Филиал ГОУ ВПО «Кемеровский государственный университет» в г. Юрге

Отчет

по практике по профилю специальности и квалификационной практике

2011

Филиал ГОУ ВПО «Кемеровский государственный университет» в г. Юрге

Отчет

по практике по профилю специальности

по специальности 080110 - Экономика и бухгалтерский учет

              Исполнитель:

              Студентка 3 курса гр. Бх-08

              Солдатова К.О.

              Руководитель практики:

              Лисова М.Б.

2011

Содержание

1. Введение………………………………………………………………………..

      1.1 Цели и задачи практики…………………………………………………

      1.2 Общая характеристика предприятия……………………………………

      1.3 Учетная политика предприятия………………………………………...

2. Бухгалтерский учет и отчетность…………………………………….…….

3. Инвестиционная деятельность……………………………………………….

4. Финансовое планирование……………………………………………………

. Классификация расходов банка и порядок их признания…………………..

. Показатели финансовой устойчивости………………………………….…....

Введение

Практика является неотъемлемой частью учебного процесса. В ходе ее прохождения студент получает углубление и закрепления знаний и профессиональных навыков, полученных в процессе обучения на основе изучения практических ситуаций.

Целью данной практики является не только изучение практических ситуаций, но и сбор, и анализ материала. Базой преддипломной практики мною была выбрана бюджетная организация Администрация Юргинского района (там же была пройдена практика).

Цели практики:

1.                  Закрепление, расширение, углубление и систематизация знаний.

2.                  Совершенствование профессиональных навыков и умений по                             специальности.

3.                  Приобретение практического опыта.

4.                  Привитие навыков самостоятельной работы.

5.                  Развитие профессионального мышления.

6.                  Привитие навыков организационной и общественной деятельности.

Задачи практики:

1.                  Ознакомление с предприятием.

2.                  Финансовая служба предприятия

3.                  Сущность, цели и задачи финансового анализа предприятия

4.                  Сбор материала и составление отчета.

1.2 Общая характеристика предприятия

Администрация Юргинского района в первую очередь является бюджетной организацией. В целях оптимизации затрат на обеспечение деятельности органов местного самоуправления района в структуре администрации Юргинского муниципального района создаются единые службы органов местного самоуправления:

      кадровая служба,

      делопроизводство,

      учетно-финансовый отдел,

      отдел информационных технологий,

      архивный отдел,

      а также создается муниципальное учреждение "АХЧ Администрации Юргинского района" по обеспечению технического и хозяйственного обслуживания органов местного самоуправления.

Органы местного самоуправления на территории района представлены Юргинским районным Советом народных депутатов (представительный орган), Главой Юргинского района и администрацией Юргинского муниципального района (исполнительно-распорядительный орган).

Порядок формирования, полномочия, срок полномочий, подотчетность, подконтрольность органов местного самоуправления определяются Уставом.

Финансирование деятельности органов местного самоуправления осуществляется за счет средств бюджета района в порядке, установленном федеральным законодательством, законодательством Кемеровской области и Уставом района.

Расходы на обеспечение деятельности органов местного самоуправления утверждаются Юргинским районным Советом народных депутатов и предусматриваются отдельной строкой в бюджете района.

1.3 Учетная политика предприятия

Бухгалтерский учет в Администрации района осуществляется согласно инструкции по бюджетному учету, утвержденной приказом Минфина РФ от 26.08.2004 N 70-н (с изменениями, внесенными в приказ Минфина РФ от 10 февраля 2006 г. N 25-н).

Бухгалтерский учет осуществляется отделом бухгалтерского учета под руководством начальника отдела - главного бухгалтера, деятельность отдела регламентируется должностными инструкциями сотрудников отдела.

Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в рублях и копейках в разрезе разделов, целевых статей, видов расходов и показателей экономической классификации расходов бюджетов в соответствии с утвержденными сметами расходов на соответствующий период с использованием метода начислений.

Ведение бюджетного учета осуществляется с помощью первичных документов и накопление на регистрах бюджетного учета, согласно унифицированным формам документов.

Учет полностью автоматизирован по программе "Парус".

Право заключать договоры гражданско-правового характера от лица Администрации принадлежит Главе Юргинского района.

Право подписи первичных учетных документов (табель учета рабочего времени, доверенности, статистической отчетности, отчетов во внебюджетные фонды) принадлежит Главе района, его первому заместителю, управляющему делами - руководителю аппарата Администрации района.

Документы, которыми оформляются хозяйственные операции с денежными и расчетными средствами, бюджетными обязательствами (касса, банк), подписываются Главой района или его первым заместителем и главным бухгалтером.

Срок действия доверенности на получение товарно-материальных ценностей устанавливается на 10 календарных дней с даты ее выдачи.

Срок, на который выдаются денежные средства подотчетным лицам для приобретения нефинансовых активов и оплаты услуг сторонним организациям, устанавливается на 15 календарных дней. Срок отчетности по командировочным расходам в течение 3 дней после приезда.

Инвентаризация нефинансовых активов и расчетов производится: основных средств, непроизводственных активов, нематериальных активов, материальных запасов, расчетов один раз в год.

Инвентаризация денежных средств и бланков строгой отчетности осуществляется не реже одного раза в квартал.

Каждому объекту основных средств непроизводственных и нематериальных активов присваивается уникальный инвентарный номер. Учет основных средств ведется в соответствии с классификацией ОКОФ, утвержденной постановлением Госстандарта РФ от 26.12.1994 N 359.

Материально ответственными лицами Администрации района являются лица, которым переданы для хранения и выдачи денежные средства и бланки строгой отчетности, для обеспечения сохранности нефинансовых активов и получения наличных денег под отчет. С материально ответственными лицами заключаются договоры о полной материальной ответственности.

Лица, ответственные за организацию и ведение бухгалтерского учета, в случае уклонения от ведения бухгалтерского учета и несоблюдения сроков исполнения и представления бухгалтерской отчетности в порядке, установленном законодательством РФ и нормативными актами органов, осуществляющих регламентирование бухгалтерского учета, привлекаются к административной или уголовной ответственности в соответствии с законодательством РФ.

2 Бухгалтерский учет и отчетность

Бухгалтерский учет и, отчетность органов местного самоуправления осуществляет учетно-финансовый отдел администрации Юргинского муниципального района.

Начальник учетно-финансового отдела является главным бухгалтером и находится в непосредственном подчинении Главы района, назначается на должность Главой района.

Порядок организации и деятельности учетно-финансового отдела определяется Положением, утверждаемым Главой района.

Учетно-финансовый отдел:

      организует учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, поступающих основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств, исполнения смет расходов, выполнение работ (услуг), результатов финансово-хозяйственной деятельности органов местного самоуправления, а также финансовых, расчетных и кредитных операций, своевременное отражение на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с их движением;

      обеспечивает законность, своевременность и правильность оформления документов, выполняемых работ (услуг), расчеты по заработной плате, правильное начисление и перечисление налогов и сборов в федеральный, региональный и местный бюджеты, страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды, а также рациональную организацию бухгалтерского учета и отчетности и своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской информации о деятельности органов местного самоуправления, их имущественном положении, доходах и расходах.

3 Инвестиционная деятельность

Одним из важнейших элементов экономической политики Юргинского района должно быть эффективное управление инвестиционными процессами. Этот элемент организации хозяйственной деятельности предопределяет долгосрочные экономические результаты. Устойчивый экономический рост невозможен без технического и технологического совершенствования производства, т.е. без капитальных вложений.

В районе сложилась жесткая зависимость инвестиционных потоков от объемов финансирования из бюджетных источников, имеющих целевой характер и не являющихся основой экономического развития территории. За последние 2 года наблюдается тенденция снижения поступления бюджетных средств и наращивание объемов за счет привлеченных частных источников (кредиты банков), либо собственных средств предприятий, что формирует устойчивый и благоприятный инвестиционный климат в районе.

Динамика объема инвестиций по Юргинскому району в основной капитал представлена ниже в таблице:

Отрицательными факторами остаются и продолжают негативно влиять на инвестиционный процесс:

      с одной стороны низкий уровень долгосрочного кредитования и высокая стоимость кредитных ресурсов (средневзвешенная процентная ставка по кредитам юридических лиц выше уровня рентабельности предприятий промышленности, сельского хозяйства, т.е. стоимость кредита не покрывается прибылью предприятия).

      с другой стороны, низкие объемы долгосрочного кредитования наблюдаются из-за низкой кредитоспособности предприятий района, которые накопили много старых долгов и не могут привлекать капитал со стороны).

Вместе с тем, наблюдаемые в настоящее время изменения в социально-экономической сфере, характере взаимоотношений субъектов инвестиционной деятельности, проявляющиеся в ужесточении конкуренции регионов, городов, районов и предприятий за привлечение инвестиций, потребовали новых подходов к проводимой в районе инвестиционной политике.

