В
пределах среднего месячного заработка
работника ущерб возмещается по распоряжению
администрации, которое должно быть сделано
не позднее 2 недель со дня обнаружения
причиненного ущерба и обращено к исполнению
не ранее 7 дней со дня сообщения работнику.
Если работник отказался от добровольного
возмещения ущерба, администрация предъявляет
иск в суд.
Удержания
из начисленной заработной платы
отражаются:
Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по
оплате труда»
Кредиту
счетов 68 «Расчеты с бюджетом» (на сумму
подоходного налога); 69 «Расчеты по социальному
страхованию и обеспечению», субсчет 2
«Расчеты по пенсионному обеспечению»
(на сумму обязательных страховых взносов
с граждан в Пенсионный фонд в размере
1 %); 28 «Брак в производстве» (на суммы удержаний
с виновников брака); 73 «Расчеты с персоналом
по прочим операциям» (на суммы за товары,
проданные в кредит, по ссудам банков,
по предоставленным займам, на суммы, взысканные
в возмещение недостач, уплаченных штрафов);
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
(на суммы по исполнительным документам)
и др.
Погашение
задолженности перед бюджетом и
Пенсионным фондом по удержаниям отражают
по дебету счетов 68 и 69 с кредита счета
51 «Расчетный счет», а по алиментам – по
дебету счета 76 с кредита счетов 50 «Касса»
(при выдаче удержанных сумм из кассы),
51 «Расчетный счет» (при переводе по почте
или зачислению на счет получателя в Сберегательном
банке).Учет расчетов по возмещению материального
ущерба осуществляют на активном счете
73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»,
субсчет 3 «Расчеты по возмещению материального
ущерба».
В дебет счета 73 относят суммы, подлежащие
взысканию с виновных лиц, с кредита счетов
84 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
(на балансовую стоимость недостающих
и испорченных ценностей), 83 «Доходы будущих
периодов» (на разницу между балансовой
стоимостью указанных ценностей и суммой,
взыскиваемой с виновных лиц), 28 «Брак
в производстве» (за потери от брака продукции)
и др. По кредиту счета 73, субсчет 3, отражают
погашение сумм материального ущерба
в корреспонденции со счетами: 50, 51 – на
сумму внесенных платежей; 70 «Расчеты
с персоналом по оплате труда» – на сумму
удержаний из заработной платы; 26 «Общехозяйственные
расходы» – на суммы, которые по решению
суда не могут быть взысканы с виновного
из -за его неплатежеспособности.
- Учет оплаты
труда в торговой организации
- Особенности
деятельности торговой организации
Торговля
является одной из важнейших отраслей
народного хозяйства, поскольку
она обеспечивает обращение товаров,
их движение из сферы производства в сферу
потребления. Ее можно рассматривать как
вид предпринимательской деятельности,
связанный с куплей продажей товаров и
оказанием услуг покупателям.
В
зависимости от цели, с которой
приобретаются товары, торговлю делят
на два вида:
- оптовую (торговля
товарами с последующей их перепродажей
или профессиональным использованием);
- розничную
(торговля товарами и оказание услуг покупателям
для личного, семейного, домашнего использования,
не связанного с предпринимательской
деятельностью).
Многие
предприятия осуществляют торговые операции
наряду с другими видами деятельности,
при этом основные трудности для бухгалтерии
связаны с особенностями учета различных
операций в зависимости от вида торговой
деятельности: оптовая, розничная, особенности
учета имеет также посредническая деятельность.
В
соответствии с действующим законодательством
торговые предприятия обязаны вести раздельный
учет для целей:
- исчисления
налога на прибыль;
- исчисления
налога на добавленную стоимость;
- разделения
налоговых баз при использовании системы
единого налога на вмененный доход для
определенных видов деятельности.
Соответствующие
правила ведения раздельного
учета, принятые торговой организацией,
закрепляются в ее учетной политике. Основным
нормативным документом, регламентирующим
основы формирования и раскрытия учетной
политики организации для целей бухгалтерского
учета, является ПБУ 1/98. Учетная политика
организации учитывает особенности той
отрасли, к которой оно относится (розничная
или оптовая торговля, общественное питание).
Организациям
торговли традиционно предлагается
работать со счетом 44 «Расходы на продажу»
(ранее «Издержки обращения») по статьям
издержек обращения в аналитическом учете.
Номенклатура статей издержек обращения
для предприятий оптовой, розничной торговли
и общественного питания определена Методическими
рекомендациями по бухгалтерскому учету
затрат и насчитывает 14 позиций:
- Транспортные
расходы.
- Расходы по
оплате труда.
- Отчисления
на социальные нужды.
- Расходы на
аренду и содержание зданий, сооружений,
помещений, оборудования и инвентаря.
- Амортизация
основных средств.
- Расходы на
ремонт основных средств.
- Износ санитарной
и специальной одежды, столового белья,
посуды, приборов, других МБП.
- Расходы на
топливо, газ, электроэнергию для производственных
нужд.
- Расходы на
хранение, подработку подсортировку и
упаковку товаров.
