Налоги и налоговая система

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ

Филиал  НОУ ВПО «Санкт-Петербургский  институт

внешнеэкономических связей, экономики и права»

Филиал  в г. Дзержинске Нижегородской области 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.Налогоплательщики,  налоговые агенты, их права и обязанности. 

    Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым  Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

    В порядке, предусмотренном НК, филиалы  и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений.

Права налогоплательщиков (плательщиков сборов) 

      Налогоплательщики  имеют право: 

    1. получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения;

     2. получать от Министерства финансов  РФ письменные разъяснения по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах, от финансовых органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований - по вопросам применения соответственно законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах;

      3. использовать налоговые льготы  при наличии оснований и в  порядке, установленном законодательством  о налогах и сборах;

    4. получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом;

    5.на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;

       6.представлять свои интересы  в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, лично либо через своего представителя;

      7.представлять налоговым органам  и их должностным лицам пояснения  по исчислению и уплате налогов,  а также по актам проведенных  налоговых проверок;

    8. присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;

    9. получать копии акта налоговой  проверки и решений налоговых  органов, а также налоговые  уведомления и требования об  уплате налогов;

      10. требовать от должностных лиц  налоговых органов и иных уполномоченных органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;

   11. не выполнять неправомерные  акты и требования налоговых  органов, иных уполномоченных  органов и их должностных лиц,  не соответствующие настоящему Кодексу или иным федеральным законам;

      12.обжаловать в установленном  порядке акты налоговых органов,  иных уполномоченных органов  и действия (бездействие) их должностных  лиц;

     13. на соблюдение и сохранение  налоговой тайны;

    14.на возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными актами налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц; 

    15.на участие в процессе рассмотрения  материалов налоговой проверки  или иных актов налоговых органов  в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. 

 Налогоплательщики  имеют также иные права, установленные  Налоговым Кодексом и другими  актами законодательства о налогах  и сборах.

 Плательщики  сборов имеют те же права,  что и налогоплательщики 
 

Обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов)

 

1. Налогоплательщики  обязаны:

    1.уплачивать  законно установленные налоги;

    2. встать на учет в налоговых  органах, если такая обязанность  предусмотрена настоящим Кодексом;

    3. вести в установленном порядке  учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

    4. представлять в установленном  порядке в налоговый орган  по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность  предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

    5. представлять по месту жительства  индивидуального предпринимателя,  нотариуса, занимающегося частной  практикой, адвоката, учредившего  адвокатский кабинет, по запросу  налогового органа книгу учета  доходов и расходов и хозяйственных операций; представлять по месту нахождения организации бухгалтерскую отчетность в соответствии с требованиями, установленными Федеральным законом "О бухгалтерском учете", за исключением случаев, когда организации в соответствии с указанным Федеральным законом не обязаны вести бухгалтерский учет или освобождены от ведения бухгалтерского учета;

    6. представлять в налоговые органы  и их должностным лицам в  случаях и в порядке, которые  предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

    7. выполнять законные требования  налогового органа об устранении  выявленных нарушений законодательства  о налогах и сборах, а также  не препятствовать законной деятельности  должностных лиц налоговых органов  при исполнении ими своих служебных обязанностей;

    8. в течение четырех лет обеспечивать  сохранность данных бухгалтерского  и налогового учета и других  документов, необходимых для исчисления  и уплаты налогов, в том числе  документов, подтверждающих получение  доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов;

    9. нести иные обязанности, предусмотренные  законодательством о налогах  и сборах.

    2. Налогоплательщики - организации  и индивидуальные предприниматели  помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 , обязаны письменно сообщать в налоговый орган соответственно по месту нахождения организации, месту жительства индивидуального предпринимателя:

    1. об открытии или о закрытии  счетов (лицевых счетов) - в течение  семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов. Индивидуальные предприниматели сообщают в налоговый орган о счетах, используемых ими в предпринимательской деятельности;

    2. обо всех случаях участия в  российских и иностранных организациях - в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия;

    3. обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории Российской  Федерации, - в течение одного  месяца со дня создания обособленного  подразделения или прекращения  деятельности организации через  обособленное подразделение (закрытия обособленного подразделения). Указанное сообщение представляется в налоговый орган по месту нахождения организации;

    4. о реорганизации или ликвидации  организации - в течение трех  дней со дня принятия такого  решения.

    3. Нотариусы, занимающиеся частной практикой, и адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, обязаны письменно сообщать в налоговый орган по месту своего жительства об открытии (о закрытии) счетов, предназначенных для осуществления ими профессиональной деятельности, в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов.

        4. Плательщики сборов обязаны  уплачивать законно установленные  сборы и нести иные обязанности,  установленные законодательством  Российской Федерации о налогах  и сборах.

    5. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

    6. Налогоплательщики, уплачивающие  налоги в связи с перемещением  товаров через таможенную границу Российской Федерации, также несут обязанности, предусмотренные таможенным законодательством Российской Федерации.

7. Сведения, предусмотренные пунктами 2 и 3 , сообщаются по формам, утвержденным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

 

Налоговыми  агентами признаются лица, на которых  в соответствии с Налоговым Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика  и перечислению налогов в бюджетную  систему Российской Федерации. 

      Налоговые агенты имеют те  же права, что и налогоплательщики,  если иное не предусмотрено  НК.

    Обеспечение и защита прав налоговых агентов  осуществляются в соответствии со статьей 22 НК.

          Налоговые агенты обязаны:

    1. правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства;

    2. письменно сообщать в налоговый  орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах;

      3. вести учет начисленных и  выплаченных налогоплательщикам  доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации налогов, в том числе по каждому налогоплательщику;

      4. представлять в налоговый орган  по месту своего учета документы,  необходимые для осуществления  контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов;

    5. в течение четырех лет обеспечивать  сохранность документов, необходимых  для исчисления, удержания и перечисления налогов. 

      Налоговые агенты перечисляют  удержанные налоги в порядке,  предусмотренном НК для уплаты  налога налогоплательщиком. 

    За  неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый  агент несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации. 

  Статья 25. Утратила силу с 1 января 2007 года. - Федеральный закон от 27.07.2006 N 137-ФЗ. 
 
 
 
 
 
 

2. Федеральные налоги. Их общая  характеристика.

Федеральными  налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены Налоговым Кодексом и обязательны к уплате на всей территории РФ.

Это НДС, акцизы, НДФЛ, налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, сборы за пользование  объектами животного мира и

за пользование  объектами водных биологических  ресурсов ,государственная пошлина. 

Налоговым Кодексом устанавливаются специальные  налоговые режимы, которые могут  предусматривать федеральные налоги, не указанные в статье 13 НК, определяются порядок установления таких налогов, а также порядок введения в действие и применения указанных специальных налоговых режимов.

    Специальные налоговые режимы могут предусматривать  освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов, указанных в статьях 13 - 15 НК