С 2007 года в Юргинском районе успешно реализуется долгосрочная стратегия привлечения инвестиций, которая закреплена в Программе социально-экономического развития Юргинского района до 2021 года (утверждена решением Юргинского районного Совета народных депутатов от 26.07.2007 N 42/27-РС) и направлена, в первую очередь, на повышение благосостояния населения района.

Осуществляемая политика Администрации района должна быть направлена на поиск эффективных решений, которые могут позволить активизировать инвестиционные процессы на территории, направить их на реализацию долгосрочной стратегии экономических преобразований и создание в районе экономической системы, способствующей реализации потенциала развития Юргинского района.

Привлечение инвестиций в реальный сектор экономики будет способствовать обеспечению занятости и повышению доходов сельского населения, расширению налоговой базы и сбалансированности районного бюджета, ослаблению социальных проблем и напряженности в обществе.

Инвестиционная политика района должна быть направлена на объединение усилий участников инвестиционного процесса (организации, банки, страховые компании), создание эффективно действующей инвестиционной инфраструктуры, консолидацию инвестиционных ресурсов.

Формирование программы осуществляется с учетом сложившейся ситуации в экономике Юргинского района.

4 Финансовое планирование

Финансовое планирование на предприятии — это планирование всех его доходов и поступлений, а также направлений расходования денежных средств. Оно является завершающим этапом прогнозирования производственно-хозяйственной деятельности предприятия, его социального и экономического развития.

Повышение роли финансов в рыночной экономике в значительной степени определяется уровнем финансового планирования на предприятии. В данном случае рассматривается бюджетная организация и непосредственно она осуществляет финансовую поддержку предприятий и организации.

Таким образом, финансовая поддержка осуществляется в целях:

- обеспечения реализации Закона Российской Федерации от 19.06.92 N 3085-1 "О потребительской кооперации (потребительских обществах) в Российской Федерации";

- улучшения продовольственного обеспечения населения в отдаленных сельских населенных пунктах;

- сдерживания цен на социально значимые товары.

Получателем бюджетных средств по статье расходов местного бюджета "Поддержка предприятий и организаций потребительской кооперации в части возмещения расходов по доставке товаров первой необходимости в отдаленные сельские населенные пункты, начиная с 11 километра от пункта их получения" является Юргинский райпотребсоюз (далее - райпотребсоюз).

Для получения финансовой поддержки райпотребсоюз представляет в Администрацию Юргинского района заявление на получение финансовой поддержки и справки-расчеты на возмещение расходов по доставке товаров первой необходимости в отдаленные сельские населенные пункты, расположенные начиная с 11 километра от пункта их получения согласно приложению N 1 к настоящему Порядку.

Отдел экономики, планирования и торговли Администрации Юргинского района проверяет поступившие справки-расчеты и готовит проект распоряжения о принятии решения на оказания финансовой поддержки из местного бюджета райпотребсоюзу.

Администрация Юргинского района согласно распоряжения Главы в пределах утвержденных лимитов бюджетных обязательств

перечисляет средства на расчетный счет райпотребсоюза.

Контроль за целевым использованием средств финансовой поддержки предприятий и организаций потребительской кооперации осуществляет Администрация Юргинского района.

7 Классификация расходов банка и порядок их признания

Расходами в целях налогообложения признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, определенные статьями 253 и 265 НК РФ, а также убытки Банка.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Расходами признаются любые затраты, обусловленные целями получения доходов, удовлетворяющие принципу рациональности и принятые обычаями делового оборота.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ; либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).

Расходы Банка определяются на основании первичных документов, данных бухгалтерского и налогового учета.

Расходы, стоимость которых, выражена в иностранной валюте (условных единицах), учитываются в совокупности с расходами, стоимость которых выражена в рублях, и пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Банком России на дату признания соответствующего расхода.

Разница между суммой возникших обязательств, исчисленная по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц на дату оприходования товаров (работ, услуг), имущественных прав, и фактически уплаченной суммой в рублях является суммовой разницей и учитывается в период фактической оплаты таких расходов.

Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности Банка подразделяются на следующие группы:

расходы, связанные с производством и реализацией (Сводный регистр налогового учета  № 4);

внереализационные расходы (Сводный регистр налогового учета № 5);

расходы, не учитываемые в целях налогообложения (Сводный регистр налогового учета  № 6).

Если некоторые затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, Банк самостоятельно определяет, к какой именно группе относятся такие затраты.

8 Показатели финансовой устойчивости

Коэффициенты финансовой устойчивости характеризуют соотношение собственного и заемного капитала Клиента, чем выше доля заемного капитала в общем капитале Клиента, тем ниже кредитоспособность Клиента.

Коэффициент финансовой независимости (К1) рассчитывается как отношение капитала и резервов организации к итогу баланса и характеризует независимость предприятия от заемного капитала.

Этот коэффициент показывает долю собственных средств в общем объеме ресурсов предприятия. Чем выше значение этого коэффициента, тем выше финансовая независимость предприятия от внешних источников финансирования.

Согласно общепризнанному подходу к оценке финансовой независимости предприятия значение указанного коэффициента должно быть больше 0,5. Увеличение указанного коэффициента в динамике является благоприятным фактором для повышения финансовой независимости предприятия, уменьшение - неблагоприятным.

С учетом сложившихся экономических условий и практики кредитования Банком в качестве оптимальных признаются следующие значения коэффициента с разбивкой по видам Заемщиков:

Расчет:

    К1   =  (стр.  490)  /  (стр.700)

где:

стр. 490 – капитал и резервы (раздел  3 пассива баланса);

стр. 700 – валюта баланса.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (К2) – отношение разности по статьям: капиталы и резервы организации и внеоборотные активы к оборотным активам. Указанный коэффициент характеризует наличие собственных средств у предприятия, необходимых для его финансовой устойчивости.

Согласно общепризнанному подходу значение коэффициента обеспеченности собственными средствами должно превышать 0,2; установлен нижний предел значения данного коэффициента, равный 0,1.

Следует помнить, что снижение коэффициента обеспеченности собственными средствами до значения, меньшего 0, свидетельствует об исчезновении у предприятия собственного оборотного капитала. В этом случае оборотный капитал предприятия в полном объеме финансируется за счет заемных средств.

   С учетом сложившихся экономических условий и практики кредитования Банком в качестве оптимальных признаются следующие значения коэффициента с разбивкой по видам Заемщиков:

Расчет:

К2 =   (стр.490  – стр.190 )  /  (стр.290 )

где:

стр. 490 – капитал и резервы (раздел 3 пассива баланса);

стр.190 – внеоборотные активы (раздел 1 актива баланса);

стр. 290 – оборотные активы ( раздел 2 актива баланса).

Увеличение коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами в динамике является благоприятным фактором для финансового положения предприятия, уменьшение – неблагоприятным.

Показатели ликвидности

Данная группа показателей дополняет характеристики финансовой устойчивости Заемщика и позволяет оценить обеспеченность оборотными средствами для ведения Заемщиком хозяйственной деятельности и ликвидность Заемщика.

Ликвидность означает способность Заемщика своевременно и в полном объеме произвести расчеты по своим обязательствам. Заемщик способен своевременно оплачивать свои обязательства при условии, что обязательства покрываются активами с аналогичными или меньшими сроками погашения.

Наиболее значимые показатели ликвидности: коэффициент текущей ликвидности, коэффициент срочной ликвидности.

Коэффициент  текущей ликвидности (К3)

Коэффициент текущей ликвидности рассчитывается как отношение оборотных активов к краткосрочным обязательствам.

Показатель дает возможность оценить, насколько Заемщик способен мобилизовать свои ресурсы для погашения своих первоочередных обязательств.

Коэффициент показывает, в какой мере текущие обязательства обеспечиваются оборотными текущими активами, и характеризует способность предприятия рассчитаться с задолженностью в перспективе.

Высокое значение коэффициента текущей ликвидности может быть связано с замедлением оборачиваемости средств, вложенных в запасы, с неоправданным ростом дебиторской задолженности. Постоянное снижение коэффициента означает возрастающий риск неплатежеспособности.

Коэффициент текущей ликвидности предприятия, значение которого составляет 1, характеризует операционную деятельность как полностью зависимую от привлеченных ресурсов (предприятие не имеет собственного оборотного капитала).

Если значение коэффициента меньше 1, то текущие обязательства превышают текущие активы, что означает потерю ликвидности.

