Организация ревизионной работы на объектах разных организационно-правовых форм собственности

Кредитные органы (банки) осуществляют контроль финансово-хозяйственной  деятельности акционерных обществ. Они проверяют полноту и своевременность  сдачи денег, соблюдение лимита наличных денег, соблюдение кассовой, расчетной  и платежной дисциплины. Учреждения банка контролируют обеспеченность кредитов, своевременность их погашения, оказывают помощь в анализе финансового  состояния акционерного общества.

 

Задача  №1д

Документальная  ревизия отчетов, приходных и  расходных документов по движению товаров  за межинвентаризационный период в  отделе Центрального гастронома «Московский» приведена ревизионной комиссией  с участием главного бухгалтера магазина, в присутствии зав. отделом. /Состав ревизионной комиссии, время ревизии, межинвентаризационный период и  другие общие данные студенты указывают  самостоятельно/.

1. На день последней инвентаризации товаров в отделе установлены следующие остатки:  49700 руб
2. По данным отчета зав. отделом (проверенного и принятого бухгалтерией) остатки товаров на день инвентаризации составили: 49935 руб.
3. Согласно акту результатов инвентаризации ценностей, составленному бухгалтерией, сумма недостачи в отделе не превышала норм естественной убыли и составила в ее пределах: 235 руб.
4. При проверке документов за межинвентаризационный период ревизором установлено:

1)По  двум счетам-фактурам базы ОАО  «Гурьевский» не были оприходованы  поступившие в отдел ЦГ «Московский»  товары на общую сумму: 1100 руб. 

2) Завышена сумма начисленной естественной  убыли товаров. В результате  сумму недостачи следует уменьшить  на пересчитанный размер естественной  убыли товаров. В результате  сумму недостачи следует уменьшить  на пересчитанный размер естественной  убыли, то есть: не на 235 руб., а  на 205 руб.

5. По данным бухгалтерского учета установлено:

Остатки товаров на начало реализуемого периода: 49800 руб

Поступило товаров за реализуемый период: 501000 руб.

Выбыло  товаров за реализуемый период: 500865 руб.

 

 

Задание:

1. Составить промежуточный акт  ревизии товарных операций за  межинвентаризационный период, указать  в нем характер выявленных  нарушений, показать соответствующие  данные об остатках, поступлениях, выбытия товаров, окончательную сумму недостачи, а также отразить соответствующие исправительные записи. Сформировать и изложить выводы и предложения по результатам ревизии.

 

Решение:

Провести ревизию отчетов, приходных  и расходных документов по движению товаров за межинвентаризационный  период по состоянию на 31 марта в 15ч.00 мин. в присутствии комиссии:

Председатель комиссии ревизор  Петренко Т.И.

Члены комиссии:

-директор гастронома Михайлов К.Р;

-главный бухгалтер Иванова К.Б.;

По данным бухгалтерского учета  и отчета зав. отделом Гришковец Т.Л. остатки на 31 марта день инвентаризации составили 49935 руб. однако в процессе инвентаризации были выявлены следующие нарушения:

- не оприходован товар по  двум счетам-фактурам на сумму  1100 руб. в результате встречной проверки было установлено что товары по надлежащим счетам-фактурам были получены привезенной организацией, следовательно, на эту сумму должны были быть выявлены излишки, однако в процессе проверки была выявлена недостача только на сумму 235 руб., что согласно акта инвентаризации не превышает норму естественной убыли, а значит недостачу на сумму 235 руб. нельзя признать.

Отразим результаты инвентаризации в  бухгалтерском учете и оприходуем товары по найденным счетам-фактурам:  Дт 41 Кт 60 оприходованы материалы

После оприходования товаров остатки  по данным бухгалтерского учета составили 47200 руб. (49935+1100), следовательно недостача составляет 1100 руб.

Дт 44 Кт 96 создан резерв на списание в  пределах норм естественной убыли;

Дт 94 Кт 41 - 235 руб. выявлена недостача по учетным ценам

Дт 96 Кт 94 - 235 руб. списана недостача в пределах норм

Дт 94 Кт 41 - 1100 руб. списаны товары на сумму недостающих счетов-фактур

Дт 73 Кт 94 - 1100 руб. списана недостача сверх норм естественной убыли за счет материально-ответственного лица

Дт 44 Кт 96 - 235 руб. (сторно)

Дт 44 Кт 96 – 205 руб. списана недостача в пределах норм естественной убыли

Дт 50 Кт 96 погашена задолженность материально  ответственного лица

 

 

ЦГ «Московский»

Промежуточный акт ревизии

 

31 марта 2011 г.                                                                                г. Калининград

