Определение уровня существенности

     Для писания основного средства открыть  дополнительный субсчет к счету 01 – 01/2, что предусмотрено инструкцией  к плану счетов  

     Для учета выбытия  объектов основных средств (продажи, списания, частичной ликвидации, передачи безвозмездно и др.) к счету 01 "Основные средства" может открываться субсчет "Выбытие основных средств". В дебет этого субсчета переносится стоимость выбывающего объекта, а в кредит - сумма накопленной амортизации. По окончании процедуры выбытия остаточная стоимость объекта списывается со счета 01 "Основные средства" на счет 91 "Прочие доходы и расходы". 
 

     И выполнить следующие проводки:

     Дебет 01/2 Кредит 01/1 на сумму 340 000,00 руб.

      Дебет 02 Кредит 01/2 на сумму 309 200,00 руб.

      Дебет 91/2 Кредит 01/2 на сумму 30 800,00 руб. (340 000,00 – 309 200,00) 

Отгрузку  оборудования отразить следующими проводками:

      Дебет 76/5 Кредит 91/1 на сумму 101 600,00 руб. / 4 000 долл. (4 000 * 25,4 – курс доллара на дату отгрузки 10.07).

      Дебет 91/2 Кредит 68 на сумму 16 933 руб. (НДС 20 % - видимо, старая задача. Кроме того, при импорте НДС не уплачивается).

      Дебет счета 91/9 Кредит счета 99 на сумму 53 867,00 руб. 

Налоговый кодекс. Часть вторая. Глава 21.

Статья 151. Особенности налогообложения  при перемещении  товаров через  таможенную границу  Российской Федерации 

2. При вывозе товаров  с таможенной территории  Российской Федерации  налогообложение  производится в  следующем порядке:

1) при вывозе товаров  с таможенной территории  Российской Федерации  в таможенном режиме  экспорта налог  не уплачивается.

Указанный в настоящем подпункте  порядок налогообложения  применяется также  при помещении  товаров под таможенный режим таможенного  склада в целях последующего вывоза этих товаров в соответствии с таможенным режимом экспорта, а также при помещении товаров под таможенный режим свободной таможенной зоны;

2) при вывозе товаров  за пределы таможенной  территории Российской  Федерации в таможенном  режиме реэкспорта уплаченные при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации суммы налога возвращаются налогоплательщику в порядке, предусмотренном таможенным законодательством Российской Федерации;

3) при вывозе товаров,  перемещаемых через  таможенную границу Российской Федерации в таможенном режиме перемещения припасов, налог не уплачивается;

4) при вывозе товаров  с таможенной территории  Российской Федерации  в соответствии  с иными по сравнению  с указанными в подпунктах 1 - 3 настоящего пункта таможенными режимами освобождение от уплаты налога и (или) возврат уплаченных сумм налога не производится, если иное не предусмотрено таможенным законодательством Российской Федерации.

3. При перемещении  физическими лицами  товаров, предназначенных для личных, семейных, домашних и иных не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности нужд, порядок уплаты налога, подлежащего уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяется Таможенным кодексом Российской Федерации. 

Оплата  товара 15.08

Дебет 52 Кредит 76/5 на сумму 89 600,00 руб. / 3 500 долл. (3 500 * 25,6)

Дебет 76/5 Кредит 91/1 на сумму 700,00 руб. (3 500 * (25,6 – 25,4)) курсовая разница с суммы платежа

Дебет 76/5 Кредит 91/1 на сумму 100,00 руб. (500 * (25,6 – 25,4)) курсовая разница с остатка задолженности на дату платежа 

Оплата  товара 06.09

Дебет 52 Кредит 76/5 на сумму 13 100,00 руб. / 500 долл. (500 * 26,2)

Дебет 76/5 Кредит 91/1 на сумму 300,00 руб. (500 * (26,2 – 25,6)) курсовая разница с суммы платежа 

Положение по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2006 

4. Стоимость активов  и обязательств (денежных  знаков в кассе  организации, средств  на банковских счетах (банковских вкладах), денежных и платежных документов, финансовых вложений, средств в расчетах, включая по заемным обязательствам, с юридическими и физическими лицами, вложений во внеоборотные активы (основные средства, нематериальные активы, др.), материально-производственных запасов, а также других активов и обязательств организации), выраженная в иностранной валюте, для отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности подлежит пересчету в рубли.