С учетом сложившихся экономических условий и практики кредитования Банком в качестве оптимальных признаются следующие значения коэффициента с разбивкой по видам Заемщиков:

Расчет:

К3 =(стр.290 ) / (стр.690 - стр.640 – стр. 650)

где:

стр. 290 – оборотные активы ( раздел 2 актива баланса);

стр. 690 – краткосрочные обязательства  (раздел 5 пассива баланса);

стр. 640 - доходы будущих периодов;

стр 650 – резервы предстоящих расходов и платежей.

Коэффициент абсолютной ликвидности (К4)

Коэффициент абсолютной ликвидности определяет возможности Заемщика по погашению своих краткосрочных обязательств мгновенно.

Показатель рассчитывается как отношение наиболее ликвидной части активов – денежных средств к наиболее срочным обязательствам. При этом сумму краткосрочных обязательств рекомендуется корректировать на доходы будущих периодов и резервы предстоящих расходов.

Согласно общепризнанному подходу оптимальным считается значение коэффициента абсолютной ликвидности в диапазоне от  0,2–0,5.

С учетом сложившихся экономических условий и практики кредитования Банком в качестве оптимальных признаются следующие значения коэффициента с разбивкой по видам Заемщиков:

Расчет:

К4 = стр. 260 / (стр.690 - cтр.640 - cтр.650)

где:

стр. 260 – денежные средства;

стр. 690 – краткосрочные обязательства  (раздел 5 пассива баланса);

стр. 640 -  доходы будущих периодов;

стр. 650 – резервы предстоящих расходов и платежей.

Этот коэффициент является наиболее жестким критерием платежеспособности и показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить за счет высоколиквидных активов.

Коэффициент срочной ликвидности (или «критической оценки») (К5)

Данный коэффициент показывает, какая часть краткосрочных обязательств предприятия может быть немедленно погашена за счет денежных средств на различных счетах, в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлениями по расчетам (дебиторской задолженности).

Коэффициент помогает оценить возможность погашения Заемщиком краткосрочных обязательств в случае его критического положения, когда не будет возможности продать запасы. 

Необходимо отметить, что данный показатель ликвидности адекватно не отражает российскую действительность, при которой ликвидность товарно-материальных ценностей оказывается выше дебиторской задолженности. Данный коэффициент являетcя индикативным, указывающим влияние объема дебиторской задолженности на способность компании исполнять краткосрочные обязательства.

Рассчитывается коэффициент как отношение суммы ликвидных активов и быстрореализуемых активов (дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев) к сумме краткосрочных заемных средств, кредиторской задолженности и прочим краткосрочным обязательствам. 

Согласно общепризнанному подходу оптимальными считаются значения указанного коэффициента в диапазоне от 0,6–1,0.

С учетом сложившихся экономических условий и практики кредитования Банком в качестве оптимальных признаются следующие значения коэффициента с разбивкой по видам Заемщиков:

Расчет:

К5= (стр.240 +стр.250 + стр.260)/(стр.690 -стр.640- стр.650)

где:

стр. 240 – дебиторская задолженность со сроком погашения менее 12 месяцев;

стр. 250 – краткосрочные финансовые вложения;

стр. 260 – денежные средства;

стр. 690 – краткосрочные обязательства  (раздел 5 пассива баланса);

стр. 640 -  доходы будущих периодов;

стр. 650 – резервы предстоящих расходов и платежей.

Увеличение указанного коэффициента в пределах диапазонов оптимальных значений является благоприятным фактором для финансового положения предприятий, уменьшение – неблагоприятным.

Показатели деловой активности

Данная группа показателей характеризует эффективность использования Заемщиком имеющихся ресурсов.

Показатели деловой активности:

-                показатели оборачиваемости;

-                показатели прибыльности (рентабельности).

Показатели оборачиваемости:

-                оборачиваемость запасов;

-                оборачиваемость дебиторской задолженности;

-                оборачиваемость кредиторской задолженности.

Данная группа показателей характеризует скорость оборота всех либо разных элементов оборотных активов, обязательств (кредиторской задолженности) и рассчитывается в днях, исходя из объема однодневных продаж (выручки от реализации).

Следует иметь в виду, что на показатели оборачиваемости большое влияние оказывает отраслевая принадлежность Заемщика, а также сфера его деятельности.

Показатели оборачиваемости показывают, сколько раз в год или в анализируемый период оборачиваются те или иные активы предприятия или сколько денежных единиц реализованной продукции принесла каждая денежная единица активов.

Скорость превращения активов в денежную форму оказывает непосредственное влияние на платежеспособность предприятия. Кроме того, увеличение скорости оборота средств отражает повышение производственно-технического потенциала предприятия. 

Показатели оборачиваемости рассчитываются в дополнение к коэффициентам ликвидности. Например, увеличение ликвидности предприятия может произойти за счет увеличения краткосрочной дебиторской задолженности. Если при этом снижается оборачиваемость, это свидетельствует о негативных тенденциях в работе предприятия.

Оборачиваемость товарно-материальных запасов (в днях) (К6)

Отношение величины запасов, умноженной на длительность периода в днях, к себестоимости проданных товаров, продукции, услуг.

Расчет:

К6 = (стр.210 – расходы будущих периодов) * длительность периода в днях

                    себестоимость  проданных товаров, продукции, работ, услуг         

Источниками для расчета является форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках» и бухгалтерский баланс,

где:

Форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках» - себестоимость  проданных товаров,   продукции, работ,     услуг;

стр. 210 -  запасы;

В разделе  П баланса «Оборотные активы» -  расходы будущих периодов. 

Исходя из сложившейся практики кредитования, средние показатели оборачиваемости ТМЗ следующие:

Показатель характеризует время, в течение которого материальные ценности находятся в запасах прежде, чем будут проданы или «совершат оборот».

Чем меньше показатель оборачиваемости запасов в днях, тем меньше затоваривание, быстрее можно реализовать товарно-материальные ценности и, в случае необходимости, погасить долги.

При росте товарно-материальных запасов у Заемщика выявляются:

• причины роста (рост цен, замедление реализации и др.);

• состав запасов, их ликвидность;

• оборачиваемость запасов: связано ли это с ростом объема производства или другими причинами (указать какими).

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Для детальной оценки платежеспособности анализируется дебиторская и кредиторская задолженность с учетом сроков ее возникновения и погашения.

При помощи метода горизонтального и вертикального анализа кредитный работник анализирует изменения абсолютных и относительных показателей дебиторской и кредиторской задолженности и устанавливает причины этих изменений.

Оборачиваемость дебиторской задолженности (в днях) (К7)

Отношение краткосрочной дебиторской задолженности умноженной на длительность периода (в днях) к выручке от реализации.

Расчет:

   К7 = стр.  240* длительность анализируемого периода (в днях) 

                  выручка от продажи  товаров, продукции, работ,  услуг

где:

стр. 240 -  дебиторская задолженность со сроком погашения менее 12 месяцев (баланс);

Форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках»  - выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг

Срок оборота дебиторской задолженности в днях характеризует средний срок погашения дебиторской задолженности и показывает, за сколько дней в среднем осуществляется один цикл сбыта продукции.

Указанный средний показатель срока оборота дебиторской задолженности в днях учитывает отраслевую принадлежность и на текущий момент равен:

Увеличение дебиторской задолженности возможно по следующим причинам:

-         проведение неосмотрительной политики предприятия по отношению к покупателям;

-         неразборчивый выбор партнеров;

-         неплатежеспособность контрагентов;

-         наращивание объема продаж;

-         трудности в реализации продукции.

Проводится анализ дебиторской задолженности по срокам образования и погашения, делается акцент на продолжительных неплатежах, сомнительной и безнадежной к взысканию задолженности.

Выясняются следующие вопросы по дебиторской задолженности:

-         сосредоточена ли дебиторская задолженность у одного покупателя;

-         является ли она безнадежно просроченной;

-         растет ли дебиторская задолженность опережающими темпами по сравнению с объемом продаж и в чем причины этого роста.

Оборачиваемость дебиторской задолженности (ее длительность), как правило оценивают совместно с оборачиваемостью кредиторской задолженности. Превышение оборачиваемости дебиторской задолженности над кредиторской характеризует не только иммобилизацию и неэффективное использование оборотных средств, но и просчеты в выборе своих контрагентов.

Оборачиваемость кредиторской задолженности (в днях) (К8)

Оборачиваемость кредиторской задолженности прежде всего характеризует платежную дисциплину Заемщика в отношении поставщиков, бюджета, персонала.

При увеличении данного показателя можно сделать вывод о том, что предприятие недостаточно эффективно использует полученные от поставщика материалы. Это может происходить как в случае, если у предприятия сложности с расчетами, так и в случае, когда технологический процесс не обеспечивает оперативную обработку полученных материалов.

Показатель оборачиваемости кредиторской задолженности рассчитывается как отношение кредиторской задолженности, умноженной на длительность периода (в днях), к себестоимости продукции.

