4)Оборотність   всіх активів = обсяг  продаж / всі  активи  по  балансу. 

27. Облік і контроль грошей в касі.

Грошові кошти є  найліквіднішою частиною активів підприємств, що використовується для сплати боргів, на закупівлю нових активів. До грошових коштів належать:• готівка, що зберігається на підприємстві;•  гроші в банках (на рахунках);•  банківські векселі;   грошові чеки й перекази від клієнтів.На  облік  і  контроль касової  готівки  звертається  велика  увага. У фірмах  розробляють  систему  контролю надходжень і витрат готівки. отівку  здебільшого намагаються звести  до  мінімуму, особливо  на  промислових  підприємствах. Але  в торговельних  підприємствах у касі  можуть  бути значні суми  грошей. Система  внутрішнього  контролю  включає в  себе план  організації ,  а  також  заходи ,  спрямовані  на збереження грошових  коштів (як  і іншого майна), досягнення  точної  обробки  даних та  складання  бухгалтерської звітності. Важливими  елементами внутрішнього  контролю  є : 1)розподіл відповідальності  між службовцями ; 2)розподіл обов’язків; 3)ротація службовців   всередині   компанії; 4)використання  механічних (автоматичних)  приладів  контролю. Для  захисту готівки  та  контролю  за  її  збереженням  слід дотримуватися таких правил : 1)облік готівки мусить  здійснюватися  в  момент  її  надходження ; 2)Всю  готівку , що  надійшла , необхідно   здати  в  банк  в  той  самий  день або  не  пізніше  , ніж   наступний ; 3)Працівник  , який  одержує  готівку ,  не  повинен  займатися  її  обміном  в  бухгалтерії; 4)Працівник  відповідальний  за  одержання  готівки  не  повинен займатися  її   розподілом.

Облік надходження  грошей : Дт –“Каса” ; Кт – “Дохід від реалізації” , “Рахунки  до одержання (дебітори , клієнти)” , “Рахунки  в банках”.

Облік  сплати  грошей : Дт – “Рахунки  до  оплати ( постачальники)” , “Фонд дрібних  сум “ , “Рахунки  в  банках” , “Рахунки  витрат  по  елементах, Розр з персоналом); Кт  - “Каса”.  

28. Методика  обліку нестач і надлишків  грошей в касі.

По  касі  можуть  бути виявлені  нестачі  або  надлишки  грошей ,  вони відносяться на рахунок “Нестачі  або надлишки  по  касі”,який є активно-пасивним. Цей рахунок дебетується на величину нестачі й кредитується на величину надлишку.  По  Дт  відображається  нестача , а по  Кт – величина  надлишку. (Напр , нестача по касі  9$ : Дт – “Грошові кошти” – 4537;  Дт – “Нестачі  або надлишки по  касі” – 9 ; Кт –Доход від реалізації” – 4546.).В разі великої нестачі готівки адміністрація здійснює  певне розслідування ,  з’ясовує   причини та обставини її виникнення. Наприкінці звітного періоду дебетове сальдо рахунку «Нестачі або надлишки по касі» відображають у Звіті про прибутки та збитки як операційні (торговельні) витрати. Кредитове сальдо вказаного рахунку відображається у Звіті про прибутки та збитки як «інші доходи». Операції по касі відображають і групують у касовому журналі надходжень і видатків, підсумки переносять у Журнал реєстрації операцій, а потім — на рахунки бухг обліку Головної книги. Форма журналів надходжень і видатків грошей здебільшого довільна, пристосована до умов п-ва. 

29. Облік створення і використання фонду дрібних  сум.

Для   здійснення  невеликих  витрат    фірми  створюють   фонд  дрібних  сум .  Цю  систему називають  ще  авансовою  системою  або системою підзвітних   сум.  Вона передбачає  створення фонду  , виплати  з  якого відбуваються   з  розрахунку  на  2 – 4 тижня.  Гроші  видаються підзвітній  особі ,  яка  зберігає   їх  у  своєму  столі.  Видача  оформлюється  чеком ,  гроші  видаються  з  каси.  При   видачі   грошей   робиться   запис : Дт – “Фонд  дрібних  сум “; Кт – “Грошові  кошти”.  В  західній  Європі існує  рахунок “Каси” ,  а  США – ні. Фонд  створюється  на постійній  основі ,  тобто  в  ньому  має бути фіксована  сума  грошей.  Виплата  з фонду дрібних  сум  відбувається тільки  на  передбачені  цілі. На  кожну виплату  підзвітна особа  складає  квитанцію , в  якій  проставлені  сума  і  призначення  виплати. Підзвітна  особа  на  встановлену  дату  складає звіт  про  витрати  і  подає  в бухгалтерію (складає  на  основі  квитанцій первісних  документів). Фонд дрібних  сум  поповнюється  на  суму  витрат  через виписку чека на  ім’я  підзвітної особи .( П-д, Дт – “ Канцелярські  витрати” – 40; Дт – “Поштові  витрати” – 40 ; Кт  - “Грошові кошти” – 80). Контроль   за  фондом  дрібних сум здійснюється таким  чином , що  залишок  у  фонді + сума квитанцій   на  витрати  завжди  повинен  дорівнювати  сумі  ліміту  фонду.  Нестачі  або надлишки відображаються  на  рахунку “Нестачі або надлишки  по касі”. 