 

В ходе проверки гастрономического  отдела «Московский» было установлено  следующее:

Остатки по данным бухгалтерского учета  остатков товаров на конец проверяемого периода и данных отчета заведующей отделом не совпадают с данными  инвентаризации на 235 рублей, что согласно акта результатов инвентаризации является недостача в пределах норм естественной убыли. В ходе проведенной инвентаризации должны были быть выявлены излишки, в результатах недооприходованных товаров по двум счетам-фактурам. Однако излишки выявлены не были, что говорит о недостатка данного товара на сумму 1100 руб. Завышена сумма начисления естественной убыли товаров на 30 руб., что может привести к занижению налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, а так же может повлечь злоупотребление виде хищения товаров рабочим персоналом. В ходе проверки производимой инвентаризации остатков товаров проверяемого материально-ответственного лица. Материалы инвентаризации прилагаются и проверка документов учета товаров.

Итоговая часть. По результатам  настоящей ревизии установлено:

- Оприходование товаров производиться  не в полном объеме, завышаются  нормы естественной убыли. На  основании выше перечисленного  рекомендуется заведующей отделом  Гришковец Т.Л. во избежание злоупотребления проводить выборочно прием товаров как документально, так фактически. По сомнительным документам производить встречные проверки с организацией поставщика;

- Обнаруженная недостача на  сумму 1100 руб. на основании материалов инвентаризации должна быть удержана с материально-ответственного лица заведующей отделом Гришковец Т.Л, согласно Федеральный закон «О бухгалтерском учете» №129 от 21.11.1996 г., «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного Советом Директоров ЦБ РФ от 22.09.1993г. №40, Положения о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации утвержденным Советом Директоров ЦБ РФ от 05.01.1998г. №14-П.

- В соответствии со ст.15.1 Кодекса  об административных правонарушениях  РФ за нарушение порядка ведения  кассовых операций наложить штраф  - от сорока тысяч до пятидесяти  тысяч рублей на директора  Центрального Гастронома Михайлова К.Р.

- Рекомендовано возместить в  бюджет НДС с суммы недостач.

 

Председатель комиссии:

Ревизор:                                           _______________        Петренко Т.И.______

                                                                                       (подпись)                  (расшифровка подписи)

 

Члены комиссии:

Директор                                       _______________        Михайлов К.Р.______

                                                                                      (подпись)                  (расшифровка подписи)

 

Главный бухгалтер:                      ________________     ____Иванова К.Б.

                                                                                      (подпись)                  (расшифровка подписи)

 

Выводы и предложения:

1. Оприходовать поступившие от оптовой организации товары по двум счетам-фактурам:

Дт сч.41/2 «Товары в розничной  торговле»

Кт сч.60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – 1100 руб.

2. Проводить ежеквартальные проверки расчетов между гастроном и поставщиками.
3. Недостачу сверх норм естественной убыли взыскать с материально-ответственного лица:

Дт сч.94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Кт сч.41/2 «Товары в розничной  торговле» - 1100 руб.

Дт сч.73/2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»

Кт сч.94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - 1100 руб.

 

 

Задача 2д. 

I. Кассир кассы завода «Газавтоматика» Семенова И.В. получила по чеку № 716948 от 20 сентября 2011 г. в КБ «Европейский»: 6900 руб. Деньги в кассу не внесла и в приход по кассовому отчету не включила.

II. Старший бухгалтер расчетного отдела Петрова О.И., ответственная за ведение кассовых операций и операций по расчетному счету, на основе выписки банка за 20 сентября 2011г. полученные кассиром Семеновой И.В. деньги отразила в журнале-ордере № 2 по кредиту счета № 51 «Расчетные счета» записью:

Дебет счета № 50 «Касса»

Кредит  счета № 51 «Расчетные счета».

Итоговая  сумма за сентябрь в журнале-ордере № 1 в графе «С кредита счета  № 51 «Расчетные счета» в дебет счета  № 50 «Касса» составила: 926900 руб

III. В дебетовой ведомости к журналу-ордеру № 1 по счету № 50 «Касса» за сентябрь в графе «С кредита счета № 51 «Расчетные счета» в дебет счета № 50 «Касса» месячный итог старшим бухгалтером Петровой О.И. был умышленно завышен на: 6900 руб. вместо 920000 руб. показан 926900 руб.; В результате сентябрьские месячные итоги граф журнала-ордера № 1 по кредиту счета «Расчетные счета» № 51 и ведомости № 1 по дебету счета № 50 «Касса» с корреспонденцией:

Дебет счета № 50 «Касса»

Кредит счета № 51 «Расчетные счета» стали тождественны.

