Отчет о преддипломной практике в ООО «Транспортная фирма «Космос»

     Договором может быть предусмотрена предварительная  оплата поставки. В таком случае поставщик поставляет продукцию (товары) после получения аванса от покупателя. Размер аванса определяется сторонами  в договоре.

     В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденным приказом Минфина РФ, учет расчетов с поставщиками товарно-материальных ценностей и услуг организуется на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". На этом счете отражают расчеты по выданным авансам и по задолженности поставщикам по неоплаченным поставкам.

     Счет  по отношению к балансу - активно-пассивный; сальдо дебетовое свидетельствует о суммах авансов или предоплат, перечисленных поставщикам; сальдо кредитовое - о суммах задолженности организации поставщикам и подрядчикам по неоплаченным счетам и неотфактурованным поставкам; оборот по дебету - о суммах оплат, списаний и зачетов за отчетный месяц; оборот по кредиту - о суммах по принятым к оплате акцептованным платежным документам и неотфактурованным поставкам за отчетный месяц.

     На  этом счете учитываются расчеты:

     1) за полученные товарно-материальные  ценности, принятые выполненные  работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, воды и т.п., а также по  доставке или переработке материальных  ценностей, расчетные документы  на которые акцептованы и подлежат  оплате через банк;

     2) за товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые  расчетные документы от поставщиков  или подрядчиков не поступили,  т.е. так называемые неотфактурованные  поставки;

     3) за излишки товарно-материальных  ценностей, выявленные при их  приемке, - когда фактическое количество  поступивших ценностей превышает  количество, указанное в расчетных  документах поставщиков.

     4) за полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам  и переборам тарифа (фрахта);

     5) за все виды услуг связи;

     6) генерального подрядчика со своими  субподрядчиками при выполнении  договора строительного подряда;

     7) генерального подрядчика со своими  субподрядчиками при выполнении  договора на выполнение научно-исследовательских,  опытно-конструкторских и технологических  работ (НИОКР). Данный перечень  не является исчерпывающим.

     Аналитический учет расчетов с поставщиками организуется в разрезе поставщиков, договоров, расчетных документов, видов расчетов. При этом необходимо выделить расчеты  по авансам выданным либо в аналитическом разрезе, либо на отдельных субсчетах.

     Наиболее  наглядно построение учета расчетов с поставщиками можно проанализировать на базе журнально-ордерной формы учета, заполнив журнал-ордер № 6. Журнал-ордер № 6 - комбинированный регистр, аналитический учет в котором организуется в разрезе каждого товаросопроводительного и платежного документа, приходного ордера или приемного акта. Журнал-ордер № 6 ведется линейно-позиционным способом, что дает возможность судить о состоянии расчетов с поставщиками по каждому документу. Кроме справочных данных (номер счета, регистрационный номер, наименование поставщика) в журнале-ордере № 6 записываются номер приходного документа склада, стоимость поступивших материалов по учетным ценам организации и стоимость по платежному документу поставщика с выделением в отдельную графу суммы налога на добавленную стоимость, указанной в расчетном документе. Суммы по учетным ценам записываются независимо от вида поступивших ценностей общей суммой, а суммы по платежным требованиям - в разрезе видов материалов (основные, вспомогательные, полуфабрикаты, топливо и т. п.). Сумма претензий записывается на основе актов. Суммы задолженности поставщикам и подрядчикам, обеспеченные выданными организацией векселями, не списываются со счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", а учитываются обособленно в аналитическом учете. (Приложение 2)

     Построение  аналитического учета должно обеспечить возможность получения необходимых  данных по:

• поставщикам по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;
• поставщикам по неоплаченным в срок расчетным документам; поставщикам по неотфактурованным поставкам;
• авансам выданным;
• поставщикам по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил;
• поставщикам по просроченным оплатой векселям;
• поставщикам по полученному коммерческому кредиту и др.

     В настоящее время в бухгалтерском  учете при отгрузке продукции  покупателям возникающая дебиторская  задолженность отражается по цене продажи продукции на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

     На  счете 62 отражают суммы полученных авансов и предварительной оплаты за поставленную продукцию (работы, услуги), а также возникающие суммовые и курсовые разницы. Суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитывают по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 62. При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитывают на счете 62 обособленно.

     Аналитический учет по счету 62 ведут по каждому предъявленному покупателем или заказчиком счету, а при расчетах в порядке плановых платежей — по каждому покупателю или заказчику. Построение аналитического учета должно обеспечить получение данных по покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам; авансам полученным; векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил; векселям, дисконтированным (учтенным) в банках; векселям, по которым денежные средства не поступили в срок (Приложение 3).

     Учет  расчетов с покупателями и заказчиками  в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 62 обособленно.

     Следует помнить, что плательщик имеет право  полностью отказаться в случаях, если товары или услуги не заказаны (не предусмотрены договором); товары поставлены досрочно без согласия покупателя; документально установлена недоброкачественность  или некомплектность товаров; не согласована цена товаров; предъявленное  требование оплачено раньше или поступило  бестоварное требование, по которому фактически не произошла отгрузка товара или не оказаны услуги. Частичный  отказ от акцепта разрешается  в случаях отгрузки наряду с заказанными  не заказанных товаров или отгрузки их в большем количестве, чем указано в счете, или более низкой сортности, или отсутствия согласованных цен на часть товаров, или превышения установленных цен, арифметических ошибок в требовании, или недостачи товаров.

