Отчет о прибылях и убытках, его содержание и техника составления

РАСШИФРОВКА ОТДЕЛЬНЫХ ПРИБЫЛЕЙ И  УБЫТКОВ           

Показатель        

За отчетный  
период   

За аналогичный   
период предыдущего 
года      

наименование    

код 

прибыль

убыток

прибыль

убыток 

1          

2  

3  

4  

5   

6  

Штрафы, пени          и 
неустойки,   признанные 
или по которым получены 
решения            суда 
(арбитражного  суда) об 
их взыскании          

 
 
 
 
 
210

 
 
 
 
 
8  

 
 
 
 
 
- 

 
 
 
 
 
-   

 
 
 
 
 
-   

Курсовые разницы     по 
операциям в иностранной 
валюте                

 
 
211

 
 
-  

 
 
(7)

 
 
-   

 
 
(5) 

Списание дебиторских  и 
кредиторских            
задолженностей,      по 
которым истек      срок 
исковой давности      

 
 
 
 
212

 
 
 
 
-  

 
 
 
 
(10)

 
 
 
 
-   

 
 
 
 
-  

Код   
строки

Наименование      
показателя     

Формирование показателя

Обороты по счетам 

Примечания     

1  

2         

3          

4         

5         

Раздел "Доходы и расходы  по обычным видам деятельности"                    

010 

Выручка (нетто) от    
продажи товаров,      
продукции, работ,     
услуг (за минусом     
налога на             
добавленную           
стоимость, акциза и   
аналогичных           
обязательных          
платежей)           

Оборот по кредиту       
счета 90 (субсчет       
"Выручка") за минусом  
оборота по дебету       
субсчетов "НДС",        
"Акцизы", "Экспортные   
пошлины" счета 90     

[Дебет 62 Кредит 90-1] 
- [Дебет 90-2 (90-3,   
90-4) Кредит 68]     

Выручка отражается с  
учетом скидок         
(накидок), суммовых   
разниц, изменений     
условий договоров     
и т.д.              

020 

Себестоимость         
проданных товаров,    
продукции, работ,     
услуг               

Оборот по дебету        
счета 90 (субсчет       
"Себестоимость продаж") 
в корреспонденции со    
счетами 20, 41, 43, 45

Дебет 90-2 Кредит 20   
(41, 43, 45)         

Сумма отражается в    
круглых скобках     

029 

Валовая прибыль     

Строка 010 за минусом   
строки 020 формы N 2  

030 

Коммерческие расходы 

Оборот по дебету        
счета 90 (субсчет       
"Себестоимость продаж") 
в корреспонденции со    
счетом 44             

Дебет 90-2 Кредит 44 

Сумма отражается в    
круглых скобках     

1  

2         

3          

4         

5         

040 

Управленческие        
расходы             

Оборот по дебету        
счета 90 (субсчет       
"Себестоимость продаж") 
в корреспонденции со    
счетом 26             

Дебет 90-2 Кредит 26 

Сумма отражается в    
круглых скобках.      
Профессиональные      
участники рынка       
ценных бумаг          
отражают по строке    
сумму издержек,       
связанных с           
осуществлением        
профессиональной      
деятельности        

050 

Прибыль (убыток) от   
продаж              

Строка 029 за минусом   
строк 030 и 040         
формы N 2             

Раздел "Прочие доходы и  расходы"                                

060 

Проценты к получению 

Оборот по кредиту       
счета 91 (субсчет       
"Прочие доходы") в      
корреспонденции со      
счетами 62, 76 (субсчет 
"Расчеты по             
причитающимся           
дивидендам и другим     
доходам"), 51, 52     

Дебет 62 (76-3, 51,    
52) Кредит 91-1      

Проценты отражаются   
по строке, если они   
не связаны с          
обычными видами       
деятельности        

070 

Проценты к уплате   

Оборот по дебету        
счета 91 (субсчет       
"Прочие расходы") в     
корреспонденции со      
счетами 60, 76, 66, 67

Дебет 91-2 Кредит 60   
(76, 66, 67)         

