Органы регулирующие аудиторскую деятельность в РФ

Введение                                                                                                          2

1. Аудиторская деятельность                                                                         3

1.1. Цели и задачи аудита                                                                               3

1.2. Основные виды аудита                                                                            3

2. Понятие и предмет аудиторской проверки                                              7

2.1 Аудиторская проверка                                                                              7

2.2. Аудиторское заключение                                                                       10

2.3. Субъекты и объекты аудита                                                                  12

2.4. Ответственность аудитора                                                                     14

3. Органы  регулирующие аудиторскую деятельность                             17

3.1.Статья 15. Государственное  регулирование аудиторской 

деятельности                                                                                                  17

3.2. Статья 16. Совет по  аудиторской деятельности                                  18

3.3.Правовая база аудиторской деятельности                                             21

Заключение                                                                                                     23

Список  использованной литературы                                                            25

 

Введение

     С переходом к рыночным отношениям в России стали создаваться кооперативы, частные фирмы, совместные предприятия, которые уже не являлись собственностью государства и в связи, с чем изменились формы контроля государства за предпринимательской деятельностью. В данное время каждое предприятие становится самостоятельным хозяйствующим субъектом, осуществляет свою деятельность без какого-либо руководства со стороны министерств и ведомств, без регулирующего воздействия государственного плана. Предприятие самостоятельно распоряжается выпускаемой продукцией и полученной прибылью, оставшейся в его распоряжения после уплаты налогов и других обязательных платежей. Законы и иные правовые акты устанавливают порядок создания фондов и резервов, отнесение амортизационных отчислений, коммерческих и командировочных расходов на результаты хозяйственной деятельности предприятия, и предприятия, руководствуясь этими правилами, самостоятельно рассчитывают и уплачивают налоги и обязательные платежи.

Любое предприятие обязано вести бухгалтерскую  и статистическую отчётность, публиковать  данные о своей деятельности в  порядке, установленном в законодательстве. Обязанность предприятия вести  учёт своего имущества и совершённых  хозяйственных операций, самостоятельно исчислять и уплачивать налоги, представлять бухгалтерскую (финансовую) отчётность, данными которых могут пользоваться все заинтересованные предприниматели  и предприятия, вызвало необходимость  независимого вневедомственного финансового  контроля - аудита.

 

1. Аудиторская деятельность

1.1. Цели и задачи аудита

     Аудиторская деятельность (аудит) - это предпринимательская  деятельность аудиторов (аудиторских  фирм) по осуществлению независимых  вневедомственных проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности, платежно-расчетной  документации, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и  требований экономических субъектов, а также оказанию иных аудиторских  услуг:

-постановка, восстановление и ведение бухгалтерского  учета;

-составление  деклараций о доходах и бухгалтерской  (финансовой) отчетности;

-налоговое  консультирование;

-анализ  финансово-хозяйственной деятельности;

-оценка  активов и пассивов экономического  субъекта;

-консультирование  в вопросах финансового, банковского  и иного хозяйственного законодательства;

-оценка  стоимости имущества, оценка предприятий  как имущественных комплексов;

-разработка  и анализ инвестиционных проектов, составление бизнес-планов;

-проведение  маркетинговых исследований;

-обучение;

-и др.

     Аудит - независимая экспертиза финансовой отчетности предприятия на основе проверки соблюдения порядка ведения бухгалтерского учета, соответствия хозяйственных  и финансовых операций законодательству Российская Федерация, полноты и  точности отражения в финансовой отчетности деятельности предприятия. Экспертиза завершается составлением аудиторского заключения.

     Цель  аудита - выражение мнения о достоверности  финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц соответствии порядка  ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации. Достоверность - это степень точности данных финансовой (бухгалтерской) отчетности, которая  позволяет пользователю этой отчетности на основании ее данных делать правильные выводы о результатах хозяйственной  деятельности. 

1.3. Основные виды аудита

     В зависимости от субъекта, проводящего  аудиторские проверки, они подразделяются на внешние, проводимые аудиторами и  аудиторскими фирмами, и внутренние, проводимые соответствующими структурами самого хозяйствующего субъекта.

     Внешний аудит проводится на основании договора между независимыми сторонами: предприятием и аудиторской фирмой (аудитором). При этом аудиту подлежит главным образом система учета и отчетности предприятия. Основной целью аудиторской фирмы является оценка достоверности финансовой отчетности и подтверждение соблюдения действующего законодательства. При проведение проверки аудиторская фирма руководствуется общепринятыми аудиторскими стандартами.

     Большое значение имеет внутренний аудит, который должен оперативно проводить проверку и надзор за соблюдением требований законодательства; точности и полноты документации бухгалтерского учета; обеспечения сохранности имущества; своевременности и достоверности бухгалтерской отчетности и т.д.

     Основным  объектом внутреннего аудита являются решение отдельных функциональных задач управления, разработка и проверка информационных систем предприятия.

     Проведение  внутреннего аудита имеет для  руководства и собственников  экономического субъекта информационное и консультационное значение, поскольку  призвано содействовать оптимизации  деятельности экономического субъекта и выполнению обязанностей его руководства.