- Расходы на
рекламу.
- Затраты на
оплату процентов за пользование займами.
- Потери товаров
и технологические отходы.
- Расходы на
тару.
- Прочие расходы.
В
состав затрат на оплату труда в торговых
организациях включаются:
- выплаты заработной
платы за фактически выполненную работу,
исчисленные исходя из сдельных расценок,
тарифных ставок и должностных окладов
в соответствии с принятыми на предприятии
торговли формами и системами оплаты труда;
- стоимость
продукции, выдаваемой в порядке натуральной
оплаты работникам;
- выплаты стимулирующего
характера по системным положениям: премии
(включая стоимость натуральных премий)
за производственные результаты, и в том
числе вознаграждения по итогам работы
за год, надбавки к тарифным ставкам и
окладам за профессиональное мастерство,
высокие достижения в труде и т.д.;
- выплаты компенсирующего
характера, связанные с режимом работы
и условиями труда, в том числе: надбавки
и доплаты к тарифным ставкам и окладам
за работу в ночное время, сверхурочную
работу, работу в многосменном режиме,
за совмещение профессий, расширение зон
обслуживания, за работу в тяжелых условиях
труда;
- стоимость
выдаваемых бесплатно в соответствии
с действующим законодательством предметов
(включая форменную одежду, обмундирование),
остающихся в личном постоянном пользовании
(или сумма льгот в связи с их продажей
по пониженным ценам);
- оплата в
соответствии с действующим законодательством
очередных (ежегодных) и дополнительных
отпусков (компенсация за неиспользованный
отпуск), проезда один раз в два года к
месту использования отпуска на территории
Российской Федерации и обратно, стоимость
провоза багажа до 30 кг за счет предприятия
для лиц, работающих в районах Крайнего
Севера, приравненных к ним местностях
и в отдаленных районах Дальнего Востока,
оплата льготных часов подростков, перерывов
в работе матерей для кормления ребенка,
а также времени, связанного с прохождением
медицинских осмотров, выполнением государственных
обязанностей;
- выплаты работникам,
высвобождаемым с предприятий и из организаций
в связи с их реорганизацией, сокращением
численности работников и штатов;
- единовременные
вознаграждения за выслугу лет (надбавки
за стаж работы по специальности в данном
хозяйстве) в соответствии с действующим
законодательством;
- выплаты,
обусловленные районным регулированием
оплаты труда, в том числе: выплаты по районным
коэффициентам и коэффициентам за работу
в пустынях, безводных и высокогорных
местностях, производимые в соответствии
с действующим законодательством; надбавки
к заработной плате, предусмотренные законодательством
за непрерывный стаж работы в районах
Крайнего Севера и приравненных к ним
местностях и других районах с тяжелыми
природно-климатическими условиями;
- оплата отпуска
перед началом работы выпускникам профессионально-технических
училищ и молодым специалистам, окончившим
высшее или среднее специальное учебное
заведение;
- оплата в
соответствии с действующим законодательством
учебных отпусков, предоставляемых рабочим
и служащим, успешно обучающимся в вечерних
и заочных высших и средних специальных
учебных заведениях, в заочной аспирантуре,
в вечерних (сменных) профессионально-технических
учебных заведениях, в вечерних (сменных)
и заочных общеобразовательных школах,
а также поступающим в аспирантуру;
- оплата за
время вынужденного прогула или выполнения
нижеоплачиваемой работы в случаях, предусмотренных
законодательством;
- доплаты в
случае временной утраты трудоспособности
до фактического заработка, установленные
законодательством;
- разница в
окладах, выплачиваемая работникам, трудоустроенным
из других организаций с сохранением в
течение определенного срока (в соответствии
с законодательством) размеров должностного
оклада по предыдущему месту работы, а
также при временном заместительстве;
- суммы, начисленные
за выполненную работу лицам, привлеченным
для работы на предприятия торговли, согласно
специальным договорам с государственными
организациями (на предоставление рабочей
силы), как выданные непосредственно этим
лицам, так и перечисленные государственным
организациям;
- заработная
плата по основному месту работы работникам,
руководителям и специалистам предприятий
торговли во время их обучения с отрывом
от работы в системе повышения квалификации
и переподготовки кадров;
- плата работникам
- донорам за дни обследования, сдачи крови
и отдыха, предоставляемого после каждого
дня сдачи крови;
- оплата труда
студентов высших учебных заведений и
учащихся средних специальных и профессионально-технических
учебных заведений, проходящих производственную
практику на предприятиях торговли, а
также оплата труда учащихся общеобразовательных
школ в период профессиональной ориентации;
- оплата труда
студентов высших учебных заведений и
учащихся средних специальных и профессионально-технических
учебных заведений, работающих в составе
студенческих отрядов;
- оплата труда
работников, не состоящих в штате предприятия
торговли, за выполнение ими работы по
заключенным договорам гражданско-правового
характера (включая договор подряда), если
расчеты с работниками за выполненную
работу производятся непосредственно
самим предприятием торговли. При этом
размер средств на оплату труда работников
за выполнение работ (услуг) по договору
подряда определяется исходя из сметы
на выполнение этих работ (услуг) и платежных
документов;
- другие виды
выплат, включаемые в соответствии с установленным
порядком в фонд оплаты труда (за исключением
расходов по оплате труда, финансируемых
за счет прибыли, остающейся в распоряжении
предприятия, и других целевых поступлений).