Указанный средний показатель срока оборота кредиторской задолженности в днях учитывает отраслевую принадлежность и на текущий момент равен:

Расчет:

   К8 = стр.  620* длительность анализируемого периода (в днях)

              выручка от продажи товаров, продукции, работ,  услуг

где:

стр. 620 -  кредиторская  задолженность (баланс);

Форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках» - выручка от продажи  товаров, продукции, работ,  услуг

По кредиторской задолженности изучается:

                  состав, давность появления кредиторской задолженности;

                  частота и причина образования просроченной кредиторской задолженности.

Наличие просроченной кредиторской задолженности является отрицательным фактором, свидетельствует о просчетах и срывах в хозяйственно-финансовой деятельности и Клиент, возможно, планирует компенсировать их при помощи кредита Банка. При наличии у Клиента просроченной кредиторской задолженности более 15% к общей сумме кредиторской задолженности уточняется наличие у Клиента реальных источников ее погашения.

Критической для Клиента является ситуация, когда срок оборачиваемости дебиторской задолженности значительно больше срока оборачиваемости обязательств перед кредиторами.

Превышение оборачиваемости дебиторской задолженности над оборачиваемостью производственных запасов свидетельствует о потерянных доходах предприятия, которые оно имело бы с одного производственного оборота.

Оборачиваемость оборотных активов (К9)

Показатель оборачиваемости средств в оборотных активах  характеризует объем реализованной продукции, приходящейся на рубль оборотных средств, вложенных в деятельность предприятия, его рост в динамике рассматривается как благоприятная тенденция.

Данный показатель показывает, сколько раз в течение отчетного периода обернулись денежные средства, вложенные в оборотные активы. При применении  указанного показателя  следует иметь в виду, что базовым периодом в финансовом анализе является год.

При проведении пространственно-временных сравнений (за квартал) необходимо следить за сопоставимостью исходных данных, использованных для расчетов.

Чем продолжительнее анализируемый период, тем выше оборачиваемость  денежных средств.

где:

форма N 2 «Отчет о прибылях и убытках» -  выручка от продажи товаров, продукции, работ,  услуг

стр.290 баланса – оборотные активы.

Показатели прибыльности (рентабельности)

Рентабельность работы предприятия определяется прибылью, которую оно получает. Показатели рентабельности отражают, насколько эффективно предприятие использует свои средства в целях получения прибыли.

Рассчитываются два показателя прибыльности (рентабельности): норма прибыли и норма чистой прибыли.

Рентабельность продукции (продаж) (К10)

Рентабельность продукции (продаж) отражает прибыльность бизнеса Заемщика и показывает, какую прибыль имеет предприятие с каждого рубля реализованной продукции с учетом произведенных затрат на производство и реализацию (коммерческие и управленческие расходы).

Показатель рассчитывается как отношение прибыли к выручке от продаж.

С учетом сложившихся экономических условий и практики кредитования Банком в качестве оптимальных признаются следующие значения коэффициента с разбивкой по видам Заемщиков:

Расчет данного показателя производится на основе данных формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках»:

где:

Форма N 2 «Отчет о прибылях и убытках» -   прибыль (убыток) от продаж

и выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг

При проведении финансового анализа кредитному работнику следует выяснить причины неудовлетворительного значения коэффициента  прибыльности.

Рентабельность  реализации продукции или норма чистой прибыли  (К11)

Данный показатель рассчитывается с учетом всех произведенных расходов на производство и реализацию продукции, тем самым характеризует рентабельность реализации продукции.

Показатель рассчитывается как отношение чистой прибыли (нераспределенной) к выручке от продаж. Рентабельность хозяйственно-финансовой деятельности анализируется по сравнению с рентабельностью продаж.

Данный показатель свидетельствует также о конкурентоспособности предприятия, его месте в отрасли.

С учетом сложившихся экономических условий и практики кредитования Банком в качестве оптимальных признаются следующие значения коэффициента с разбивкой по видам Заемщиков:

Расчет:

где:

значения показателей: чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года и выручка от продажи товаров -  форма N 2 «Отчет о прибылях и убытках»

Полноценный анализ не может быть основан лишь на количественных показателях (коэффициентах). В качестве корректирующего показателя оценки финансового состояния Заемщика может использоваться информация о добросовестности выполнения Заемщиком обязательств по другим договорам и перед другими кредиторами (например, по платежам в бюджет, по кредиторской задолженности и прочее), зависимости от государственных дотаций и др.

Филиал ГОУ ВПО «Кемеровский государственный университет» в г.Юрге

Отчет

по квалификационной практике по специальности

по специальности  080110 - Экономика и бухгалтерский учет

Исполнитель:

Студентка 3 курса  гр. Бх-08

              Солдатова К.О.

              Руководитель практики:

              Лисова М.Б

2011

Содержание

1. Ведение бухгалтерского учета

  1.1 Отчет о прибылях и убытках…………………………………....

  1.2 Лицевые счета…………………………………………………....

  1.3 Материальные запасы…………………………………………...

  1.4 Нематериальные активы………………………………………...

  1.5 Основные средства………………………………………………

  1.6 Затраты на производство………………………………………..

  1.7 Операции с ценными бумагами…………………………………

2. Индивидуальное задание: Анализ ликвидности баланса ………

3. Заключение............................................................................................

Список литературы..................................................................................

Приложение..............................................................................................

1 Ведение бухгалтерского учета

1.1 Отчет о прибылях и убытках

Отчет о прибылях и убытках ведется нарастающим итогом с начала года по форме, приведенной в Приложении 4 к Положению Банка России от 26.03.2007 № 302-П. Отчет о прибылях и убытках составляется и выдается на печать ежеквартально. В период составления годового отчета ведутся два регистра отчета о прибылях и убытках: один - по балансовому счету № 706 «Финансовый результат текущего года», второй - по балансовому счету № 707 «Финансовый результат прошлого года».

1.2 Лицевые счета

Порядок отражения операций по лицевым счетам определяется характеристикой каждого счета. Лицевым счетам присваиваются наименование и номера. Номер лицевого счета должен определять его принадлежность конкретному клиенту и целевому назначению. По истечении отчетного года разрешается закрывать внутренние лицевые счета, не подлежащие использованию в следующем году. Лицевые счета в Банке ведутся в виде электронных баз данных, сформированных программным путем с использованием средств вычислительной техники.

В Рабочем плане счетов Банка (Приложение 1 к настоящей Учетной политике Банка) балансовые счета второго порядка определены как только активные или как только пассивные, либо без признака счета.

В аналитическом учете на счетах второго порядка, определенных Списком парных счетов, по которым может изменяться сальдо на противоположное (Приложение 9 к настоящей Учетной политике), открываются парные лицевые счета. Допускается наличие остатка только на одном лицевом счете из открытой пары: активном или пассивном. В начале операционного дня операции начинаются по лицевому счету, имеющему сальдо (остаток), а при отсутствии остатка - со счета, соответствующего характеру операции. Если в конце рабочего дня на лицевом счете образуется сальдо (остаток), противоположное признаку счета, то есть на пассивном счете - дебетовое или на активном - кредитовое, то оно должно быть перенесено бухгалтерской записью на основании мемориального ордера на соответствующий парный лицевой счет по учету средств.

Если по каким-либо причинам образовались сальдо (остатки) на обоих парных лицевых счетах, то необходимо в конце рабочего дня перечислить бухгалтерской записью на основании мемориального ордера меньшее сальдо на счет с большим сальдо, имея в виду, что на конец рабочего дня должно быть только одно сальдо: либо дебетовое, либо кредитовое на одном из парных лицевых счетов.

Счета, не имеющие признака счета, введены для контроля за своевременным отражением операций, подлежащих завершению в течение операционного дня. По состоянию на конец дня в ежедневном балансе остатков по счетам без указания признака счета быть не должно.

Лицевые счета клиентов, по которым были проведены операции, ежедневно выводятся на печать в двух экземплярах, один их которых передается в бухгалтерскую службу, а второй предназначен для выдачи или отсылки клиенту в качестве выписки. Лицевые счета, выписки из которых клиентам не выдаются, печатаются в одном экземпляре. При этом допускается вывод на печать ежедневно формируемых в системе АБС «БИСквит» лицевых счетов (в порядке возрастания счетов за период, содержащей обороты за каждый день совершения операции с остатками на начало и конец дня) по мере необходимости и на первое число каждого месяца за истекший период.

Записи об открытии и закрытии лицевых счетов вносятся в Книгу регистрации открытых счетов. Лицевые счета по текущим счетам, счетам по вкладам (депозитам) физических лиц, а также счетам по учету начисленных процентов по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц регистрируются в отдельной Книге регистрации открытых счетов по вкладным операциям. Счета, открываемые для учета имущества, расчетов, участия, капитала, доходов, расходов, результатов деятельности и т.п. также регистрируются в Книге регистрации открытых счетов. При ведении учета в отдельных программах документом аналитического учета является карточки учета, при этом в Книгу регистрации открытых счетов вносятся сборные лицевые счета.

