Организация учета безналичных расчетов

 

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И  НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 
 

Тихоокеанский государственный  экономический университет 

Кафедра Бухгалтерского учета  анализа и аудита  
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА 
 

По  дисциплине Бухгалтерский  учет 
 
 

ТЕМА: Организация учета безналичных расчетов  
 
 
 

           Студент Богданова Ю.А.

гр. 131 Пи

                      

Руководитель  кэн, доцент Нейбайлова Н.В. 

Курсовая  работа допущена к защите: 

_____________________________________

      подпись руководителя

«____» _________________ 2010г. 

Курсовая работа защищена  
с оценкой: _______________________ 

«____» _________________ 2010г. 
 
 
 

Владивосток – 2010 г. 

 

Оглавление:

Введение                                                                                                            3                                                                                                 

Глава 1.Значение и задачи учета безналичных расчетов                              5

      1.1.Понятие «безналичные расчеты»                                                   5

      1.2.Основы организации безналичных расчетов                                7

          1.3. Очередность платежей                                                                  10

Глава 2. Документальное оформление безналичных  расчетов                  11

           2.1. Расчеты платёжными поручениями                                           12

            2.2. Расчёты по аккредитивам                                                            16

            2.3. Расчёты чеками                                                                             19

            2.4. Расчёты по инкассо                                                                       21

            2.5  Расчёты платёжными требованиями                                           23

 Глава 3.Синтетический учет безналичных расчетов                                           25

 Глава  4. Совершенствования учета безналичных расчетов                        26

Заключение                                                                                                       27

Список  использованной литературы                                                             28 
 
 

  
 

    

 

Введение

     В современных условиях деньги являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной  жизни. Поэтому все сделки, связанные с поставками материальных ценностей и оказанием услуг, завершаются денежными расчетами. Организация денежных расчетов с использованием безналичных денег гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами, поскольку в первом случае достигается значительная экономия на издержках обращения. Широкому применению денежных, в том числе и безналичных расчетов способствует разветвленная сеть банков, а также заинтересованность государства в их развитии как по вышеотмеченной причине, так и с целью изучения и регулирования макроэкономических процессов.

     Все организации обязаны хранить  свободные денежные средства на счетах в банках. Они вправе открывать  в любом отделении банка расчетный  счет для проведения всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций. Для открытия расчетного счета организация представляет в учреждение банка: заявление с просьбой об открытии расчетного счета, документы о регистрации организации, копии учредительных документов, карточку с образцами подписей распорядителей средств и оттиском печати, документы о постановке на налоговый учет и о регистрации в качестве плательщика страховых взносов в государственные внебюджетные фонды. Иностранные фирмы и совместные организации представляют дополнительно свидетельство о внесении их в реестр организаций с иностранными инвестициями.

     Порядок совершения и оформления операций по расчетному счету регулируется действующим  законодательством, а также правилами, инструкциями и положениями Центрального банка Российской Федерации.

     Все операции по расчетному счету банк производит с согласия и по поручению владельца счета. Поэтому взаимоотношения между организацией и банком строятся на основании договора, в котором фиксируются перечень услуг банка, тарифы комиссионных вознаграждений за услуги, сроки обработки платежных документов, условия размещения средств, права, обязанности и ответственность сторон и др.

     Списание  денежных средств с расчетного счета  может производиться только по распоряжению клиента. Без его согласия списание делается по решению суда или в случаях, установленных законом или предусмотренных договором между банком и клиентом. Возможно бесспорное списание со счета налоговыми органами сумм недоимок и пеней по налогам и сборам, а также таможенными органами - сумм платежей и пеней.

     Списание  средств с расчетного счета организации производится в порядке календарной очередности поступления расчетно-платежных документов. Но существуют некоторые приоритеты: в первую очередь списываются денежные средства по исполнительным документам, затем производится списание по платежным документам на перечисления платежей в бюджет и государственные внебюджетные фонды, после этого перечисляются средства для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту) и по другим денежным требованиям.

Цель  данной курсовой работы - рассмотреть организацию учета безналичных расчетов. Исходя из цели можно выделить следующие задачи:

• Рассмотреть значение и задачи учета безналичных расчетов;
• Рассмотреть документальное оформление безналичных расчетов;
• Рассмотреть  синтетический учет безналичных расчетов;
• Разработать совершенствования учета безналичных расчетов.

 
 
 
 

 

Глава 1.Значение и задачи учета безналичных расчетов.

     1.1.Понятие «безналичные расчеты».

     Безналичные расчеты — это расчеты, совершаемые  путем перевода банками средств по счетам клиентов, на основе платежных документов, составленных по единым стандартам и правилам. Безналичные расчеты осуществляются через кредитные организации или Банк России по счетам, открытым на основании договоров банковского счета (субсчета), если иное не установлено законодательством и не обусловлено используемой формой расчетов.