 

30. Відображ  в обліку основн операц по надходж та вибуттю грош на банк рахунках.

Рух  коштів відображається  самою фірмою  на  рахунку  активів  “Грошові  кошти” та банком  на  рахунку поточних  пасивів (зобов’язань) , які  відкриваються  на  ім’я депозитора. Є такі види банк рах-в,які може відкрив фірма: банк чеков рах, простий банк рах, рах для розр-в з персоналом, рах-ки для кредитн ліній. Один  раз на місяць (по  закінченню місяця) банк надсилає вкладникові  (депозиторові) витяг  з  його рахунку. У  витягу  вказується : 1)оплачені  банком  чеки та  інші  перерахування з  рахунку , які  зменшують   суму  депозиту;  2)депозити  та інші  надходження , які  збільшують суму рахунку ; 3)залишок  на  рахунку  після  щоденних операцій (на кожен день). До витягу   додаються  всі  оплачені  й  погашені  банком  чеки та  інші  документи.  До банківського  звіту  додаються меморандуми (авізо) , які пояснюють  інші записи  щодо  дебету  і  кредиту  рахунку. Дебет Меморандум (DM) :  списання  грошей  за  банківські  послуги ,  за  переведення  фонду  у інші  регіони. Неоплачені покупцем чеки  у  зв’язку  з  відсутністю  грошей (NSF). Такі  чеки  збільшують  дебіторську  заборгованість і  зменшують  гроші  на  рахунку.  Кредит Меморандум (CM): наприклад,  банк може  прийняти  вексель  до  одержання , зарахувавши  суму  на  банківський  рахунок (віднявши  банківський  гонорар).    

31. Розходж між виписками  банку та даними обліку на п-ві, порядок їх регул. Погодж таблиця.

Існує  декілька видів  банківських  рахунків: 1)банківський  чековий  рахунок ; 2)простий (загальний)  банківський  рахунок; 3)рахунок  для розрахунку з персоналом; 4)рахунок  для кредитних  ліній та ін.  На  практиці можуть існувати  розходження   між  залишками  на банківських рахунках за  даними  обліку  фірми  і  за  даними  виписки банку.  Причинами цього можуть бути : 1)відставання у часі ; 2)помилки у записах ; 3)записи  банків  на  рахунках  без відома клієнтів.  Усі  розходження мають  бути  врегульовані. На відміну  від  нашої  практики,    коли  банківські  операції  здійснюються  на  основі  банківської  виписки ,  в зарубіжних країнах перевага  надається  клієнтові. Після  одержання  витягу  банку він  ретельно  перевіряється і  складається  для  врегулювання узгоджувальна  таблиця. Спочатку в  таблицю  записують  залишки – за  даними  витягу і за  даними  обліку фірми. Потім  відображаються  всі  розходження.:

  Узгоджувальна   таблиця на  30.04.2000.

Залишок  за банківським  звітом – 15907,45

+ вечірня   каса – 2201,4

- виписані  чеки  постачальникам , не проведені  банком – 5904

Скоригований  залишок  банку  – 12204,85

Книжний  залишок  фірми  – 11859,45

+ облік   векселя  банком – 1035

+ помилка   у  відображенні  чека  на  оплату рахунку  постачальника  – 36

- одержані , але  не оплачені чеки  від   покупців  - 425,6

- списано  за банківські послуги – 30

Скоригований  книжний  залишок  – 12204,85

Результати  узгоджувальної  таблиці відображаються  в обліку для  коригування  залишку  на рахунку “Грошові  кошти”. Про допущені  банком  помилки сповіщають банкові  для  виправлення.

 “+” –  грошові  кошти  по  Дт,  “–“  - по Кт.

1) 1035 – номінальна вартість  векселя -  1000 , % по векселю – 50 , банківські  послуги – 15.

 Дт “Грошові  кошти” – 1035; Дт “Фінансові  витрати” – 15 ; Кт “Векселі  одержані” – 1000 ;  Кт “Фінансові  доходи (% по векселю) – 50.

2)36 -  Дт “Грошові  кошти” – 36 ; Кт “Постачальники (рахунки  до  сплати)” – 36.

3)425,6 – Дт “Рахунки  до  одержання” – 425,6 ; Кт “Грошові  кошти” – 425,6.

4)оплата  банківських послуг : Дт “Фінансові  витрати” – 30 ; Кт “Грошові  кошти” – 30. 

32. Коротк  фінан інвестиції: облік придбання  акцій та доходів  по акціях.