Книга регистрации открытых счетов ведется в электронном виде с обеспечением меры защиты информации от несанкционированного доступа. В этом случае ежедневно составляются и распечатываются отдельные ведомости открытых и закрытых счетов, которые подписываются главным бухгалтером или его заместителем, подшиваются в отдельное дело и хранятся у указанных лиц. На каждое первое число года, следующего за отчетным, распечатанная в части действующих на указанную дату счетов Книга регистрации открытых счетов сверяется с ведомостями открытых и закрытых счетов, пронумеровывается, прошнуровывается, опечатывается, подписывается руководителем и главным бухгалтером или их заместителями и сдается в архив. При этом нумерация отдельно ведущихся в Банке (филиале) книг регистрации счетов осуществляется с обязательной сквозной нумерацией каждого листа по всем книгам. В течение года ведущаяся в электронном виде Книга регистрации открытых счетов (или ее отдельные листы) по отдельному требованию может выводиться на печать.

Данные об открытии и закрытии счетов внутренними структурными подразделениями включаются в Книгу регистрации открытых счетов регионального филиала. В 20-значном лицевом счете номер структурного подразделения кодируется следующим образом: 10

и 11 цифры – регистрационный номер регионального филиала, 12 и 13 цифры – номер структурного подразделения.

1.3 Материальные запасы

В составе материальных запасов учитываются материальные ценности (за исключением учитываемых в составе основных средств), используемые для оказания услуг, управленческих, хозяйственных и социально-бытовых нужд, а также имущество, приобретенное в результате осуществления сделок по договорам отступного, залога до принятия решения о его реализации или использования в собственной деятельности.

Учет материальных запасов производится на следующих счетах:

№ 61002 «Запасные части»

№ 61008 «Материалы»

№ 61009 «Инвентарь и принадлежности»

№ 61010 «Издания»

№ 61011 «Внеоборотные запасы»

Материальные запасы (кроме внеоборотных запасов) списываются на расходы при их передаче материально ответственным лицом в эксплуатацию.

В целях обеспечения сохранности материальных ценностей при эксплуатации должен быть организован внесистемный учет, позволяющий осуществлять надлежащий контроль за их движением.

Внесистемный учет ведется по находящемуся в эксплуатации имуществу стоимостью от 5001 до 10000 рублей, списанному со счетов № 61009 «Инвентарь и принадлежности» и № 61010 «Издания».

Имущество, кроме предметов для проведения ремонта, стоимостью не более 5000 рублей внесистемному учету не подлежит, списывается на расходы Банка после выдачи со склада на основании требования - накладной на получение материальных ценностей и акта на списание израсходованных материальных ценностей (Приложение 12.6 к настоящей Учетной политике).

Предметы мебели, средства оргтехники, телефонные аппараты (кроме учитываемых в составе мини-АТС), относящиеся к материальным запасам, подлежат обязательному внесистемному учету независимо от их стоимости.

С 01 января 2009 года при вводе в эксплуатацию калькуляторов их стоимость списывается единовременно на расходы Банка и не подлежит внесистемному учету независимо от стоимости.

1.4 Нематериальные активы

Для принятия к бухгалтерскому учету объекта в качестве нематериального актива необходимо единовременное выполнение следующих условий:

- объект способен приносить Банку экономические выгоды в будущем, в частности, объект предназначен для использования при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд Банка;

- Банк имеет право на получение экономических выгод, которые данный объект способен приносить в будущем (в том числе Банк имеет надлежаще оформленные документы, подтверждающие существование самого актива и права Банка на результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации - патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор об отчуждении исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации, документы, подтверждающие переход исключительного права без договора и т.п.), а также имеются ограничения доступа иных лиц к таким экономическим выгодам (далее - контроль над объектом);

- возможность выделения или отделения (идентификации) объекта от других активов;

- объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев;

- Банком не предполагается продажа объекта в течение 12 месяцев;

- первоначальная стоимость объекта может быть достоверно определена;

- отсутствие у объекта материально-вещественной формы.

При выполнении условий, установленных в настоящем пункте, к нематериальным активам относятся, например, программы для электронных вычислительных машин; знаки обслуживания.

Нематериальными активами не являются: расходы, связанные с образованием юридического лица (организационные расходы); интеллектуальные и деловые качества персонала Банка, его квалификация и способность к труду.

Нематериальные активы, кроме деловой репутации, учитываются на балансовом счете № 60901 «Нематериальные активы».

Единицей бухгалтерского учета нематериальных активов является инвентарный объект.

Инвентарным объектом нематериальных активов признается совокупность прав, возникающих из одного патента, свидетельства, договора об отчуждении исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации либо в ином установленном законом порядке, предназначенных для выполнения определенных самостоятельных функций. В качестве инвентарного объекта нематериальных активов также может признаваться сложный объект, включающий несколько охраняемых результатов интеллектуальной деятельности (мультимедийный продукт, единая технология и др.).

Нематериальные активы, схожие по характеру и использованию в Банке, могут быть объединены в однородную группу нематериальных активов, например, компьютерное программное обеспечение, авторские права и патенты.

Нематериальный актив принимается к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, определенной по состоянию на дату принятия его к бухгалтерскому учету в соответствии с пунктом 8.2.1.2 настоящей Учетной политики.

Расходами на приобретение нематериального актива являются:

- суммы, уплачиваемые в соответствии с договором об отчуждении исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации правообладателю (продавцу);

- таможенные пошлины и таможенные сборы;

- невозмещаемые суммы налогов, государственные, патентные и иные пошлины, уплачиваемые в связи с приобретением нематериального актива;

- вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации и иным лицам, через которые приобретен нематериальный актив;

- суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением нематериального актива;

- иные расходы, непосредственно связанные с приобретением нематериального актива и обеспечением условий для использования актива в запланированных целях.

При создании нематериального актива, кроме расходов, предусмотренных в пункте 8.2.3.6 настоящей Учетной политики, к расходам также относятся:

- суммы, уплачиваемые за выполнение работ или оказание услуг сторонним организациям по заказам, договорам подряда, договорам авторского заказа либо договорам на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских или технологических работ;

- расходы на оплату труда работников, непосредственно занятых при создании нематериального актива или при выполнении научно-исследовательских, опытно-конструкторских или технологических работ по трудовому договору;

- отчисления на социальные нужды (в том числе единый социальный налог);

- расходы на содержание и эксплуатацию научно-исследовательского оборудования, установок и сооружений, других основных средств и иного имущества, амортизация основных средств и нематериальных активов, использованных непосредственно при создании нематериального актива, первоначальная стоимость которого формируется;

- иные расходы, непосредственно связанные с созданием нематериального актива и обеспечением условий для использования актива в запланированных целях.

Не включаются в расходы на приобретение, создание нематериального актива:

- возмещаемые суммы налогов, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации;

- общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением и созданием активов;

- расходы по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам в предшествовавших отчетных периодах, которые были признаны прочими доходами и расходами.

Операции, связанные с приобретением нематериальных активов, отражаются в бухгалтерском учете аналогично порядку по приобретению основных средств, изложенному в Приложении 3 к настоящей Учетной политике.

Первоначальная стоимость нематериального актива, по которой он принят к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению, кроме случаев, установленных законодательством Российской Федерации и настоящей Учетной политикой.

Изменение первоначальной стоимости нематериального актива, по которой он принят к бухгалтерскому учету, допускается в случаях переоценки и (или) обесценения нематериального актива.

Отражение в бухгалтерском учете Банка операций, связанных с предоставлением (получением) права использования результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации (за исключением права использования наименования места происхождения товара), осуществляется на основании лицензионных договоров, договоров коммерческой концессии и других аналогичных договоров.

В составе нематериальных активов учитывается деловая репутация, возникшая в связи с приобретением имущественного комплекса Банка (в целом или его части).

Для целей бухгалтерского учета стоимость приобретенной деловой репутации определяется расчетным путем как разница между покупной ценой, уплачиваемой продавцу при приобретении имущественного комплекса Банка (в целом или его части), и суммой всех активов (их соответствующей части) за вычетом суммы всех обязательств (их соответствующей части) по бухгалтерскому балансу на дату ее покупки (приобретения).

Активы и обязательства имущественного комплекса (в целом или его части) должны быть отражены в бухгалтерском балансе на дату его покупки (приобретения) по остаточной стоимости либо по текущей рыночной стоимости, либо по иной стоимости, определенной в соответствии с договором о покупке (приобретении) имущественного комплекса.