Сумма отражается в    
круглых скобках     

1  

2         

3          

4         

5         

080 

Доходы от участия в   
других организациях 

Оборот по кредиту       
счета 91 (субсчет       
"Прочие доходы") в      
корреспонденции со      
счетом 76 (субсчет      
"Расчеты по             
причитающимся           
дивидендам и другим     
доходам")             

Дебет 76-3 Кредит 91-1

Предприятия, для      
которых получение     
этих доходов          
является основным     
видом деятельности,   
отражают их в         
строке 010          

090 

Прочие    
доходы              

Оборот по кредиту       
счета 91 (субсчет       
"Прочие доходы") в      
корреспонденции со      
счетами 62, 76, а также 50, 52, 60, 71

[Дебет 62 (76)         
Кредит 91-1] -         
[Дебет 91-2            
Кредит 68]           

Если цена договора    
установлена в         
условных единицах,    
то величина дохода в  
строке 090            
отражается с учетом   
суммовых разниц     

100 

Прочие  
расходы             

Оборот по дебету        
счета 91 (субсчет       
"Прочие расходы") в  
корреспонденции со      
счетами 01, 10 ,60, 71 

Дебет 91-2 Кредит 60   
(71...)          

Сумма отражается в    
круглых скобках     

Расчет финансового результата                                 

140 

Прибыль (убыток) до   
налогообложения     

Строка 050 +            
строки 060, 080, 090,   
120 - строки 070, 100,  
130 +(-) дополнительные 
строки                

Если результат        
отрицательный, то он  
указывается в         
круглых скобках     

1  

2         

3          

4         

5         

Налоговые показатели                                      

141 

Отложенные налоговые  
активы              

Разница между дебетовым 
и кредитовым оборотами  
по счету 09           

[Дебет 09 Кредит 68] - 
[Дебет 68 (99)         
Кредит 09]           

Если результат        
отрицательный         
(Дебет < Кредит), он  
отражается в круглых  
скобках             

142 

Отложенные налоговые  
обязательства       

Разница между           
кредитовым и дебетовым  
оборотами по счету 77 

[Дебет 68 (99)         
Кредит 77] -           
[Дебет 77 Кредит 68    
(99)]                

Если результат        
положительный         
(Кредит > Дебет),     
его отражают в        
круглых скобках     

150 

Текущий налог на      
прибыль             

Кредитовое сальдо       
счета 68 субсчет        
"Расчеты по налогу на   
прибыль"              

Штрафные санкции и    
пени по налогам и     
сборам отражаются по  
дополнительной        
строке, вводимой      
после строки 150    

Расчет чистой прибыли (убытка)                                 

190 

Чистая прибыль        
(убыток) отчетного    
периода             

Строка 140 +(-)         
строка 141 +(-)         
строка 142 -            
строка 150 +(-)         
дополнительно           
введенные строки      

1  

2         

3          

4         

5         

Раздел "Справочная информация"                                 

200 

Постоянные налоговые  
обязательства         
(активы)            

Разница между оборотами 
счета 99 субсчет        
"Постоянные налоговые  
обязательства (активы)"

[Дебет 99 субсчет      
"Постоянные налоговые  
обязательства"         
Кредит 68] -           
[Дебет 68 Кредит 99    
субсчет "Постоянные    
налоговые активы"]   

Если дебетовый        
оборот больше         
кредитового, то       
исчисленный           
отрицательный         
показатель            
отражается в скобках

201 

Базовая прибыль       
(убыток) на акцию   

Отношение базовой       
прибыли (убытка) к      
средневзвешенному       
количеству обыкновенных 
акций, находящихся в    
обращении в течение     
отчетного периода     

Базовая прибыль       
(убыток) исчисляется  
исходя из показателя  
строки 190 за         
минусом дивидендов    
по привилегированным  
акциям              

202 

Разводненная прибыль  
(убыток) на акцию   

Строку заполняют только 
акционерные общества,   
имеющие конвертируемые  
ценные бумаги и         
договоры купли-продажи  
обыкновенных акций у    
эмитента по цене ниже   
их рыночной стоимости 

Под разводнением      
прибыли понимается    
ее уменьшение         
(увеличение убытка)   
в расчете на одну     
обыкновенную акцию в  
результате            
возможного в будущем  
выпуска               
дополнительных        
обыкновенных акций    
без соответствующего  
увеличения активов    
общества            

Наименование   
показателя  

Код  
графы

Наименование 
показателя  
графы   

Формирование показателя 

Обороты по  
счетам  

Примечания   

1       

2 

3     

4            

5    

6        

Штрафы, пени и    
неустойки,        
признанные или по 
которым получены  
решения суда      
(арбитражного     
суда) об их       
взыскании       

3 

Прибыль     

Оборот по кредиту счета 91  
(субсчет "Прочие доходы")   
в корреспонденции со        
счетом 76 (субсчет          
"Расчеты по претензиям")  

Дебет 76-2   
Кредит 91-1

Отражаются суммы   
штрафных санкций,  
признанные         
организацией или   
начисленные по     
решению суда     

4 

Убыток      

Оборот по дебету счета 91   
(субсчет "Прочие расходы")  
в корреспонденции со        
счетом 76 (субсчет          
"Расчеты по претензиям")  

Дебет 91-2   
Кредит 76-2

Прибыль (убыток)  
прошлых лет     

3 

Прибыль     

Оборот по кредиту счета 91  
(субсчет "Прочие доходы")   
в корреспонденции со        
счетами, на которых         
проводится корректировка  

Отражается         
прибыль (убытки),  
выявленная в       
результате         
исправления        
ошибок прошлых     
лет              

4 

Убыток      

Оборот по дебету счета 91   
(субсчет "Прочие расходы")  
в корреспонденции со        
счетами, на которых         
проводится корректировка  

1       

2 

3     

4            

5    

6        

Возмещение        
убытков,          
причиненных       
неисполнением или 
ненадлежащим      
исполнением       
обязательств    

3 

Прибыль     

Оборот по кредиту счета 91  
(субсчет "Прочие доходы")   
в корреспонденции со        
счетом 76 (субсчет          
"Расчеты по претензиям")  

Дебет 76-2   
Кредит 91-1

За исключением     
сумм штрафов,      
пеней и неустоек   
по хозяйственным   
договорам        

4 

Убыток      

Оборот по дебету счета 91   
(субсчет "Прочие расходы")  
в корреспонденции со        
счетом 76 (субсчет          
"Расчеты по претензиям")  

Дебет 91-2   
Кредит 76-2

Курсовые разницы  
по операциям в    
иностранной       
валюте          

3 

Прибыль     

Оборот по кредиту счета 91  
(субсчет "Прочие доходы")   
в корреспонденции со        
счетами учета расчетов с    
покупателями и              
поставщиками              

Дебет 60     
(62, 76)     
Кредит 91-1

Если               
положительная      
курсовая разница   
возникла при       
оплате вклада в    
уставный капитал   
в иностранной      
валюте, то такая   
сумма относится    
на добавочный      
капитал и не       
влияет на          
финансовый         
результат    

1       

2 

3     

4            

5    

6        

4

Убыток      

Оборот по дебету счета 91   
(субсчет "Прочие расходы")  
в корреспонденции со        
счетами учета расчетов с    
покупателями и              
поставщиками              

Дебет 91-2   
Кредит 60    
(62, 76...)

Отчисления в      
оценочные резервы

4 

Убыток      

Сальдо по счетам 14, 59, 63

Списание          
дебиторских и     
кредиторских      
задолженностей,   
по которым истек  
срок исковой      
давности        

3 

Прибыль     

Оборот по кредиту счета 91  
(субсчет "Прочие доходы")   
в корреспонденции со        
счетами 60 (62, 76)       

Дебет 60     
(62, 76)     
Кредит 91-1

4 

Убыток      

Оборот по дебету счета 91   
(субсчет "Прочие расходы")  
в корреспонденции со        
счетами 60, 62            

Дебет  91-2  
Кредит 60,   
62