В
издержки обращения и производства
предприятий торговли не включаются
следующие выплаты работникам в денежной
и натуральной формах, а также затраты,
связанные с их содержанием:
- премии, выплачиваемые
за счет средств фонда специального назначения
и целевых поступлений;
- материальная
помощь (в том числе безвозмездная материальная
помощь работникам для первоначального
взноса на кооперативное жилищное строительство,
на частичное погашение кредита, предоставленного
на кооперативное и индивидуальное жилищное
строительство), беспроцентная ссуда на
улучшение жилищных условий, обзаведение
домашним хозяйством и иные социальные
потребности;
- оплата дополнительно
предоставляемых по коллективному договору
(сверх предусмотренных законодательством)
отпусков работникам, в том числе женщинам,
воспитывающим детей, оплата проезда членов
семьи работника к месту использования
отпуска и обратно (в соответствии с действующим
законодательством для предприятий, расположенных
в районах Крайнего Севера, приравненных
к ним местностях и в отдаленных районах
Дальнего Востока);
- надбавки
к пенсиям, единовременные пособия уходящим
на пенсию ветеранам труда, доходы (дивиденды,
проценты), выплачиваемые по акциям и вкладам
трудового коллектива предприятия торговли,
компенсационные выплаты в связи с повышением
цен, производимые сверх размеров индексации
доходов по решениям Правительства Российской
Федерации, компенсация удорожания стоимости
питания в столовых, буфетах и профилакториях
либо предоставление его по льготным ценам
или бесплатно (кроме специального питания
для отдельных категорий работников в
случаях, предусмотренных законодательством);
- оплата проезда
к месту работы транспортом общего пользования,
специальными маршрутами, ведомственным
транспортом (за исключением сумм, подлежащих
отнесению на себестоимость продукции
(работ, услуг);
- ценовые разницы
по продукции (работам, услугам), предоставляемой
работникам предприятия или отпускаемой
подсобными хозяйствами для общественного
питания предприятия;
- оплата путевок
на лечение и отдых, экскурсий и путешествий,
занятий в спортивных секциях, кружках,
клубах, посещений культурно-зрелищных
и физкультурных (спортивных) мероприятий,
подписки и товаров для личного потребления
работников и другие аналогичные выплаты
и затраты, производимые за счет прибыли,
остающейся в распоряжении предприятия
торговли;
- другие виды
выплат, не связанные непосредственно
с оплатой труда.
Следует
также отметить, что в отличие
от производственных торговые предприятия
при отсутствии в необходимом
количестве денежных средств на оплату
труда, по согласованию с работниками,
могут использовать натуральную форму
оплаты труда, торговые предприятия обладают
необходимыми для этого предметами - товарами.
Но выдача заработной платы товарами должна
быть использована только как временный
факт, а также только на добровольных началах.
Организация бухгалтерского учета расчетов
с работниками при натуральной оплате
труда затрагивает как счета учета расчетов
с работниками и начислений в связи с этим
на фонд оплаты труда обязательных страховых
взносов в государственные внебюджетные
фонды, так и счета реализации продукции
с исчислением и уплатой налогов с реализации.
Еще
одной особенностью торговых организаций
является то обстоятельство, что целый
ряд сотрудников являются материально-ответственными
лицами, которые осуществляют приемку,
хранение и отпуск товарно-материальных
ценностей, в связи с чем несут полную
материальную ответственность за вверенные
им ценности на основании заключенных
договоров о полной материальной ответственности.
Еще
одна особенность торговых предприятий
состоит в том, что эти организации
в ряде случаев должны обеспечивать
персонал специальной одеждой и инструментами.
В
сложившихся условиях каждое торговое
предприятие старается провести разбивку
счетов на группы в целях упорядочения
общей системы учета на предприятии, в
том числе и для целей упорядочивания
расходов на оплату труда.
- Оформление
расчетов с персоналом по оплате труда
в торговой организации
Основным
регистром, используемым для оформления
расчетов с работниками по оплате
труда, является расчетная ведомость.
Это регистр аналитического учета,
составляемый на каждого работника, по
подразделениям, по видам оплаты и удержаний.
Расчетная
ведомость имеет несколько показателей:
- Начислено
по видам оплат – оборот по кредиту счета
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
- Удержано
и зачтено по видам платежей и зачетов
– оборот по дебету счета 70 «Расчеты с
персоналом по оплате труда»;
- К выплате
– сальдо по счету 70 «Расчеты с персоналом
по оплате труда».
Последний
показатель расчетной ведомости
является основанием для заполнения
платежной ведомости – регистра
аналитического учета по выплате работникам
заработной платы в окончательный расчет.