Отчет о прибыли и убытках: его содержание, техника составления

 

Таблица №3. Главная книга за январь-декабрь 2009г.

счет 44 "Расходы на продажу"
№ опер.	сумма	№опер.	сумма
Сальдо
на 01.12.-
51.	40700	53.	40700
ДО=	40700	КО=	40700
Сальдо
на 01.01.
2010г.-	0

 

1. Организации  торговли по этой строке отражают  сумму издержек обращения

Сумму в 222100 руб. по строке 030 прописываем в круглых скобках.

По строке 040 «Управленческие расходы» отражаются расходы, связанные с управлением  производством. Они отражаются на счете 26 «Общехозяйственные расходы». Порядок  их списания зависит от порядка формирования себестоимости продукции. В учетной политике ООО «Пандора» сказано, что «общехозяйственные расходы ежемесячно списываются в себестоимость реализованной продукции как условно-постоянные». Т.о. стр.040 рассчитываем как сумму проводок, у которых по дебету счет 90-5 «Управленческие расходы»», а по кредиту счет 26 «Общехозяйственные расходы».

 

 

 

 

 

 

 

      Таблица №4. Главная книга за январь-декабрь 2009г.

счет 90-5 "Управленческие расходы"
№ опер.	сумма	№опер.	сумма
Сальдо
на 01.12.-	633190
48.	112271	69.	745461
ДО=	112271	КО=	745461
Сальдо
на 01.01.
2010г.-	0
счет 26 "Общехозяйственные расходы"
№ опер.	сумма	№опер.	сумма
Сальдо
на 01.12.-	0
8.	9700	48.	112271
9.	1830
17.	1100
18.	55
20.	65928
21.	980
22.	17998
32.	825
33.	2203
34.	3534
35.	720
36.	4100
41.	3298
ДО=	112271	КО=	112271

 

Сумму в 745461 руб. по строке 040 прописываем в круглых скобках.

Стр.050 «Прибыль (убыток) от продаж» = стр. 029 – стр.030 – стр. 040

2103000-222100-745461=1135439 руб. прибыль.

В случае убытка (отрицательный результат) прописываются  круглые скобки.

2. Прочие доходы и расходы.

Для заполнения данного раздела нам потребуются  аналитические данные по счету 91 «Прочие  доходы и расходы» за январь-декабрь 2009г. Они представлены в таблице №5.

 

Таблица№5. Аналитические данные по счету 91 «Прочие  доходы и расходы» (за январь-декабрь)

Статья аналитического Учета	С начала года		За отчетный месяц		Итого за год
	дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
Выручка от реализации цб
Балансовая стоимость акций			60000	80000	60000	80000
Выручка от реализации ОС				49200		49200
НДС по реализ.ОС			7505		7505
Остаточ.стоимость ОС	1970		40000		41970
Материалы от лик. ОС		69700		13000		82700
Расход на демонтаж	20000		2981
Разница между покупной и ном. стоимостью облигац.			2500		22981
Процент по облигациям				12000	2500
Пользование ден.сред.на счете		4950	1100			12000
Штрафы,пени,неустойки	47710	176110	13700	1520	1100	4950
НДС по штрафам	26864		274		61410	177630
Проценты по кредитам банка	52210		32000		27138
Налог на имущество	25364		9475		34839
Списание сальдо прочих доходов  и расходов	76642			20815	55827
Сверхнормативные затраты на санаторий			7000
итого	250760	250760	176535	176535	406480	406480

 

В стр. 060 «Проценты к получению» попадает сумма проводок, у которых по кредиту  счет 91-1 с аналитикой «за пользование  денежными средствами, которые находятся  на счете организации в банке» и «по облигациям, депозитам, государственным ценным бумагам, акциям, облигациям, векселям и пр». Произведем расчет:12000+4950=16950 руб.

В стр. 070 «Проценты к уплате» попадает сумма проводок, у которых по дебету счет 91 (любой субсчет) с аналитикой «Расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида». Мы прописываем  сумму в 84210 руб., из статьи аналитического учета «проценты по кредитам банка», в круглых скобках.

В строку 090 «Прочие доходы» попадает сумма  проводок, у которых по кредиту  счет 91-1 со всеми другими статьями аналитического учета (не учтенными в строке 060 и 070). Произведем расчет:

Материалы от ликвидации основных средств 82700+Выручка  от реализации основных средств 49200+Выручка  от реализации ценных бумаг 80000+Штрафы, пени, неустойки, полученные 177630-НДС  по реализованным основным средствам 7505-НДС по штрафам 27138=354887руб.

В строку 100 «Прочие расходы» попадает сумма  проводок, у которых по дебету счет 91-2 со всеми другими статьями аналитического учета (не учтенными в строке 060 и 070).Произведем расчет:

Балансовая  стоимость акций 60000+Остаточная стоимость  выбывших основных средств 41970+Расходы  на демонтаж оборудования 22981+Разница  между покупной и номинальной  стоимостью облигаций 2500+Расходы за пользование денежных средств на расчетном счете 1100+Штрафы, пени, неустойки, уплаченные 61410+Налог на имущество 34839=224800 руб.

Сумму в 279218 руб. по строке 100 прописываем в круглых скобках.

