Как видно из таблицы , план по балансовой прибыли перевыполнен на (759 837/710 000) = 7,0 %.

     Темп  прироста балансовой прибыли в сопоставимых ценах составляет  (600 000 / 493050) = 21,7 %.

    Перевыполнение  плана по балансовой прибыли сложилось  за счет увеличения прибыли от реализации основных видов продукции, товаров, работ, услуг.

     Доля  прибыли от реализации по плану в  составе балансовой прибыли составляла 91,5%, а фактически она составила 120,2%, рост удельного веса – 28,7%. Доля прибыли  от реализации в 2008 году была 100,5%. Фактически удельный вес прибыли от реализации по сравнению с прошлым годом  увеличилась на 19,7%.

     По  плану в отчетном году было увеличение прибыли от прочей реализации до уровня 60 000 тыс. руб., при этом удельный вес прибыли от прочей реализации планировалось довести до 8,5%.

     Фактически  прибыль от прочей реализации снизилась  до минус 153712 тыс. руб., а удельный вес в составе балансовой прибыли составил минус 20,2%.

     Убыток  от прочей реализации увеличился по сравнению  с планом на 156 329 тыс. руб. (-153712 – (- 2 617)).

     Таким образом, основную долю в балансовой прибыли за 2009г. занимает прибыль  от реализации продукции, удельные вес  которой составил 120,2 %, удельный вес  прибыли от прочей реализации составляет минус 20,2 %, но с развитием рыночных отношений она должна быть значительно больше. Необходимо выявить резервы для увеличения прибыли от прочей реализации. 

Организация  бухгалтерского учета  на предприятии 

  ООО «Правый берег»

Факторный анализ прибыли от реализации

 

     Величина  балансовой, налогооблагаемой и чистой прибыли зависит от многочисленных факторов. Кроме того, следует иметь  в виду, что размер прибыли во многом зависит и от учетной политики, применяемой на анализируемом предприятии. Закон о бухгалтерском учете  и другие нормативные документы  предоставляют право субъектам  хозяйствования самостоятельно выбирать некоторые методы учета, способные  существенно повлиять на формирование финансовых результатов.

     Расчет  влияния этих факторов на сумму прибыли  можно определить, используя данные таблицы .

     Таблица 6

       Исходные данные для факторного  анализа прибыли от реализации  продукции ООО «Правый берег», тыс. руб.

 

      Сначала нужно найти сумму прибыли  при фактическом объеме продаж и  плановой величине остальных факторов. Для этого рассчитаем коэффициент  выполнения плана по реализации продукции (Крп.), а затем плановую сумму прибыли скорректируем на этот коэффициент.

      Выполнение  плана по реализации рассчитывают сопоставлением фактического объема реализации с плановым в натуральном (если продукция однородная), условно-натуральном (тысячи условных банок) и стоимостном выражении (если продукция неоднородна по своему составу), для чего желательно использовать базовый (плановый) уровень себестоимости  отдельных изделий, так как себестоимость  меньше подвержена влиянию структурного фактора, чем выручка.

      На  данном предприятии индекс объема продаж равен (по данным ООО «Правый берег»): фактический объем реализации в условно-натуральных единицах по плановой себестоимости / плановый объем реализации в условно-натуральных единицах, рассчитанной по формуле (1.1):

      Кпр. = 2118815 / 1064826 = 1,9898

      Если  бы не изменилась величина остальных  факторов, сумма прибыли должна была бы увеличиться на 98,98 %  и составить 1293370 тыс. руб. (650 000 х 1,9898).

      Затем определяется сумма прибыли при  фактическом объеме и структуре  реализованной продукции, но при  плановой себестоимости и плановых ценах. Для этого необходимо от условной выручки вычесть условную сумму  затрат:

      1100 000 тыс. руб. (9425 000 – 8325 000).

      Далее считаем, сколько прибыли предприятие  могло бы получить при фактическом  объеме реализации, структуре и ценах, но при плановой себестоимости продукции. Для этого от фактической суммы  выручки следует вычесть условную сумму затрат:

      Сумма прибыли в данном случае составит 2 269 078 тыс. руб. (10 594 078 - 8 325 000).

      План  по сумме прибыли от реализации продукции  в отчетном году перевыполнен на 872911 тыс. руб. (1 522 911- 650 000), или на 234,3 %.

      Далее используем метод цепной подстановки, последовательно заменяя плановую величину каждого факторного показателя. Расчет влияния факторов на изменение  суммы прибыли от реализации продукции  произведем в таблице . 

  Таблица 7

   Расчет  влияния факторов первого уровня  на изменение суммы прибыли  от реализации продукции ООО «Правый берег» 

 
 

      По  данным таблицы  можно установить, как изменилась сумма прибыли  за счет каждого фактора.

      Изменение суммы прибыли за счет:

      - объема реализации продукции 

      ДП пр.п. = 1293370 – 650000 = +643 370  тыс.руб.

      - структуры товарной продукции  

      Д П стр. = 1100 000 - 1293370 = - 193 370  тыс.руб. 

      - средних цен реализации 

      Д П цен. = 2269078- 1100 000= + 1 169 078 тыс.руб. 

      - себестоимость реализованной продукции  

      Д П с. = 1522 911- 2269078 = - 746 167 тыс.руб. 

      В том числе за счет:

      - роста цен на ресурсы (доля  внешних факторов в росте себестоимости  продукции предприятия составляет 79,2, а внутренних – 20,8 по данным, предоставленным ООО «Правый брег»):  

    -746 167 * 79,2 / 100% =  - 590964 тыс.руб. 

    - изменения  ресурсоемкости  

    -746 167 * 20,8 / 100 % = - 155 203 тыс.руб. 

    Итого: + 872 911 тыс. руб. 

      Результаты  расчетов показывают, что план прибыли  перевыполнен в основном за счет увеличения среднереализационных цен. В связи с повышением себестоимости продукции сумма прибыли уменьшилась на 746 167 тыс.руб., в том числе за счет роста цен на ресурсы на 591 млн. руб. и повышения ресурсоемкости продукции - на 155 млн. руб.

    Наглядно  выполнение плана по прибыли от реализации продукции представлено на рисунке .

      Из  приведенных выше данных можно сделать  вывод, что темпы роста цен  на продукцию предприятия выше темпов роста цен на потребленные ресурсы. Соотношение индекса роста цен на продукцию и индекса роста цен на ресурсы обычно называют дефлятором цены, который характеризует финансовую производительность, т.е. меру возмещения роста цен на ресурсы в цене реализуемой продукции.

      На  данном предприятии индекс роста  цен на продукцию составляет

      10594 078 / 9425 000 = 1,124040

    

    Рис.1.1 Диаграмма выполнения плана по прибыли от реализации продукции 

      а на ресурсы – 1,0709867 = 9071167 - 155203 / 8325 000.

      Значит, дефлятор цены положительный. Его величина составляет 1,049486 (1,124 / 1,071).

      Это способствовало увеличению прибыли  на 578114 тыс. руб. (1169 078 - 590964).

      Рассчитаем:

• маржинальный доход, тыс. руб.;
• точку критического объема продаж, тыс. руб.;
• запас финансовой прочности, тыс. руб.

      используя данные Формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» в приложении .

      Показатели  оценки качественного уровня достижение финансовых результатов по ООО «Правый берег» представлены в таблице.

Таблица 8

 Анализ показателей  оценки качественного уровня  финансовых результатов ООО «Правый берег»