 

Место возникновения затрат (МВЗ)                             Код МВЗ в системе R/3 
 

Сетевой район  №1 ПТС-1                                          1062_SET11

Сетевой район  №2 ПТС-1     1062_SET2

Сетевой район  №3 ПТС-1     1062_SET3

Сетевой район №4 ПТС-1     1062_SET4

Сетевой район  №5 ПТС-1     1062_SET5

Сетевой район  №1 ПТС-2     1062_SET21

Сетевой район  №2 ПТС-2     1062_SET22

Сетевой район  №3 ПТС-2     1062_SET23

Сетевой район  №4 ПТС-2     1062_SET24

Сетевой район  №5 ПТС-2     1062_SET25

Сетевой район №6 ПТС-2     1062_SET26

Цех по ремонту и диагностике электрооборудования 1062_RDEO

Участок по ремонту  технологического оборудования 1062_URTEO

Участок по ремонту  сетевого оборудования  1062_UKRPT

Служба релейной защиты автоматики и телемеханики 1062_RZAT

Служба линий  электропередач    1062_LEP

Цех механизации      1062_CMEH

Участок передвижных  дизельных электростанций 1062_UPDEM

Служба метрологии и технической инспекции  1062_SMT20

АСУТП       1062_ASU20

Центральная диспетчерская служба   1062_CDS20 
 

Вспомогательное   производство: 

Место возникновения затрат (МВЗ)                             Код МВЗ в системе R/3 

      Участок по обслуживанию грузоподъемного

      оборудования  и подготовке производства                       1062_MEH 
 

         Затраты, которые  являются вспомогательными для основного производства учитываются на счете 23 «Вспомогательное производство». 

         В целях достоверного формирования себестоимости  установить, что распределение затрат вспомогательного производства производится пропорционально заработной платы основных рабочих электромонтеров) 

         Расходы, собранные на счетах 23 «Вспомогательное производство», 26 «Общехозяйственные расходы» подлежат списанию в конце месяца на балансовый счет 20. 

         Под общехозяйственными расходами понимаются управленческие и хозяйственные расходы, не связанные непосредственно с производственным процессом. Данные расходы отражаются на счете 26 «Общехозяйственные расходы». 

         Для обеспечения  правильного формирования себестоимость  продукции, услуг и финансового  результата установить, что списание общехозяйственных расходов производится пропорционально заработной платы основных рабочих (электромонтеров). 

         Расходы на приобретение тиражируемых программных продуктов  списываются на общехозяйственные расходы, поскольку такие объекты не соответствуют критериям их включения в состав нематериальных активов. 

         Право пользования  (неисключительное) на программный  продукт, который используется в  производстве, подлежит списанию  в  течение срока действия договора. 

         Платежи отделениям связи за подписные периодические издания, используемые в производственных целях, отражать на балансовом счете 60 через кредитора и списывать на производственные расходы по мере поступления изданий. 

   7 Оценочные резервы

 

         Материально-производственные запасы, которые морально устарели, полностью или частично потеряли свое первоначальное качество, либо текущая рыночная стоимость, стоимость продажи которых снизилась, отражаются в бухгалтерском балансе на конец отчетного года за вычетом резерва под снижение стоимости материальных ценностей.  

         Резерв под снижение стоимости материальных ценностей  образуется за счет финансовых результатов  организации на величину разницы  между текущей рыночной стоимостью и фактической себестоимостью материально-производственных запасов, если последняя выше текущей рыночной стоимости.  

         Начисление резерва  производится по отдельному приказу. 

         8. Учет доходов и  расходов будущих  периодов

 

         Доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся  к следующим отчетным периодам, отражать в бухгалтерском балансе отдельной статьёй, как доходы будущих периодов и относить на финансовые результаты при наступлении отчетного периода, к которому они относятся. 

         По статье «Доходы  будущих периодов» отражать также  средства целевого финансирования и полученные безвозмездно активы. 

         Уменьшение этих остатков осуществлять по мере признания  прочих доходов (начисления амортизации  по имуществу, приобретенному за счет указанных средств). 

         Расходы, произведенные  организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе отдельной статьей как расходы будущих периодов и подлежат списанию на затраты производства  и другие источники финансирования  равномерно, в течение периода, к которому они относятся. 

         К расходам будущих  периодов относятся:

         - Природоохранные  мероприятия;

         - Освоение новых  производств, установок агрегатов;

         - Расходы, связанные  с подготовительными к производству  работами;

         - Лицензии;

         - Отпуска будущих  периодов;

         - Расходы на страхование;

- Расходы  на разработку и согласование нормативов предельно допустимых  

   выбросов загрязняющих веществ;

         - Прочие расходы.

 

         9. Учет расчетов  по налогу на  прибыль 

         Правила формирования в бухгалтерском учете налога на прибыль, установлено Положением по бухгалтерскому учету «Учет расходов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02, утвержденным Приказом МФ РФ от 19.ХI.2002г. № 114-н.