5. Пересчет стоимости  актива или обязательства, выраженной в иностранной валюте, в рубли производится по официальному курсу этой иностранной валюты к рублю, устанавливаемому Центральным банком Российской Федерации…

6. Для целей бухгалтерского  учета указанный  пересчет в рубли  производится по  курсу, действующему на дату совершения операции в иностранной валюте. Даты совершения отдельных операций в иностранной валюте для целей бухгалтерского учета приведены в приложении к настоящему Положению.

7. Пересчет стоимости денежных знаков в кассе организации, средств на банковских счетах (банковских вкладах), денежных и платежных документов, ценных бумаг (за исключением акций), средств в расчетах, включая по заемным обязательствам с юридическими и физическими лицами (за исключением средств полученных и выданных авансов и предварительной оплаты, задатков), выраженной в иностранной валюте, в рубли должен производиться на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату... 
 
 

Таким образом, в результате неверного отражения валютных операций (неверно применен курс оплаты, не отражена курсовая разница) занижены дебетовые обороты счета 52 и кредитовые обороты счета 91/1 на сумму 1 100,00 руб.

Информация  об остатке денежных средств на валютном счете по состоянию на 01.01.2002 года не представлена. По-видимому, они были израсходованы. Неизвестно, какой курс валюты был на дату списания денежных средств с валютного счета, какая должна была быть начислена курсовая разница. В связи с чем невозможно произвести корректировки в отчете о прибылях и убытках и балансе. 

Кроме того, искажение показателей отчетности в результате допущенного нарушения  несущественно. 

В альтернативном балансе рекомендуем отразить следующие  показатели

 
 

Ответ на 4 вопрос

Аудиторское заключение имеет стандартную форму 

Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности 

Адресат.

Аудитор

Наименование: общество с ограниченной ответственностью "ХХХ".

Место нахождения: индекс, город, улица, номер  дома и др.

Государственная регистрация: номер и дата регистрационного свидетельства.

Лицензия: номер, дата, наименование органа, предоставившего  аудиторской организации лицензию на осуществление аудиторской деятельности, срок действия.

Является  членом (указать наименование аккредитованного профессионального аудиторского объединения).

Аудируемое  лицо

Наименование: открытое акционерное общество "фирма К".

Место нахождения: индекс, город, улица, номер  дома и др.

Государственная регистрация: номер и дата регистрационного свидетельства.

Лицензия (если имеется), номер, дата, наименование органов, предоставивших аудируемому  лицу лицензии на осуществление лицензируемых  видов деятельности, срок их действия.

Мы провели  аудит прилагаемой финансовой (бухгалтерской) отчетности организации ОАО «фирма К» за период с 1 января по 31 декабря 2001 г. включительно. Финансовая (бухгалтерская) отчетность организации ОАО «фирма К» состоит из:

• бухгалтерского баланса;
• отчета о прибылях и убытках.

Ответственность за подготовку и представление этой финансовой (бухгалтерской) отчетности несет исполнительный орган организации ОАО «фирма К». Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.

Мы провели  аудит в соответствии с:

• Федеральным законом "Об аудиторской деятельности";
• федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности (указать наименование и дату утверждения);
• внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности (указать аккредитованное профессиональное объединение);
• правилами (стандартами) аудиторской деятельности аудитора;
• нормативными актами органа, осуществляющего регулирование деятельности аудируемого лица.

Аудит планировался и проводился таким  образом, чтобы получить разумную уверенность  в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих значение и раскрытие в финансовой (бухгалтерской) отчетности информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку принципов и методов бухгалтерского учета, правил подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности, определение главных оценочных значений, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку общего представления о финансовой (бухгалтерской) отчетности. Мы полагаем, что проведенный аудит предоставляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности во всех существенных отношениях финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

По нашему мнению, финансовая (бухгалтерская) отчетность организации ОАО «фирма К» отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 декабря 2001 г. и результаты финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря 2001г. включительно. 

«___»  2002 г.

Руководитель (или иное уполномоченное лицо) аудиторской организации либо индивидуальный аудитор (ФИО, подпись, должность).

Руководитель  аудиторской проверки (ФИО, подпись, номер, тип квалификационного аттестата  и срок его действия).

Печать  аудитора".