Строку 140 «Прибыль (убыток) до налогообложения» рассчитываем следующим образом:

Стр. 140 = стр. 050 + стр. 060 – стр. 070 + стр. 080 + стр. 090 – стр. 100.

1135439+16950-84210+35488-224800=878867 руб.

В строку 141 «Отложенные налоговые активы»  вписываем разницу между начисленными и погашенными в отчетном периоде  отложенными налоговыми активами. При  заполнении строки воспользуемся данными из Главной книги по счету 09 «ОНА» (Таблица №6).

 

 

Таблица №6. Главная книга за январь-декабрь 2009г.

Счет 09 «ОНА»

№ опер.	сумма	№опер.	сумма
Сальдо
на 01.12.-	97320
63.	9700
ДО=	9700
Сальдо
на 01.01.
2010г.-	107020

 

В строке 142 «Отложенные налоговые обязательства» указываем разницу между начисленными и погашенными в отчетном периоде  отложенными налоговыми обязательствами. Для этого из кредитового оборота  по счету 77 «Отложенные налоговые  обязательства» за отчетный период вычитаем сумму дебетового оборота по этому  счету. При заполнении строки воспользуемся данными из Главной книги по счету 77 «ОНО» (Таблица №7).

Обороты по кредиту больше оборотов по дебету, поэтому результат записываем в  круглых скобках.

 

Таблица №7. Главная книга за январь-декабрь 2009г.

Счет 77 «ОНО»

№ опер.	сумма	№опер.	сумма
		Сальдо
		на 01.12.-	19960
65.	740	64.	5300
ДО=	740	КО=	5300
		Сальдо
		01.01.
		2010г.-	24520

 

Строку 150 «Текущий налог на прибыль» отражается сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет за отчетный период (ТНП) (счет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»). Она рассчитывается путем  корректировки условного расхода (УР) или условного дохода (УД) по налогу на прибыль на величину постоянных налоговых активов (ПНА) и обязательств (ПНО), а также отложенных налоговых  активов и обязательств по следующей  формуле:

 

ТНП = УР (–УД) + ПНО – ПНА + ОНА – ОНО.

 

Чтоб  определить условный расход по налогу на прибыль нужно строку 140 «Прибыль (убыток) до налогообложения» умножить на ставку налога на прибыль (20%):

УР=878867 руб. х 20%=175773 руб.

А теперь произведем расчет текущего налога на прибыль:

ТНП=175773+3320+107020-24520=261593 руб.Для заполнения строки 190 «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода» нужно прибыль (убыток) до налогообложения (строка 140) увеличить на сумму отложенных налоговых активов (строка 141), а затем уменьшить на величину отложенных налоговых обязательств (строка 142) и текущего налога на прибыль (строка 150). Произведем расчет:

878867+107020-24520-261593=699774

В строке 210 отразим суммы штрафов, пеней и неустоек за нарушение  хозяйственных договоров, полученные (уплаченные) организацией. Данные возьмем  из таблицы №5 «Аналитические данные по счету 91 за январь-декабрь 2009» (см.статья аналитического учета «штрафы, пени, неустойки»). Соответственно в дебет строки 210 впишем 61410 руб., а в кредит 177630 руб.

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Бухгалтерская отчетность является "зеркалом" любой организации, по ней можно судить об изменениях, происходящих с активами и обязательствами, доходами и расходами организации.

          Отчётность представляет собой систему показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности организации за отчётный период.

Отчётность  включает таблицы, которые составляют по данным бухгалтерского, статистического  и оперативного учёта. Она является завершающим этапом учётной работы. Данные отчётности используются внешними пользователями для оценки эффективности  деятельности организации, а также  для экономического анализа в  самой организации. Вместе с тем  отчётность необходима для оперативного руководства хозяйственной деятельности и служит исходной базой для последующего планирования.

Отчётность  должна быть достоверной, своевременной. В ней должно обеспечиваться сопоставимость отчётных показателей с данными  за прошлые периоды.

Организация составляет отчёты по формам и инструкциям, утверждённым Минфином и Госкомстатом РФ. Единая система показателей отчётности организации позволяет составлять отчётные сводки по отдельным отраслям, экономическим районам и республикам  и по всему народному хозяйству  в целом.

Отчётность  организаций классифицируют по видам, периодичности составления, степени  обобщения отчётных данных.

По видам  отчётность подразделяется на бухгалтерскую, статистическую и оперативную.

Бухгалтерская отчётность представляет собой единую систему данных об имущественном  и финансовом положении организации  и о результатах её хозяйственной  деятельности. Составляют её по данным бухгалтерского учёта.

Статистическая  отчётность составляется по данным статистического, бухгалтерского и оперативного учёта  и отражает сведения по отдельным  показателям хозяйственной деятельности организации как в натуральном, так и в стоимостном выражении.

Оперативная отчётность составляется на основе данных оперативного учёта и содержит сведения по основным показателям за короткий промежуток времени – сутки, пятидневку, неделю, декаду, половину месяца. Эти данные используются для оперативного контроля и управления процессами снабжения, производства и реализации продукции.

По периодичности  составления различают внутригодовую  и годовую отчётность. Внутригодовая  отчётность включает отчёты за день, пятидневку, декаду, половину месяца, месяц, квартал  и полугодие.