Положительную деловую репутацию следует рассматривать как надбавку к цене, уплачиваемую покупателем в ожидании будущих экономических выгод в связи с приобретенными неидентифицируемыми активами, и учитывать в качестве отдельного инвентарного объекта на балансовом счете № 60905 «Деловая репутация».

Приобретенная положительная деловая репутация может проверяться на обесценение в соответствии с законодательством Российской Федерации и иным нормативными правовыми актами. При наличии признаков обесценения Банк определяет сумму убытков от обесценения, которая отражается бухгалтерской записью по дебету балансового счета по учету расходов (символ 27308) в корреспонденции с балансовым счетом № 60905 «Деловая репутация».

Отрицательную деловую репутацию следует рассматривать как скидку с цены, предоставляемую покупателю в связи с отсутствием факторов наличия стабильных покупателей, репутации качества, навыков маркетинга и сбыта, деловых связей, опыта управления, уровня квалификации персонала и т.п.

Отрицательная деловая репутация в полной сумме относится на доходы Банка (символ 17306).

Порядок бухгалтерского учета приобретаемых программных продуктов, по которым Банк обладает неисключительными правами, определен в Приложении 6 к настоящей Учетной политике.

1.5 Основные средства

Под основными средствами понимается часть имущества со сроком полезного использования, превышающим 12 месяцев, и первоначальной стоимостью более 10000 рублей за единицу с учетом налога на добавленную стоимость, используемого в качестве средств труда для оказания услуг, управления организацией, а также в случаях, предусмотренных санитарно-гигиеническими, технико-эксплуатационными и другими специальными техническими нормами и требованиями.

Предметы стоимостью ниже установленного лимита стоимости независимо от срока службы учитываются в составе материальных запасов.

В составе основных средств независимо от стоимости учитываются:

компьютерная техника (системные блоки, мониторы);

оружие.

К основным средствам относятся также капитальные вложения в арендованные объекты основных средств, если в соответствии с заключенным договором аренды эти капитальные вложения являются собственностью арендатора. На такие объекты основных средств Банком – арендатором ежемесячно начисляется амортизация, исходя из линейного способа начисления амортизации и оставшегося срока полезного использования, в соответствии со справкой арендодателя по объекту, на который произведены затраты. При невозможности определения у арендодателя срока полезного использования Банк самостоятельно устанавливает срок полезного использования в соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 № 1.

Установленный лимит стоимости не применяется к основным средствам, числившимся на балансе Банка (регионального филиала) на 1 января 2003 года.

Основные средства (кроме земельных участков) учитываются на счете № 60401 «Основные средства (кроме земли)» в рублях и копейках.

Учет основных средств осуществляется согласно Приложению 3 к настоящей Учетной политике. Учет аренды основных средств осуществляется согласно Приложению 4 к настоящей Учетной политике. Учет законченных капитальных вложений в объекты основных средств осуществляется согласно Приложению 5 к настоящей Учетной политике.

Земельные участки, находящиеся в собственности кредитной организации, учитываются на балансовом счете № 60404 «Земля» в рублях и копейках. На этом же счете учитываются иные объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы).

Изменение первоначальной стоимости основных средств допускается в случаях достройки, дооборудования, модернизации, реконструкции, технического перевооружения и частичной ликвидации объектов основных средств или переоценки объектов основных средств. Переоценка основных средств в целях доведения их стоимости до текущей (рыночной) цены проводится только при принятии соответствующего решения Правлением Банка.

Банк производит переоценку основных средств путем пересчета первоначальной или текущей (восстановительной) стоимости, если данный объект переоценивался ранее, и суммы амортизации, начисленной за все время использования объекта, по документально подтвержденным рыночным ценам в соответствии с утвержденным в Банке регламентом проведения переоценки основных средств.

Решение о проведении переоценки основных средств принимается уполномоченным органом Банка при условии, что балансовая стоимость объектов основных средств существенно (более 5 %) отклоняется от текущей (восстановительной) стоимости.

Результаты переоценки основных средств по состоянию на 1 января нового года подлежат отражению как события после отчетной даты в балансах головного офиса и региональных филиалов Банка не позднее 17 февраля 2010 года.

Единицей учета основных средств является инвентарный объект.

При принятии к учету в составе основных средств составляющие компьютера (системный блок, монитор) учитываются как самостоятельные инвентарные объекты.

При вводе в эксплуатацию клавиатур и манипуляторов «мышь» их стоимость списывается единовременно на расходы Банка на основании акта на списание израсходованных материальных ценностей (Приложение 12.6 к настоящей Учетной политике).

При приобретении компьютера (в сборе) без выделения в счете стоимости клавиатуры и манипулятора «мышь» допускается учет данного компьютера как единого объекта основного средства.

Каждому инвентарному объекту основных средств при принятии их к бухгалтерскому учету независимо от того, находится ли объект в эксплуатации, в запасе, консервации, присваивается инвентарный номер.

Инвентарный номер, присвоенный объекту основных средств, сохраняется за ним на весь период его нахождения в структурном подразделении. Инвентарные номера списанных с бухгалтерского учета объектов основных средств не присваиваются вновь принятым к бухгалтерскому учету объектам в течение пяти лет по окончании года списания.

Аналитический учет основных средств ведется в разрезе инвентарных объектов. Здания и сооружения учитываются на отдельных лицевых счетах.

Ремонт собственных и арендованных основных средств Банка производится за счет текущих затрат без создания ремонтного фонда.

Документы, подтверждающие принадлежность Банку объектов недвижимости (договоры, свидетельства о праве собственности, технические паспорта, кадастровые планы земельных участков), учитываются на внебалансовом счете № 91202 по номинальной стоимости, если она известна, или в условной оценке 1 рубль за каждый документ, если номинальная стоимость не указана, и хранятся в хранилище ценностей головного офиса Банка. Паспорта транспортных средств учитываются на внебалансовом счете № 91202 в условной оценке 1 рубль и хранятся в хранилище ценностей. При необходимости паспорта транспортных средств выдаются работнику хозяйственной службы с отражением на внебалансовом счете № 91203 и хранятся в несгораемом шкафу.

Договоры, связанные с хозяйственной деятельностью Банка (на аренду помещений и имущества, ремонт зданий и др.), страховые полисы по страхованию имущества хранятся у главного бухгалтера, заместителя главного бухгалтера либо лица, им уполномоченного, в несгораемом шкафу без учета на внебалансовом счете. Подлинник страхового полиса обязательного страхования автогражданской ответственности (ОСАГО) транспортного средства выдается водителю под расписку на копии без учета на внебалансовом счете

1.6 Затраты на производство

Фактическими затратами на приобретение, сооружение и изготовление основных средств и материальных запасов являются:

суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу);

суммы, уплачиваемые организациям за осуществление работ по договору строительного подряда и иным договорам;

суммы, уплачиваемые организациям до начала строительства здания и во время его строительства по арендной плате за земельный участок, а также за осуществление права на заключение договора долгосрочной аренды земельного участка;

суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением имущества;

таможенные пошлины и сборы, патентные пошлины;

невозмещаемые налоги, государственные пошлины, уплачиваемые в связи с приобретением объекта имущества (кроме госпошлины, уплаченной при государственной регистрации транспортных средств);

вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретен объект имущества;

иные затраты, непосредственно связанные с приобретением, сооружением и изготовлением объекта имущества. В частности, затраты по транспортировке, установке, монтажу объектов имущества, если они не включены в цену имущества; затраты по доведению объектов имущества до состояния, в котором они пригодны к использованию, плата за услуги по разработке технической документации, в том числе изготовление проектно-сметной документации.

Не включаются в фактические затраты на приобретение, сооружение или изготовление имущества общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением, сооружением или изготовлением имущества.

1.7 Операции с ценными бумагами

К ним относятся следующие виды операций: вложения в долговые обязательства (кроме векселей); вложения в долевые ценные бумаги; учтенные векселя; выпущенные Банком ценные бумаги.

Учет операций с ценными бумагами ведется в соответствии с настоящей Учетной политикой, внутренними документами Банка и нормативными актами Банка России, регулирующими данные вопросы.

Вложения (инвестиции) в ценные бумаги и операции с ценными бумагами

Общие положения.

При первоначальном признании вложения в ценные бумаги отражаются на счетах бухгалтерского учета в зависимости от цели их приобретения, при этом:

- на счете 501 «Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» отражаются облигации российских эмитентов, номинированные в рублях (в т.ч. приобретенные по первой части сделки обратного РЕПО);

- на счете 502 «Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи» отражаются еврооблигации (в т.ч. приобретенные по первой части сделки обратного РЕПО);

- на счете 506 «Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» отражаются акции (в т.ч. приобретенные по первой части сделки обратного РЕПО).

