Автор работы: Пользователь скрыл имя, 11 Сентября 2013 в 16:52, отчет по практике
Общее ознакомление с задачами Курганинского предприятия промышленного железнодорожного транспорта, которое
1) разрабатывает и представляет в установленном порядке на утверждение в свою вышестоящую организацию проекты планов;
2) разрабатывает совместно с железной дорогой единый технологический процесс работы подъездного пути и станций примыкания;
При первом варианте принятия к учету бюджетных средств поступившие денежные средства оформляют следующей бухгалтерской записью:
Дебет счетов 51 «Расчетные счета», 55 «Специальные счета в банках» и др.
Кредит счета 86 «Целевое финансирование».
Поступление имущества за счет бюджетных средств записывают в дебет счетов учета имущества (08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы») и кредит счета 86 «Целевое финансирование».
При втором варианте принятия к учету бюджетных средств их выделение отражают как возникновение задолженности по целевым бюджетным средствам и оформляют следующей бухгалтерской записью:
Дебет счета 76 «Расчет с разными дебиторами и кредиторами»
Кредит счета 86 «Целевое финансирование».
Фактическое поступление бюджетных средств отражают по дебету счетов учета денежных средств (51 «Расчетный счет», 55 «Специальные счета в банках»), счетов учета имущества (08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы») с кредита счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Бюджетные средства, использованные на финансирование капитальных вложений, списываются с дебета счета 86 «Целевое финансирование» в кредит счета 98 «Доходы будущих периодов» при вводе внеоборотных средств в эксплуатацию (дебетуют счета 01 «Основные средства» или 04 «Нематериальные активы» с кредита счета 08 «Вложения во внеоборотные активы»).
Бюджетные средства, использованные на финансирование текущих расходов, списывают в дебет счета 86 «Целевое финансирование» с кредита счета 98 «Доходы будущих периодов» в момент принятия к учету материально-производственных запасов (МПЗ), начисления оплаты труда или осуществления других расходов за счет бюджетных средств.
Суммы, учтенные по кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов», списывают в дебет данного счета с кредита счета 91 «Прочие доходы и расходы» по мере отпуска МПЗ на производственные нужды, начисления оплаты труда и осуществления других расходов за счет бюджетных средств.
Бюджетные кредиты, предоставленные организации, отражаются в бухгалтерском учете в общем порядке, принятом для учета заемных средств.
9 УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ НА ПРЕДПРИЯТИИ ОАО “МИР СК ПЖТ”
Для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности ОАО “МИР СК ПЖТ” в отчетном году используют счет 99 «Прибыли и убытки». По кредиту этого счета отражают доходы и прибыли, а по дебету - расходы и убытки.
Хозяйственные операции отражают на счете 99 «Прибыли и убытки» по так называемому кумулятивному принципу, то есть нарастающим итогом с начала года. Сопоставлением кредитового и дебетового оборотов по счету 99 «Прибыли и убытки» определяют конечный финансовый результат за отчетный период. Превышение кредитового оборота над дебетовым отражается в качестве сальдо по кредиту счета 99 «Прибыли и убытки» и характеризует размер прибыли организации, а превышение дебетового оборота над кредитовым записывается как сальдо по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и характеризует размер убытка организации. Счет 99 «Прибыли и убытки» имеет одностороннее сальдо.
Конечный финансовый результат организации ОАО “МИР СК ПЖТ” складывается под влиянием:
- финансового результата от оказания услуг;
- финансового результата от продажи основных средств, нематериальных активов, материалов и другого имущества (части операционных доходов и расходов);
- операционных доходов и расходов (за вычетом результатов от продажи имущества);
- внереализационных прибылей и убытков;
- чрезвычайных доходов и расходов.
Различие между этими составными частями прибыли или убытков состоит в том, что финансовый результат от оказанных услуг первоначально определяют по счету 90 «Продажи». Со счета 90 «Продажи» прибыль или убыток обычной деятельности списывается на счет 99 «Прибыли и убытки».
Финансовый результат от продажи имущества, операционные и внереализационные доходы и расходы вначале отражают на счете 91 «Прочие доходы и расходы», с которого затем ежемесячно списывают на счет 99 «Прибыли и убытки».
Чрезвычайные доходы и расходы сразу относят на счет 99 «Прибыли и убытки» без предварительной записи на промежуточных счетах в корреспонденции со счетами учета материальных ценностей, расчетов с персоналом по оплате труда, денежных средств и т.п.
Кроме того, по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» отражают суммы начисленного расхода по налогу на прибыль, постоянных обязательств и суммы причитающихся налоговых санкций в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам». Платежи по перерасчетам по налогу на прибыль также отражаются на счетах 99 «Прибыли и убытки» и 68 «Расчеты по налогам и сборам».
К чрезвычайным доходам ПБУ 9/99 относит поступления, возникающие последствия обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т.п.):
страховое возмещение, стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов, и т.п.
Поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств, приходуют по дебету материальных, расчетных и других счетов с кредита счета 99 «Прибыли и убытки». Например, стоимость материальных ценностей, оставшихся от списания пришедшего в негодность по чрезвычайным обстоятельствам имущества, приходуют по дебету счета 10 «Материалы» с кредита счета 99 «Прибыли и убытки».
В соответствии с ПБУ 10/99 в составе чрезвычайных расходов отражают расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и т.п.).
Потери и расходы, связанные с чрезвычайными обстоятельствами, списывают в дебет счета 99 «Прибыли и убытки» с кредита счетов материальных ценностей (утраченных или израсходованных при ликвидации последствий чрезвычайных обстоятельств), расчетов с персоналом по оплате труда (по работникам, занятым ликвидацией последствий стихийных бедствий), денежных средств и др.
