Обязательный аудит

Содержание

Введение........................................................................................................................................2

1. Экономические субъекты, подлежащие обязательному аудиту.............................................................................................................................................4

2. Ответственность экономических субъектов за уклонение от обязательного аудита.............................................................................................................................................7

Список используемых источников.............................................................................................9 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

      Аудит (в разных переводах это слово означает «он слышит», «слушающий») имеет достаточно большую историю. Первые независимые аудиторы появились еще в XIX в. в акционерных компаниях Европы.

      Возникновение аудита связано с разделением интересов тех, кто непосредственно занимается управлением предприятием (администрация, менеджеры), и тех, кто вкладывает деньги в его деятельность (собственники, акционеры, инвесторы). Последние не могли и не хотели полагаться лишь на ту финансовую информацию, которую предоставляли управляющие и подчиненные им бухгалтеры предприятий. Достаточно частые банкротства предприятий, обман со стороны администрации существенно повышали риск финансовых вложений. Акционеры хотели быть уверенными в том, что их не обманывают, что отчетность, представленная администрацией, полностью отражает действительное финансовое положение предприятия. Для проверки правильности финансовой информации и подтверждения финансовой отчетности приглашались специальные люди – аудиторы, которым, по мнению акционеров, можно было доверять. Главными требованиями, предъявляемыми к аудитору; были его безупречная честность и независимость. Знание бухгалтерского учета сначала не было главным, однако по мере усложнения бухгалтерского учета необходимым требованием становится и хорошая профессиональная подготовка аудитора.

      В настоящее время аудиторская деятельность регулируется Федеральным законом от 07.08.2001 г. № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (принят ГД ФС РФ от 13.07.2001 г.) и другими нормативными актами.

      Аудиторская деятельность (аудит) в России представляет собой предпринимательскую деятельность аудиторов (аудиторских фирм) по осуществлению вневедомственных проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности, документов бухгалтерского учета, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований экономических субъектов, а также оказанию иных аудиторских ус.

      Аудитор (от лат. auditor - слушатель, ученик, последователь) - лицо, проверяющее состояние финансово-хозяйственной деятельности предприятия за определенный период. Аудитор отличается от ревизора по своей сущности, по подходу к проверке документации, по взаимоотношениям с клиентом, по выводам, вделанным по результатам проверки, и т.д.

      Понятие аудита значительно шире таких понятий, как ревизия и контроль. Аудит обеспечивает не только проверку финансовых показателей, но и, а это не менее важно разработку предложений по оптимизации хозяйственной деятельности с целью рационализации расходов и увеличения прибыли. Аудит можно определить как своеобразную экспертизу бизнеса. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Экономические субъекты, подлежащие обязательному аудиту.

      Обязательный аудит – это ежегодная  обязательная аудиторская проверка  ведения бухгалтерского учета  и бухгалтерской (финансовой) отчетности  организации или индивидуального предпринимателя.

      В соответствии со ст. 13 Федерального  закона «О бухгалтерском учете»  № 129-ФЗ бухгалтерская отчетность  коммерческих организаций состоит  из:

• Бухгалтерского баланса;
• Отчета о прибылях и убытках;
• Приложений к ним, предусмотренных нормативными актами;
• Аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчётности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту;
• Пояснительной записки.

Законом «Об аудиторской деятельности» (ст. 7) определено осуществление обязательного аудита в следующих случаях:

1. Организация имеет организационно-правовую форму открытого акционерного общества;
2. Организация является кредитной, бюро кредитных историй страховой организацией (за исключением сельскохозяйственных кооперативов) или обществом взаимного страхования, товарной или фондовой биржей, инвестиционным фондом, государственным внебюджетным фондом, источником образования средств которого являются предусмотренные законодательством Российской Федерации обязательные исчисления, производимые физическими и юридическими лицами, фондом, источниками образования средств которого являются добровольные исчисления физических и юридических лиц;
3. Объём выручки организации (за исключением сельскохозяйственных кооперативов и их союзов) или индивидуального предпринимателя от реализации (выполнения работ, оказания услуг) за один год превышает в 500 тыс. раз установленный законодательством Российской Федерации минимальный размер оплаты труда (МРОТ), или сумма активов баланса превышает на конец отчётного года в 200 тыч. раз минимальный размер оплаты труда;
4. Организация является государственным унитарным предприятием, муниципальным унитарным предприятием, основанным на праве хозяйственного ведения, если финансовые показатели его деятельности соответствуют указанным выше. Для муниципальных унитарных предприятий законом субъекта Российской Федерации финансовые показатели могут быть понижены;
5. Обязательный аудит в отношении этих организаций или индивидуальных предпринимателей предусмотрен федеральным законом.