В соответствии с внутренним распорядительным документом по сделке ценные бумаги могут классифицироваться в ином порядке.

С момента первоначального признания и до прекращения признания вложения в ценные бумаги в соответствии с настоящим пунктом оцениваются (переоцениваются) по текущей (справедливой) стоимости либо путем создания резервов на возможные потери.

Текущая (справедливая) стоимость ценных бумаг (кроме векселей) определяется на основании рыночных цен и котировок организаторов торгов. В случае отсутствия цен и котировок у организаторов торгов для определения текущей справедливой стоимости могут быть использованы иные источники данных. Для определения текущей справедливой стоимости акций и облигаций в порядке убывания приоритета используются:

- цены ФБ ММВБ: рыночная цена 1, рассчитываемая в соответствии с Порядком, утвержденным Постановлением ФКЦБ РФ от 24.12.2003 № 03-52/пс; средневзвешенная цена; цена последней котировки; цена последней сделки;

- цены информационных и торговых систем: последняя опубликованная (индикативная) котировка ценной бумаги; цена последней сделки;

- цена иного организатора торгов: рыночная цена; средневзвешенная цена; цена последней котировки; цена последней сделки;

- средневзвешенная цена последнего аукциона или цена размещения на аукционе (если аукцион проходит по единой цене) при первичном размещении (доразмещение) ценных бумаг;

- цена аналогичной ценной бумаги (в соответствии с порядком, описанным выше).

В случае необходимости Департамент по работе на рынках капитала до 12-30 часов московского времени текущего рабочего дня представляет соответствующую информацию для определения текущей справедливой стоимости в Департамент учета и контроля банковских операций.

Текущая (справедливая) стоимость учтенных векселей для целей бухгалтерского учета не определяется. Первоначальной стоимостью векселей признается сумма, уплаченная по договору покупки.

Под первоначальным признанием ценной бумаги понимается отражение ценной бумаги на счетах баланса в связи с приобретением на нее права собственности.

Под прекращением признания ценной бумаги понимается списание ценной бумаги с учета на счетах баланса в результате выбытия (реализации) в связи с утратой прав на ценную бумагу, погашением ценной бумаги либо невозможностью реализации прав, закрепленных ценной бумагой.

Приобретение (передача) прав собственности на ценные бумаги по операциям, совершаемым на условиях срочности, возвратности и платности (далее - операции, совершаемые на возвратной основе), может не являться основанием для первоначального признания (прекращения признания) ценных бумаг, если это не влечет перехода всех рисков и выгод (либо их значительной части), связанных с владением переданной ценной бумаги.

Критериями первоначального признания (прекращения признания) при совершении операций с ценными бумагами на возвратной основе являются следующие:

по операциям, предусматривающим передачу Банком ценных бумаг по первой части операции, признание не прекращать, если контрагенту по операции присвоена I, II категории качества, и прекращать по остальным;

по операциям, предусматривающим получение Банком ценных бумаг по первой части операции, признание не возникает, если контрагенту по операции присвоена I, II категории качества, и возникает по остальным.

Под стоимостью ценных бумаг понимается цена сделки по приобретению ценных бумаг и дополнительные издержки (затраты), прямо связанные с их приобретением в случаях, установленных пунктом 8.1 настоящей Учетной политики.

После первоначального признания стоимость долговых обязательств изменяется с учетом процентных доходов, начисляемых и получаемых с момента первоначального признания долговых обязательств в соответствии с пунктом 8.1.1.3.3 настоящей Учетной политики.

При выбытии (реализации) ценных бумаг их стоимость увеличивается на сумму дополнительных издержек (затрат), прямо связанных с выбытием (реализацией).

В качестве метода оценки стоимости при выбытии (реализации) ценных бумаг в Банке устанавливается способ средней стоимости ценных бумаг

Под способом оценки по средней стоимости понимается осуществление списания ценных бумаг одного выпуска вне зависимости от очередности их зачисления на соответствующий балансовый счет второго порядка. При применении данного способа вложения в ценные бумаги одного выпуска относятся на все ценные бумаги данного выпуска, числящиеся на соответствующем балансовом счете второго порядка, и при их выбытии (реализации) стоимость списывается пропорционально количеству выбывающих (реализованных) ценных бумаг.

Бухгалтерские записи по отражению в учете вложений в ценные бумаги и операций, совершаемых с ценными бумагами, осуществляются на основании первичных документов, подписанных уполномоченными лицами, в соответствии с внутренними документами Банка.

Принципы отражения вложений в ценные бумаги на счетах бухгалтерского учета (кроме векселей).

Ценные бумаги отражаются на соответствующих счетах по учету вложений в ценные бумаги в зависимости от цели их приобретения и подразделяются на 3 категории:

- «приобретенные с целью продажи в краткосрочной перспективе (предназначенные для торговли)»;

- «имеющиеся в наличии для продажи»;

- «удерживаемые до погашения».

Ценные бумаги, текущая (справедливая) стоимость которых может быть надежно определена, классифицированные при первоначальном признании как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, в том числе приобретенные с целью продажи в краткосрочной перспективе (предназначенные для торговли), учитываются на балансовых счетах № 501 «Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» и № 506 «Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток».

Ценные бумаги, классифицированные при приобретении как «оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток», не могут быть переклассифицированы и не переносятся на другие балансовые счета первого порядка, кроме переноса на счет по учету долговых обязательств, не погашенных в срок, в случае, если эмитент не погасил долговые обязательства в установленный срок.

Если Банк осуществляет контроль над управлением акционерным обществом или оказывает существенное влияние на деятельность акционерного общества, то акции таких акционерных обществ учитываются на балансовом счете № 601 «Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах». По акциям дочерних и зависимых акционерных обществ текущая (справедливая) стоимость не определяется.

В случае утраты контроля или существенного влияния, учет вложений в акции переносится на счета по учету вложений в долевые ценные бумаги «оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» и «имеющиеся в наличии для продажи».

Долговые обязательства, которые Банк намерен удерживать до погашения (вне зависимости от срока между датой приобретения и датой погашения), учитываются на балансовом счете № 503 «Долговые обязательства, удерживаемые до погашения».

На указанный счет долговые обязательства зачисляются в момент приобретения. Не погашенные в установленный срок долговые обязательства переносятся на счет по учету долговых обязательств, не погашенных в срок.

Долговые обязательства категории «имеющиеся в наличии для продажи» могут быть переклассифицированы Банком в категорию «удерживаемые до погашения» с перенесением на соответствующие балансовые счета и отнесением сумм переоценки на доходы или расходы (по соответствующим символам операционных доходов от операций с приобретенными ценными бумагами или операционных расходов по операциям с приобретенными ценными бумагами).

При изменении намерений или возможностей долговые обязательства «удерживаемые до погашения» могут быть переклассифицированы Банком в категорию «имеющиеся в наличии для продажи» с перенесением на соответствующие балансовые счета в случае наступления одного или нескольких из следующих условий:

а) в результате события, которое произошло по не зависящим от Банка причинам (носило чрезвычайный характер и не могло быть обоснованно предвосхищено Банком);

б) в целях реализации менее чем за 3 месяца до срока погашения;

в) в целях реализации в объеме, незначительном по отношению к общей стоимости долговых обязательств «удерживаемых до погашения». При этом под «объемом, незначительным по отношению к общей стоимости долговых обязательств «удерживаемых до погашения», понимается не более 50 % объема долговых обязательств «удерживаемых до погашения».

При несоблюдении любого из изложенных выше условий Банк обязан переклассифицировать все долговые обязательства, удерживаемые до погашения, в категорию «имеющиеся в наличии для продажи» с переносом на соответствующие балансовые счета второго порядка с запретом формировать категорию «долговые обязательства, удерживаемые до погашения» в течение 2 лет, следующих за годом такой переклассификации.

Ценные бумаги, которые при приобретении не определены в вышеуказанные категории, принимаются к учету как «имеющиеся в наличии для продажи» с зачислением на балансовые счета № 502 «Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи» и № 507 «Долевые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи».

Ценные бумаги, классифицированные при приобретении как «имеющиеся в наличии для продажи», не могут быть переклассифицированы и не переносятся на другие балансовые счета первого порядка, кроме переноса на счет по учету долговых обязательств, не погашенных в срок, в случае, если эмитент не погасил долговые обязательства в установленный срок, и случаев переклассификации долговых обязательств в категорию «удерживаемые до погашения».

Долговые обязательства «удерживаемые до погашения» и долговые обязательства, не погашенные в срок, не переоцениваются. Под вложения в указанные ценные бумаги формируются резервы на возможные потери.