При списании стоимости имущества, утраченного в результате чрезвычайных обстоятельств, амортизируемое имущество относят в дебет счета 99 «Прибыли и убытки» по остаточной стоимости (с кредита счета 01 «Основные средства»), а остальное имущество по фактической себестоимости (с кредита счетов 10 «Материалы», 20 «Основное производство», 50 «Касса»). При этом организации, учитывающие материалы по учетным ценам, к бухгалтерской записи по списанию материалов по учетным ценам (дебет счета 99 «Прибыли и убытки» , кредит счета 10 «Материалы») составляют дополнительную бухгалтерскую запись на списание отклонений, приходящихся на утраченные материалы.
В дебет счета 99 «Прибыли и убытки» списывают не компенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых случаев со счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Финансовые результаты от выполненных услуг предприятием ОАО “МИР СК ПЖТ”
Организации получают основную часть прибыли от продажи продукции, товаров, работ и услуг (реализационный финансовый результат). Прибыль от продажи продукции (работ, услуг) определяют как разницу между выручкой от продажи продукции (работ, услуг) в действующих ценах без НДС и акцизов, экспортных пошлин и других вычетов, предусмотренных законодательством Российской Федерации, и затратами на ее производство и продажу. ОАО “МИР СК ПЖТ” свою прибыль получают от оказанных ими железнодорожных услуг.
Финансовый результат от услуг определяют по счету 90 «Продажи». Этот счет предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации, а также для определения финансового результата по ним. К счету 90 «Продажи» могут быть открыты следующие субсчета:
1 - «Выручка»;
2 - «Себестоимость продаж»;
3 - «Налог на добавленную стоимость»;
9 - «Прибыль от продаж».
Сумма выручки от оказания услуг отражается по кредиту субсчета 1 «Выручка» счета 90 «Продажи» и дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
Одновременно себестоимость услуг списывается с кредита счета 20 «Основное производство» в дебет субсчета 2 «Себестоимость продаж» счета 90 «Продажи».
Начисленные по услугам суммы НДС и акцизов отражают по дебету субсчета 3 «Налог на добавленную стоимость» счета 90 и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Субсчет 9 «Прибыль от продаж» предназначен для выявления финансового результата от продаж за отчетный месяц.
По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 90 «Продажи» (кроме субсчета 9), закрываются внутренними записями на счет 90-9 «Прибыль от продаж».
Аналитический учет по счету 90 «Продажи» ведут по каждому виду проданной продукции, товаров, выполненных работ и оказанных услуг, а при необходимости и по другим направлениям (по регионам продаж и т.п.).
Учет нераспределенной прибыли и непокрытого убытка
Для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации используют активно-пассивный счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Сумму чистой прибыли отчетного года списывают заключительными оборотами декабря в кредит счета 84 со счета 99 «Прибыли и убытки» (счет 99 дебетуется).
Прибыль распределяется на основании решения общего собрания акционеров в акционерном обществе, собрания участников в обществе с ограниченной ответственностью или другого компетентного органа.
Чистая прибыль может быть направлена на выплату дивидендов, создание и пополнение резервного капитала, покрытие убытков прошлых лет.
На суммы начисленных доходов учредителям дебетуют счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и кредитуют счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (работникам организации) и 75 «Расчеты с учредителями» (сторонним участникам).
Отчисления в резервный капитал отражают по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и кредиту счета 82 «Резервный капитал».
Направление чистой прибыли на покрытие убытка предыдущего года отражают по дебету и кредиту счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Сумма чистого убытка отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» с кредита счета 99 «Прибыли и убытки».
Убытки отчетного года списывают с кредита счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» года в дебет счетов:
82 «Резервный капитал» - при списании за счет средств резервного капитала;
75 «Расчеты с учредителями» - при погашении убытка за счет целевых взносов учредителей организаций;
80 «Уставный капитал»
— при доведении величины
Следует отметить, что новым планом счетов не предусмотрено открытие к счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» субсчетов для учета фондов накопления, социальной сферы и фондов потребления.
Остатки фондов накопления и потребления следует присоединить к нераспределенной прибыли.
Остатки фонда социальной сферы целесообразно присоединить:
- в части, образованной из прибыли после уплаты налога на прибыль, - к нераспределенной прибыли (счет 84);
- в части дооценки объектов социальной сферы - к счету 83 «Добавочный капитал»;
- в части безвозмездно полученных объектов
— к счету 98 «Доходы
будущих периодов»;
- в части объектов и средств, полученных
в ходе приватизации, —
к счету 83 «Добавочный капитал».
Аналитический учет по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» должен обеспечить формирование информации по направлениям использования средств. При этом средства нераспределенной прибыли, использованные в качестве финансового обеспечения производственного развития организации или иных аналогичных мероприятий по созданию и приобретению нового имущества и еще не использованные, в аналитическом учете могут разделяться.
10 УЧАСТИЕ В РАБОТЕ ПО ИНВЕНТАРИЗАЦИИ НА ПРЕДПРИЯТИИ ОАО “МИР СК ПЖТ”
При инвентаризации основных средств комиссия, в состав которой на предприятии ОАО “МИР СК ПЖТ” входят: председатель комиссии – главный инженер – Быльский Г.А, члены комиссии: заведующий складом – Боков Н.Н., инженер ТБ и БД – Заика Ю.В., экономист – Горбатенко М.И., производит осмотр объектов и заносит в описи их полное наименование, назначение, инвентарные номера и основные технические или эксплуатационные показатели.
При инвентаризации зданий, сооружений и другой недвижимости комиссия проверяет наличие документов, подтверждающих нахождение указанных объектов в собственности организации.
Проверяется также наличие документов на земельные участки, водоемы и другие объекты природных ресурсов, находящиеся в собственности организации.