     При отказе от оплаты покупатель принимает  поступающий товар на ответственное  хранение и по мере поступления распоряжения поставщика его в указанный адрес.

     Синтетический и аналитический учет расчетов с  покупателями за отгруженные им товары (учет операций по счету 62) ведется в  журнале-ордере №11 (обороты по кредиту), ведомости отгрузки и реализации товаров в разрезе каждого  дебитора, которые дают возможность  контролировать наличие задолженности  покупателей, сроки оплаты за отгруженный  товар.

     Организации, получившие векселя от покупателей, учитывают полученные векселя на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Векселя полученные». Счет 62 дебетуется на указанные в векселях суммы с кредита счетов учета продажи товара или другого вида имущества. Оплаченные векселя отражаются по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 62.

     Расчеты с разными дебиторами и кредиторами  возникают по разным причинам:

     ·по претензиям к поставщикам и подрядчикам,

     ·по страхованию имущества и персонала,

     ·за товары, купленные в кредит,

     ·по возмещению материального ущерба,

     ·по представленным работникам предприятия  займам и др.

     Для учета расчетов используются счета: 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 79 «Внутрихозяйственные расчеты».

     Расчеты с учредителями осуществляются по вкладам  в уставный капитал, по выплате доходов  и другим операциям. Учет ведется  на активно-пассивном счете 75.

     По  дебету счета 75 «Расчеты с учредителями» отражается увеличение задолженности учредителей по вкладам в УК, уменьшение задолженности предприятия учредителям по доходам. По кредиту уменьшение задолженности учредителей по вкладам в УК, увеличение задолженности предприятия учредителям по доходам  

     Сальдо  по дебету показывает долг учредителей  по взносам на начало периода, так  же отражается начислен долг учредителей по взносам в УК, начисление налога на доходы учредителей, выплаченные дивиденды учредителям

     Сальдо  по кредиту – долг предприятия учредителям по дивидендам на начало периода, по кредиту счета отражается внесение учредителями вкладов в УК , начисление дивидендов учредителям

     Аналитический учет по счету 75 ведется по каждому  учредителю. (Приложение 4)

     Дивидендом  является часть чистой прибыли акционерного общества, подлежащая распределению  среди акционеров.

     Чистая  прибыль, направленная на выплату дивидендов, распределяется между акционерами  пропорционально числу и виду принадлежащих им акций.

     По  объявленным дивидендам начисляются  налоги:

     ·По физическим лицам – налог на доходы физических лиц (9%)

     ·По юридическим лицам – налог  на доходы по ставке 9%.

     Учет  расчетов с разными дебиторами и  кредиторами ведется на активно-пассивном  счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», на котором учитываются расчеты с учебными заведениями, научными организациями, с работниками по депонированным суммам заработной платы, премий и других выплат, по удержанным из заработной платы суммам в пользу разных организаций и лиц по исполнительным документам и т.п.(Приложение 5).

     По  дебету счета 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами» отражается увеличение дебиторской задолженности  и уменьшение кредиторской задолженности ООО «Транспортная фирма «Космос».

     По  кредиту - уменьшение дебиторской задолженности  и увеличение кредиторской задолженности  предприятия.

     Сальдо  на счете 76 показывается в развернутом  виде.

     Начисление  разной дебиторской задолженности  отражается следующей проводкой: Д 76 К 91.

     Начисление  разной кредиторской задолженности  отражается следующей проводкой: Д 08,10,26,44 и др.К 76.

     Депонированная  заработная плата переводится на счет 76 со счета 70 (Д 70 К 76). Выдача депонированной заработной платы отражается по дебету счета 76 (Д 76 К 50).

     Удержания по исполнительным листам отражается(Д 70 К 76).

     Порядок кредитования, оформления кредитов и  их погашения регулируется правилами  банков и кредитными договорами. Проценты начисляются в размере и в  сроки, предусмотренные договором, но не реже 1 раза в квартал. Начисление и взыскание процентов авансом  в момент выдачи кредита не допускается. При заключении кредитного договора банк устанавливает размер пеней за просрочку платежа в виде определенного процента в день от суммы просроченной задолженности. Затраты на оплату процентов по полученным кредитам банков (за исключением ссуд, связанных с приобретением основных средств, нематериальных и внеоборотных активов), относятся к расходам организации и учитываются при исчислении налога на прибыль.

     Для целей налогообложения затраты  по оплате процентов по просроченным кредитам не принимаются, а по оплате не просроченных процентов банков принимаются  в пределах учетной ставки Центрального банка РФ, увеличенной на 10 процентов (по ссудам, полученным в рублях). По ссудам, полученным в иностранной  валюте, принята учетная ставка 15% годовых.

     Кредиты банка учитываются на пассивных  счетах 66 «Краткосрочные кредиты банков»  и 67 «Долгосрочные кредиты банков».

     По  дебету счетов отражается уменьшение задолженности банку, по кредиту - увеличение задолженности банку.

     Учет  по пассивному счету 67 «Долгосрочные  кредиты банков» ведется аналогично.

     Аналитический учет краткосрочных и долгосрочных кредитов в ООО «Транспортная фирма «Космос» ведется по видам кредитов, банкам, предоставившим их, и отдельным кредитам. (Приложение 6)