     Внутренний  аудит необходим главным образом  для предотвращения потери ресурсов и осуществления необходимых  изменений внутри предприятия. При  этом организация, роль и функция  внутреннего аудита определяются самим  предприятием, т.е. его руководством или собственником.

     Основную  часть функций внутреннего аудита выполняют специальные службы или  отдельные аудиторы, состоящие в  штате предприятия. Используя информацию внутреннего аудита, руководство  предприятия может оперативно и  своевременно осуществлять необходимые  изменения внутри предприятия.

Внутренний  аудит решает следующие задачи:

1. контроль за состоянием активов и недопущение убытков;

2. подтверждение  выполнения внутрисистемных контрольных  процедур;

3. анализ  эффективности функционирования  системы внутреннего контроля  и обработки информации;

4. оценка  качества информации, выдаваемой  управленческой информационной  системой.

   Таким образом, в рамках внутреннего аудита осуществляется не только детальный  контроль за сохранностью активов, но и контроль за политикой и качеством  менеджмента.

По отношению  к требованиям законодательства различают обязательный и инициативный аудит. Аудит распространяется на всех экономических субъектов, включая  органы государственной власти и  управления, органы местного самоуправления. любой экономический субъект  вправе по собственной инициативе пригласить аудиторов. Аудит, проводимый по инициативе экономического субъекта (его руководства, собственников, акционеров и т.п.) называется инициативным (добровольным); характер и масштабы такого аудита определяет заказчик.

     В отличие от инициативного обязательный аудит регламентируется государством. Согласно ФЗ «Об аудиторской деятельности в Российской Федерации» обязательный аудит - это ежегодная обязательная аудиторская проверка ведения бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организации или индивидуального предпринимателя.

     Обязательной  аудиторской проверке подлежат экономические  субъекты по следующей системе показателей:

1. по критерию организационно-правовой  форме - все открытые акционерные общества, независимо от числа акционеров и размера уставного капитала

2. по виду деятельности: кредитные организации; страховые организации или обществом взаимного страхования; товарные или фондовые биржи; инвестиционные фонды; внебюджетные фонды, источники образования средств которых являются предусмотренные законодательством РФ обязательные отчисления юридических и физических лиц; фонды, источниками образования средств которого являются добровольные отчисления юридических и физических лиц.

3. по источникам  формирования уставного  капитала - в уставном капитале (фонде) организации имеется доля, принадлежащая иностранным инвесторам.

     Обязательной  проверке также подлежат экономические  субъекты, за исключением государственных  и муниципальных предприятий, имеющие  в наличии хотя бы одно из следующих  показателей:

· Объем  выручки от реализации продукции (работ, услуг) за год превышает в 500 тыс. раз установленный законодательством  Российской Федерации минимальный  размер оплаты труда (МРОТ);

· Сумма  активов баланса превышает на конец года в 200 тыс. раз установленный  законодательством Российской Федерации  МРОТ.

Следует иметь в виду, что Представительства  не подлежат обязательной аудиторской  проверке, т.к. не имеет уставного  капитала. Организации или индивидуальные предприниматели, подлежащие обязательному  аудиту, обязаны к сдаче годовой  бухгалтерской отчетности предоставлять  аудиторское заключение в территориальный  налоговый орган по месту регистрации  в качестве налогоплательщика. Как  обязательный так и инициативный аудит проводятся на основании договора, заключенного с аудиторской фирмой и проверяемым экономическим  субъектом. Стоимость работы как  при инициативном, так и при  обязательном аудите, определяется по согласованию сторон.

По объектам аудита различают: банковский аудит; аудит  страховых организаций; аудит бирж; инвестиционных институтов и внебюджетных фондов; общий аудит; государственный  аудит. На все эти виды аудита (кроме  государственного) необходимо иметь  соответствующие лицензии, выдаваемые Центральным банком и Министерством  финансов РФ. Термин «государственный аудит» пока не нашел в России широкого применения, однако, в Счетной палате Российской Федерации существует должность  аудитора.

 

2. Понятие и предмет аудиторской  проверки

2.1 Аудиторская проверка

     Стандарты - правила ведения финансового учёта и составления отчётности с целью отражения эффективности финансовых решений, принятых за отчётный период компанией, которые отражают её положение на рынке. Они являются определённого рода юридически закреплённым соглашением различных субъектов рыночной экономики и разрабатываются, исходя из накопленного опыта, практической необходимости, результатов научных исследований, здравого смысла, традиций и других факторов.

Правила определяют аудиторскую деятельность как предпринимательскую деятельность аудиторов (аудиторских фирм) по осуществлению  независимых вневедомственных проверок бухгалтерской отчётности, платёжно-расчётной  документации, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и  требований экономических субъектов, а также по оказанию других аудиторских  услуг (постановка, восстановление бухгалтерского учёта, составление финансовой отчётности и т.д.). Основной целью аудита является установление достоверности бухгалтерской  отчётности экономических субъектов  и соответствия совершённых ими  финансовых и хозяйственных операций нормативным актам. От ведомственной  ревизии, аудит отличается: самостоятельностью определения форм и методов аудиторской  проверки, исходя из требований законодательства и условий договора с экономическим  субъектом; независимостью от любой  третьей стороны, собственника и  руководителя аудиторской фирмы; возможностью организовать аудит на принципах  предпринимательской деятельности.