     Для осуществления безналичных расчетов необходимо открыть расчетный счет в банке. Для оформления открытия расчетного счета предприятие представляет в банк следующие документы:

1. заявление на открытие счета;
2. документ о законности образования предприятия (решение учредителей о создании предприятия, заверенное нотариально);
3. подлинный экземпляр устава;
4. две карточки с нотариально заверенными образцами подписей распорядителей средств предприятия (руководителя и его первого заместителя, главного бухгалтера) с оттиском печати;
5. временное свидетельство о регистрации с последующей заменой на постоянное;
6. справку налоговой инспекции о постановки на учет;
7. копию приказа руководителя предприятия о назначении главного бухгалтера и кассира.

   Через расчетный счет в банке осуществляется большинство расчетных операций предприятия любой организационно-правовой формы: операции, осуществляемые полностью  безналичным путем, безналичные поступления средств на расчетный счет и безналичные перечисления с расчетного счета; операции по зачислению наличных на р\с, по объявлению на взнос и получение наличных с р\с по чеку и т.д.  

   Основной  частью денежного оборота (80 – 90%) является безналичный оборот.

   Безналичным путем осуществляется оплата за реализацию продукции, услуг, работ, бюджетные  операции, получение и возврат  банковских кредитов, выплата денежных доходов населения. Участниками  безналичных отношений являются предприятия и объединения (акционерные общества, банки и финансовые органы, некоммерческие организации).

   Безналичная форма расчетов связана с оформлением  соответствующих документов единообразной  формы и поэтому более трудоемка. Для обеспечения текущей деятельности организации расчеты по небольшим денежным суммам, в том числе и между юридическими лицами могут осуществляться наличными денежными средствами. С этой целью инструктивными документами Банка России устанавливаются предельные размеры расчетов наличными деньгами по одному платежу.

   Формы безналичных расчетов и их краткая  характеристика приведены в Гражданском  кодексе РФ. Непосредственно техника  расчетов устанавливается инструктивными документами Банка России, в частности  инструкцией от 12 апреля 2001 г. № 2-п  “Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации”. В указанной инструкции сформулированы основные принципы организации безналичных расчетов.  
 
 
 
 
 
 
 
 

1.2.Основы организации безналичных расчетов.

     Принципы  организации безналичных расчетов:

• Документальность. Платежи со счетов производятся банковскими или другими расчетными учреждениями только по письменному распоряжению клиента либо по приказу судебных или иных органов, которым законодательно предоставлено данное право. Распоряжение о списании средств со счета может быть дано путем выписки документа единообразной формы, содержащего приказ (поручение) о списании средств или в форме согласия оплатить предъявленное требование (акцепт). В отдельных случаях банковские учреждения имеют право самостоятельно списывать средства со счетов организации в безакцептном порядке по требованию кредитора. Указанное право должно быть предусмотрено договором между клиентом и банком, а также основным договором организациями-контрагентами.
• Срочность. Этот принцип относится в основном к порядку и срокам обработки документов банковскими учреждениями, сроками списания и зачисления средств на счета. Банк России устанавливает сроки безналичных расчетов. В частности, общий срок безналичных расчетов не должен превышать двух операционных дней в пределах субъекта Российской Федерации и пяти операционных дней в пределах Российской Федерации.
• Обеспеченность платежа. Этот принцип подразумевает осуществление платежей со счета в пределах имеющихся на нем сумм. Все документальные поручения о списании средств со счета исполняются банком в соответствии с очередностью списания денежных средств.
• Свобода выбора форм безналичных расчетов. Действующим законодательством установлены несколько форм расчетов и видов платежей, которые организации-контрагенты могут выбирать по своему усмотрению: расчеты платежными поручениями, расчеты по аккредитиву, расчеты чеками, расчеты по инкассо. Каких либо ограничений со стороны банка по выбору форм расчетов не допускается.
• Унификация платежных документов. Законодательно установлено, что расчетные документы оформляются на бланках единообразной формы в бумажном или электронном видах.

   Расчетные документы должны содержать следующие  реквизиты:

• наименование расчетного документа;
• номер расчетного документа, число, месяц, год его выписки;
• вид платежа;
• наименование плательщика, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), наименование и местонахождение банка плательщика, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;
• наименование получателя средств, номер его счета, ИНН, наименование и местонахождение банка получателя средств, его БИК, номер корреспондентского счета или субсчета;
• назначение платежа;
• сумма платежа (цифрами и прописью);
• очередность платежа;
• подписи уполномоченных лиц и оттиск печати (в установленных случаях).