     В ст. 2 Федерального закона РФ «Об аудиторской деятельности»  сказано, что аудиторская деятельность осуществляется в соответствии с этим Федеральным законом и принятыми в соответствии с ним иными федеральными законами, регулирующими отношения, возникающие при осуществлении аудиторской деятельности. Нормы законодательства Российской Федерации об аудиторской деятельности, содержащиеся в других федеральных законах, должны соответствовать настоящему Федеральному Закону.      Поэтому статьи прочих федеральных законов, указывающих на обязательность аудита или действия аудиторов в указанных случаях, не применяются, если противоречат закону об аудиторской деятельности.

      Проведение обязательного аудита  имеет следующие особенности.

1) Обязательный аудит может проводиться только аудиторскими организациями и не может проводиться индивидуальными аудиторами.

2) При проведении обязательного аудита в организациях, в уставных (складочных) капиталах которых доля государственной собственности или собственности субъекта Российской Федерации составляет не менее 25%, заключение договоров оказания аудиторских услуг должно осуществляться по итогам размещения  заказа на оказание таких услуг в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 21 июля 2005 г. № 94-ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд».

      В соответствии с п. 2 ст. 7 «Об аудиторской деятельности» указанное требование           распространяется только на хозяйственные общества и не относится к федеральным государственным унитарным предприятиям, порядок отбора аудиторских организаций для которых регламентируется. Правилами проведения открытого конкурса по отбору аудиторской организации для осуществления обязательного ежегодного аудита организации, доля Российской Федерации в уставном (складочном) капитале которых составляет не менее 25%, утвержденными Постановлением № 706.

1. Аудиторская проверка аудируемых лиц, в бухгалтерской (финансовой) документации которых содержатся сведения, составляющие государственную тайну, осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации, т. е. путем получения аудиторской организацией и (или) работающими в ней аудиторами допуска к работе со сведениями, составляющими государственную тайну.

2. При проведении обязательного аудита аудиторские организации обязаны страховать риск ответственности за нарушение договора.

      При выборе аудиторских организаций для проведения обязательного аудита в организациях, в условных (складочных) капиталах которых доля государственной собственности или собственности субъекта Российской Федерации составляет не менее 25%, заключение договоров оказания аудиторских услуг должно осуществляться с положениями Федерального закона № 94-ФЗ.

      Конкурсная комиссия должна оформить следующие виды протоколов:

• Протокол вскрытия конвертов с заявками на участия в конкурсе и открытия доступа к поданным в форме электронных документов заявкам на участие в конкурсе (п. 8 ст. 26);
• Протокол рассмотрения заявок на участие в конкурсе, который ведется конкурсной комиссией и подписывается всеми присутствующими на заседании членами конкурсной комиссии и заказчиком, уполномоченным органом (п. 2 ст. 27);
• Протокол аукциона (п. 7 ст. 37)
• Протокол оценки и сопоставления заявок на участие в конкурсе (п. 10 ст. 28);
• Протоколом рассмотрения и оценки котировочных заявок (п. 4 ст. 54)

      Процедура утверждения протоколов Федеральным законом «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ и оказание услуг для государственных и муниципальных нужд» не предусмотрена, в связи с чем утверждение последних не требуется. 

2. Ответственность экономических субъектов за уклонение от обязательного аудита.

      В соответствии со ст. 21 «Ответственность за нарушение законодательства Российской Федерации об аудите» Закона «Об аудиторской деятельности» аудиторские организации и их руководители, индивидуальные аудиторы, аудируемые лица и лица, подлежащие обязательному аудиту, несут уголовную, административную и гражданско-правовую ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

      Первоначальной редакцией Закона «Об аудиторской деятельности» было предусмотрено за уклонение организации или индивидуального предпринимателя, подлежащих обязательному аудиту, от его проведения или препятствование его проведению взыскание штрафа в размере от 500 руб. до МРОТ, установленного федеральным законом.

      Предусматривалось, что взыскание этого штрафа будет производиться в судебном порядке на основании постановления Уполномоченного федерального органа о привлечении к ответственности за правонарушение, состоящее в уклонении от проведения обязательного аудита.

      Однако Федеральным законом «О внесении изменений и дополнений» в Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30 декабря 2001 г. № 196-ФЗ этот порядок был отменён.

      Казалось бы, уклонение от проведения обязательного аудита можно отнести к грубым нарушениям правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности, ответственность за которые предусмотрена ст. 15.11 Кодекса РФ об административных правонарушениях (Федеральный закон от 30 декабря 2001 г. № 195_ФЗ (в ред. Федерального закона от 25 июля 2002 г. № 112-ФЗ).

      В соответствии с этой статьёй грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности, а разно порядка и сроков хранения учетных документов влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 20 до 30 МРОТ.

      Однако в примечании к ст. 15.11 утверждается, что под грубым нарушением правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчётности понимается: искажение сумм начисленных налогов и сборов не менее чем на 10%; искажение любой статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10%.

Список  используемых источников:

1. http://www.audit.ru/