З метою одержання  дивідендів або відсотків чимало компаній вкладають вільні грошові  кошти (особливо в період високих  відсоткових ставок) у короткострокові цінні папери (фінансові інвестиції). Фінансові інвестиції— це активи, які утримуються підприємством з метою збільшення прибутку (відсотків, дивідендів тощо), зростання вартості капіталу або інших вигід для інвестора.

Залежно від терміну  утримання на підприємстві фінансові  інвестиції поділяють на поточні (короткострокові) та довгострокові. До коротк фін інвестицій належать:• Кор. цінні папери: депозитні сертифікати банків; грошові ринкові сертифікати, що випускаються ощадними й кредитними установами; *казначейські білети, що випускаються урядом; комерційні папери, що випускаються корпораціями.• Акції інших підприємств.• Облігації.

Розглянемо це питання  на прикладі. Корпорація А купила в корпорації Б 1000 простих акцій по 40 доларів кожна. Та заплатила за брокерські послуги 500 дол. Фактична вартість становить 40500 дол. (1.07)

1.07.00 Дт Короткострокові  фінансові інвестиції (акції) – 40500; Кт Грошові кошти - 40500

По куплених акціях корпорація А одержує дивіденди, які відображаються в обліку в  міру їх надходження. Корпорація одержала 31.12. дивіденди у розмірі 2 дол з кожної акції (2000дол).

31.12.00 Дт Грошові  кошти – 2000; Кт Фінансові доходи (дивіденди) - 2000 

33. Короткостр фін інвестиції: облік реалізації раніше придбаних акцій.

З метою одержання  дивідендів або відсотків чимало компаній вкладають вільні грошові кошти (особливо в період високих відсоткових ставок) у короткострокові цінні папери (фінансові інвестиції). Фінансові інвестиції— це активи, які утримуються підприємством з метою збільшення прибутку (відсотків, дивідендів тощо), зростання вартості капіталу або інших вигід для інвестора.

Залежно від терміну  утримання на підприємстві фінансові  інвестиції поділяють на поточні (короткострокові) та довгострокові. До коротк фін інвестицій належать:•  Кор. цінні папери: депозитні сертифікати банків; грошові ринкові сертифікати, що випускаються ощадними й кредитними установами; *казначейські білети, що випускаються урядом; комерційні папери, що випускаються корпораціями.•  Акції інших підприємств.• Облігації.

При реалізації акцій різниця між чистою вирочкою і фактичною собівартістю їх відображається в обліку як прибуток або збиток. Розглянемо це питання на прикладі. Корпорація А купила в корпорації Б 1000 простих акцій по 40 доларів кожна. 10.02.01 корпорація А продала всі свої акції за 39500 дол.

10.02.01 Дт Грошові  кошти – 39500; Дт Збитки від  реалізації акцій – 1000; Кт Короткострокові  фінансові інвестиції (акції) – 40500.

Приклад 2: компанія реалізувала  акції за 43000дол.

Дт Грошові кошти  – 43000; Кт Короткострокові фінансові  інвестиції (акції) – 40500; Кт Прибутки від реалізації акцій – 2500. 

34. Короткостр  фін інвестиції: облік  придб облігацій  та доходів по них.

З метою одержання дивідендів або відсотків чимало компаній вкладають вільні грошові кошти (особливо в період високих відсоткових ставок) у короткострокові цінні папери (фінансові інвестиції). Фінансові інвестиції— це активи, які утримуються підприємством з метою збільшення прибутку (відсотків, дивідендів тощо), зростання вартості капіталу або інших вигід для інвестора.

Залежно від терміну  утримання на підприємстві фінансові  інвестиції поділяють на поточні (короткострокові) та довгострокові. До коротк фін інвестицій належать:•  Кор. цінні папери: депозитні сертифікати банків; грошові ринкові сертифікати, що випускаються ощадними й кредитними установами; *казначейські білети, що випускаються урядом; комерційні папери, що випускаються корпораціями.•  Акції інших підприємств.• Облігації.

Для обліку облігацій  використовується окремий рахунок. Крім того, по облігаціям відображається не тільки доход, який надійшов, але й доход нарахований і ще не одержаний.

Наприклад, корпорація А 1.01.00 купила 50 облігацій корпорації К по 1000 дол кожна за умови 12% річних, брокерські витрати становлять 1000 дол (51000). Відсотки виплачуються 1.07 та 1.01 наступного року.

1.01 Дт Короткострокові  фінансові інвестиції (облігації)  – 51000; Кт Грошові кошти –  51000.

1.07 Одержання відсотків по облігаціям.

50000*12%*1/2=3000

Дт Грошові кошти  – 3000; Кт Фінансові доходи (%по облігаціях) – 3000.

31.12.00 Нараховуються  %, які відносяться до звітного  періоду.

Дт Фінансові доходи (%  до одержання; дебітори) – 3000;

Кт Фінансові доходи (% по облігаціям) – 3000.

2.01.01 Одержання процентів.

Дт Грошові кошти  – 3000; Кт Фінансові доходи (до одержання; дебітори) – 3000.