Общегосударственные налоги

1.1. Общегосударственные налоги

К наиболее весомым общегосударственным налогам, которые действуют в Украине относятся:

1. Налог на добавленную стоимость (НДС).

Объектом обложения НДС являются операции по продаже товаров (работ, услуг) по ставке 20% до определенной предприятием цены. При этом у предприятия возникает налоговое обязательство на сумму НДС, начисленную при продаже товара и налоговый кредит на сумму НДС, уплаченную в связи с приобретением товаров. Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, определяется по формуле:

ПДВСА = ПО - ПК,

где ПДВСА - сумма НДС к уплате в бюджет; ПО - сумма налоговых обязательств; ПК - сумма налогового кредита.

2. Налог на прибыль предприятий.

Важнейший из прямых налогов, который присутствует в системах налогообложения всех стран. Доходы, которые получают предприятия всегда облагаются государством. В Украине согласно действующему законодательству прибыль облагается по ставке 30%.

3. Акцизный сбор - это налог на высокорентабельные и монопольные товары (продукцию, работы, услуги), включается в их цены.

Акцизный сбор, кроме поступлений в бюджет, позволяет:

а) ограничивать потребление некоторых товаров, в частности алкогольных и табачных изделий;

б) привлечь к налогообложению средства зажиточных слоев населения при приобретении ими предметов роскоши;

в) защитить отечественных производителей соответствующей продукции от конкуренции с импортными товарами;

г) увеличить налоговые поступления за счет доходов высоко рентабельных субъектов хозяйствования;

д) регулировать потребительский рынок.

Акцизный сбор оплачивается покупателями, а уплачивается в бюджет продавцами товаров.

4. Подоходный налог с граждан.

Наиболее распространенный прямой налог, взимаемый с доходов физических лиц. Ставки используются прогрессивные, т.е. с больших доходов налог уплачивается по более высоким ставкам.

5. Пошлина. Косвенный налог, уплачиваемый с товаров, пересекающих таможенную границу Украины. Объектом налогообложения является таможенная стоимость - цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за товар на момент пересечения таможенной границы Украины.

6. Государственная пошлина. Это плата, которая взимается за совершение юридических действий и за выдачу документов юридического значения уполномоченными на то органами. Государственная пошлина взимается с исковых заявлений, за совершение нотариальных действий, за регистрацию актов гражданского состояния, за выдачу документов, виз, разрешений, за прописку, за операции с ценными бумагами, за проведение аукционов и т.д.

7. Плата за землю. Взимается в виде земельного налога или арендной платы, определяемой в зависимости от денежной оценки земель. Земельный налог уплачивают собственники земли и землепользователи (кроме арендаторов). За земельные участки, сданные в аренду, взимается арендная плата. Важным элементом в механизме взимания платы за землю является то, что размер ее не зависит от результатов хозяйственной деятельности на земельном участке.

Объектом платы за землю является земельный участок. Все земли делятся на земли сельскохозяйственного и несельскохозяйственного назначения-ния (населенных пунктов). Ставки земельного налога с одного гектара сельскохозяйственных угодий устанавливаются в процентах от их денежной оценки.

8. Налог с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов. Платят как физические, так и юридические лица. Объектами налогообложения являются тракторы, автомобили, мотоциклы, лодки, яхты и другие транспортные средства, находящиеся в собственности граждан или принадлежат юридическим лицам.

9. Налог на промысел. Платят граждане, которые не зарегистрированы как субъекты предпринимательской деятельности и осуществляют несистематический, не более четырех раз в течение календарного года, продажу произведенной, переработанной и купленной продукции, вещей, товаров. Объектом налогообложения является суммарная стоимость товара по рыночным ценам.

10. Сбор на обязательное социальное страхование. Ставка сбора установлена ​​в размере 4,0% от фактических расходов на оплату труда.

11. Сбор на обязательное государственное пенсионное страхование. Ставки сбора для субъектов предпринимательской деятельности, использующие труд наемных работников - 32% фактических расходов на оплату труда, а для физических лиц (граждан) - 1% или 2% совокупного налогооблагаемого дохода в зависимости от его размера.

12. Сбор на обязательное социальное страхование на случай безработицы. Ставки сбора:

-   для юридических лиц - 1,5% фактических расходов на оплату труда;

- для физических лиц, работающих на условиях контракта или согласно гражданско-правовым договорам - 0,5% от совокупного налогооблагаемого дохода.

13. Сбор в государственный инновационный фонд. Отчисляют субъекты предпринимательской деятельности всех форм собственности в размере 1 процента от объема реализации продукции (работ, услуг) или валового дохода в торговой, посреднической, снабженческо-сбытовой, банковской и страховой сферах деятельности.