Списание затрат, связанных с приобретением и реализацией ценных бумаг, «оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток», осуществляется ежемесячно в последний рабочий день отчетного месяца в целом по портфелю непосредственно на расходы Банка с отражением по символу «Расходы профессиональных участников рынка ценных бумаг, связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг (кроме расходов на консультационные и информационные услуги)».

Принципы отражения вложений в бухгалтерском учете операций по приобретению и выбытию ценных бумаг.

Датой совершения операций по приобретению и выбытию ценных бумаг является дата перехода прав на ценную бумагу, определяемая в соответствии со статьей 29 Федерального закона «О рынке ценных бумаг».

В бухгалтерском учете указанные операции отражаются в день получения первичных документов, подтверждающих переход прав на ценную бумагу.

При несовпадении оговоренных договором (сделкой) даты перехода прав и даты расчетов с датой заключения договора (сделки) по приобретению и выбытию ценных бумаг требования и обязательства отражаются на счетах по учету наличных и срочных сделок главы Г «Срочные сделки» Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях и подлежат переносу на балансовые счета в соответствии с пунктом 7.2 Приложения 11 к Положению Банка России от 26.03.2007 № 302-П.

Операции по приобретению и выбытию ценных бумаг, совершаемые через посредников, при получении первичных документов, подтверждающих переход прав на ценные бумаги, отражаются в корреспонденции с балансовым счетом № 30602 «Расчеты кредитных организаций - доверителей (комитентов) по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами».

При неисполнении контрагентом (посредником) в установленный срок условий договора (сделки) сумма не исполненных контрагентом требований в конце операционного дня подлежит переносу на счета по учету просроченной задолженности (клиентской или межбанковской) как просроченная задолженность по прочим размещенным средствам.

Учет начисленных и полученных процентных доходов по долговым обязательствам осуществляется с учетом следующего.

Стоимость долговых обязательств изменяется на сумму процентных доходов, начисленных до их выбытия, с учетом сумм, входящих в цену приобретения.

Бухгалтерский учет начисленного процентного (купонного) дохода (далее - ПКД) ведется на отдельном (отдельных) лицевом (лицевых) счете (счетах) «ПКД начисленный», открываемых на соответствующих балансовых счетах второго порядка с кодом валюты, в которой выплачиваются проценты (погашается купон).

При выбытии (реализации) долговых обязательств в бухгалтерском учете подлежит отражению ПКД, начисленный с даты последнего начисления по дату выбытия (реализации) включительно.

Если долговые обязательства приобретаются по цене ниже их номинальной стоимости, то разница между номинальной стоимостью и ценой приобретения (сумма дисконта) начисляется в течение срока их обращения равномерно, по мере причитающегося по ним в соответствии с условиями выпуска дохода.

Бухгалтерский учет начисленного дисконта ведется на отдельном (отдельных) лицевом (лицевых) счете (счетах) «Дисконт начисленный», открываемых на соответствующих балансовых счетах второго порядка с кодом валюты номинала (обязательства) ценной бумаги.

Начисление дисконтного дохода и его отражение в бухгалтерском учете осуществляется ежедневно в размере дисконтного дохода, рассчитанного за один день, исходя из ставки дисконта, рассчитанной с даты приобретения ценной бумаги до ее погашения. В последний рабочий день месяца отражению в бухгалтерском учете подлежит дисконтный доход, начисленный за последний рабочий день и за оставшиеся нерабочие дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием.

При выбытии (реализации) долговых обязательств в бухгалтерском учете подлежит отражению дисконт, начисленный с даты последнего начисления по дату выбытия (реализации) включительно.

Начисленные ПКД и дисконт по ценным бумагам признаются в качестве процентного дохода с отражением по соответствующим символам отчета о прибылях и убытках в следующем порядке:

а) при выплате эмитентом - на дату исполнения эмитентом своих обязательств по их выплате;

б) во всех остальных случаях - на дату перехода прав на ценные бумаги, определяемую в соответствии с пунктом 8.1.1.3.1 настоящей Учетной политики;

в) по ценным бумагам, для которых отсутствует неопределенность в получении дохода, в последний рабочий день месяца отнесению на доходы подлежат ПКД и дисконт, начисленные за истекший месяц либо доначисленные с начала месяца на дату выплаты, предусмотренную условиями выпуска соответствующего долгового обязательства.

При выплате эмитентом доходов по обращающимся долговым обязательствам (в том числе в виде частичного погашения номинала) стоимость долговых обязательств уменьшается на сумму процентных доходов, входящих в цену приобретения.

Операции, связанные с выбытием (реализацией) и погашением ценных бумаг и определением финансового результата, отражаются на балансовом счете № 61210 «Выбытие (реализация) ценных бумаг». Аналитический учет ведется в разрезе ценных бумаг и контрагентов.

Финансовый результат при выбытии ценной бумаги определяется как разница между стоимостью ценной бумаги (по ценным бумагам «имеющимся в наличии для продажи» с учетом переоценки) и ценой погашения либо ценой выбытия (реализации), определенной договором.

В Банке устанавливается способ оценки стоимости выбывающих (реализованных) эмиссионных ценных бумаг и (или) ценных бумаг, имеющих международный идентификационный код ценной бумаги (ISIN) – по средней стоимости ценных бумаг.

Этим же днем финансовый результат подлежит отнесению на счета по учету доходов или расходов.

При погашении ценной бумаги датой выбытия является день исполнения эмитентом своих обязательств по погашению ценной бумаги.

Во всех остальных случаях датой выбытия является дата перехода прав на ценную бумагу, определяемая в соответствии с пунктом 8.1.1.3.1 настоящей Учетной политики.

К затратам, связанным с приобретением и выбытием (реализацией) ценных бумаг, относятся:

расходы по оплате услуг специализированных организаций и иных лиц за консультационные, информационные и регистрационные услуги;

вознаграждения, уплачиваемые посредникам;

вознаграждения, уплачиваемые организациям, обеспечивающим заключение и исполнение сделок.

Если затраты, связанные с приобретением и выбытием (реализацией) ценных бумаг, осуществляются в валюте, отличной от валюты номинала (обязательства), то такие затраты переводятся в валюту номинала (обязательства) по официальному курсу на дату приобретения и выбытия (реализации) или по кросс-курсу исходя из официальных курсов, установленных для соответствующих валют.

В случае несущественности величины затрат (кроме сумм, уплачиваемых в соответствии с договором продавцу) на приобретение ценных бумаг по сравнению с суммой, уплачиваемой в соответствии с договором продавцу, такие затраты Банк вправе признавать операционными расходами в том месяце, в котором были приняты к бухгалтерскому учету указанные ценные бумаги.

Индивидуальное задание

Анализ кредитоплатежеспособности

Платежеспособностью предприятия называют способность  погасить свои обязательства

Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств. В зависимости от степени ликвидности активы предприятия разделяются на следующие группы:

А1 – наиболее ликвидные активы: денежные средства предприятия и краткосрочные финансовые вложения.

А2   –  быстро реализуемые активы: дебиторская задолженность и прочие активы.

А3  –  медленно реализуемые активы: запасы (без строки 217 «Прочие запасы и затраты» и расходов будущих периодов), а также статьи из раздела I актива баланса «Долгосрочные финансовые вложения», уменьшенные на величину вложения в уставные фонды других предприятий.

А4  –  труднореализуемые активы: итог раздела I актива баланса, за исключением статей этого раздела, включенных в предыдущую группу.

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:

П1 – наиболее срочные пассивы: кредиторская задолженность, прочие пассивы, а также ссуды, не погашенные в срок.

П2 – краткосрочные пассивы: краткосрочные кредиты и заемные средства.

П3 – долгосрочные пассивы: долгосрочные кредиты и заемные средства.

П4 – постоянные пассивы: итог раздела IV пассива баланса.

Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место соотношения:

А1 > П1,    А2 > П2,    А3 > П3,    А4 < П4

    Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предпринимательской организации ее активами, срок превращения которых в денежные средства соответствует сроку погашения обязательств. От ликвидности баланса следует отличать ликвидность активов, которая определяется как величина, обратная времени, необходимому для превращения их в денежные средства. Чем меньше время, которое потребуется, чтобы данный вид активов превратился в денежные средства, тем выше их ликвидность.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков погашения.

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги по каждой группе активов и пассивов.

Заключение

За время прохождения производственной практики по профилю специальности и квалификационной практики, я закрепила, расширила, углубила и систематизировала свои знания. Так же совершенствовала свои профессиональные навыки и умения по специальности, приобрела практический опыт. Я развила навыки самостоятельной работы, организационной и общественной деятельности, профессиональное мышление.

Ознакомилась с предприятием, учетной работой бухгалтерии банка, налоговым учетом. Проводила анализ финансово - хозяйственной деятельности, собирала материал для составления отчета. 

Список литературы

1.Устав ОАО Российский сельскохозяйственный банк

2.Интернет ресурсы