IV. Общий итог за сентябрь в ведомости № 1 по дебету счета № 50 «Касса» в графе «Итого по дебету счета № 50 «Касса» зафиксирован: 1256900 руб. вместо 1250000 руб.;

V. В журнале-ордере № 1 по кредиту счета № 50 «Касса» в графе с корреспонденцией:

Дебет счета № 26 «Общехозяйственные расходы»

Кредит счета № 50 «Касса» месячная итоговая сумма за сентябрь умышленно  завышена на: 6900 руб. и значится 36900 руб. вместо 30000 руб.;

VI. Общий итог за сентябрь в журнале ордере № 1 по кредиту счета № 50 «Касса» в графе «Итого по кредиту счета № 50 «Касса» отражено: 1258200 руб. вместо 1248000 руб.;

VII. В расшифровке счета № 26 «Общехозяйственные расходы» сумма завышения отнесена на статью «Прочие расходы».

VIII. Остатки денежных средств по счету № 50 «Касса» на начало месяца (на 1 сентября 2011г.) по данным бухгалтерского учета составили: 3100 руб

 

 

ЗАДАНИЕ:

I. По материалам задачи составить промежуточный акт ревизии на выявленный факт злоупотребления со стороны кассира и старшего бухгалтера.

II. Сущность злоупотребления отразить в выводах к акту. Составить предложения.

III. Заполнить итоговые строки за сентябрь 200__г., указав действительные и фиктивные суммы, в журнале-ордере № 1 и дебетовой ведомости № 1 по счету № 50 «Касса». Предложенные в задаче (п.8) остатки денег на 1 сентября 200__г. позволят студенту определить остаток денег на 1 октября 200__г. Его следует вписать в графу журнала-ордера № 1 «остаток по счету № 50 «Касса». Журнал-ордер и ведомость необходимо приложить к акту ревизии. Этот учетный регистр можно начертить от руки схематично, показав в нем только те графы и строки, которые необходимы для заполнения, исходя из условий задачи (схема журнала-ордера и ведомости по счету № 50 «Касса» прилагается).

 

Решение:

ОАО «Газавтоматика»

 

Промежуточный акт  ревизии

"31" сентября  2011 г.                                                                      г. Калининград

 

1. Вводная часть

  Провести ревизию  отчетов, приходных и расходных  документов, журналов-ордеров  №  1, 2 и ведомость к журналу №  1 по движению товаров за межинвентаризационный  период по состоянию на  31 сентября 2011 года в 10ч.00мин. в присутствии  комиссии:

Председатель комиссии ревизор -  Сидорова Е.А

Члены комиссии:

-директор завода  Иванов  И.А;

-ст. бухгалтер Петрова  О.И;

-кассир Семенова И.В.

II. Описательная часть

В ходе проверки на заводе ОАО  «Газавтоматика» было установлено  следующее:

Кассир кассы завода Семенова И.В. получила по чеку № 716948 от 20

сентября 2011 г. в коммерческом банке «Европейский» 6900 руб.

Деньги в кассу не внесла и в приход по кассовому отчету не включила.

Старший бухгалтер Петрова  О.И., ответственная за ведение кассовых операций и операций по расчетному счету, на основе выписки банка за 20 сентября 2011 г. полученные кассиром Семеновой  И.В. деньги отразила в журнале-ордере № 2 по кредиту счета № 51: Дт 50 Кт 51 .

Остатки по данным бухгалтерского учета на конец проверяемого периода  не совпадают с данными инвентаризации на 6900 руб., что согласно акта результатов инвентаризации является недостачей.

В дебетовой ведомости  к журналу-ордеру № 1 по счету № 50 «Касса» за сентябрь в графе «С кредита счета № 51 «Расчетный счет»  в дебет счета № 50 «Касса» месячный итог старшим бухгалтером Петровой О.И. был умышленно завышен на 6900 руб.

В журнале-ордере № 1 по кредиту  счета № 50 «Касса» в графе с  корреспонденцией: Дебет 26 «Общехозяйственные расходы» Кредит счета № 50 «Касса»  месячная итоговая сумма за сентябрь умышленно завышена на: 6900 руб. В расшифровке счета № 26 «Общехозяйственные расходы» сумма завышения отнесена на статью «Прочие расходы», что может повлечь злоупотребление виде хищения денежных средств рабочим персоналом. Материалы инвентаризации прилагаются и проверка документов учета товаров.

3. Итоговая часть

По данным бухгалтерского учета на 31 сентября 2011 года, сальдо по счету 50  составил 10000 руб. (3100 + 6900) однако в процессе инвентаризации были выявлены следующие нарушения: