Методы факторного анализа и их значение в поиске резервов повышения эффективности хозяйствования

      Выделяют также:

    - ПРЯМОЙ факторный анализ –  исследование ведется от общего  к частному (дедуктивный способ).

    - ОБРАТНЫЙ факторный анализ –  исследование ведется от частного  к общему (индуктивный способ).

    - ОДНОСТУПЕНЧАТЫЙ факторный анализ  – исследуются факторы одного  уровня (ступени) подчиненности, без их детализации на составные части.

    - МНОГОСТУПЕНЧАТЫЙ факторный анализ – исследование проводится с детализацией факторов, таким образом, изучается влияние факторов различных уровней соподчиненности.

    - СТАТИСТИЧЕСКИЙ факторный анализ  – применяется при анализе  на соответствующую дату.

    - ДИНАМИЧЕСКИЙ ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ  – методика исследования причинно-следственных  связей в динамике.

    - РЕТРОСПЕКТИВНЫЙ факторный анализ  – изучает причины прироста  результативных показателей за прошлые периоды.

    - ПЕРСПЕКТИВНЫЙ факторный анализ  – исследует поведение факторов  и результативных показателей в перспективе.

    Основным  этапом анализа конкуренции на рынке  является оценка на базе анализа основных факторов, обуславливающих интенсивность конкуренции, степени подверженности рынка процессам конкуренции. 
 
 
 
 

1.2.Классификация факторов. Методы факторного анализа. 

    Функционирование  любой системы осуществляется в  условиях сложного взаимодействия комплекса факторов внутреннего и внешнего порядка. Все эти факторы, как правило, находятся во взаимосвязи и взаимной обусловленности. Знание этих факторов и умение управлять ими позволяет воздействовать на изменение показателей эффективности деятельности предприятия.

    Факторы – это причины, формирующие результаты хозяйственно-финансовой  деятельности.

    Выявление и количественное измерение степени  выявления отдельных факторов на изменение результативных показателей хозяйственно-финансовой деятельности предприятия представляет собой одну из важнейших задач экономического анализа. Влияние факторов по разному отражается на изменении результативных показателей хозяйственной деятельности. Разобраться в причинах изменения исследуемых явлений, точнее оценить место и роль каждого фактора в формировании величины результативных показателей позволит классификация факторов. Исследуемые в анализе факторы могут быть классифицированы по разным признакам.

    1. По своей природе: природно-климатические;  социально-экономические; производственно-экономические.

    2. По степени воздействия на  результаты хозяйственной деятельности: основные; второстепенные.

    3. По зависимости от человека: субъективные  – зависят от деятельности  юридических и физических лиц;  объективные – не зависят от  деятельности человека.

    4. По местам воздействия: внутренние; внешние.

    5. По степени распространенности: общие; специфические.

    6. По сроку воздействия на результаты  хозяйственной деятельности: постоянные; периодические.

    7.По  характеру действия: интенсивные  – характеризуют степень усилия, напряженности труда в процессе  производства (повышение производительности  труда, внешних прогрессивных форм торговли); экстенсивные – связаны с количественным приростом результативного показателя (увеличение численности работников, ввод новых мощностей…).

    Если  при анализе ставится цель измерить влияние каждого фактора на результаты хозяйственной деятельности, то их классифицируют:

    1. По свойствам отражаемых явлений:  количественные  - факторы, выражающие количественную определенность явлений (количество рабочих, оборудования, товаров и т.д.); качественные факторы определяют внутренние качества, признаки, особенности изучаемых объектов (производительность труда, качество продукции и т.д.)

    2. По своему составу: простые  (элементарные); сложные.

    3. По возможности измерения влияния:  измеримые; неизмеримые.

    4. По иерархии: факторы первого  уровня – факторы которые непосредственно  влияют на результативный показатель; факторы второго уровня и т.д. – факторы косвенно влияющие на результативный показатель, при помощи факторов первого уровня. 

    Различают два основных вида факторного анализа - детерминированный и стохастический.

    Детерминированный факторный анализ представляет собой методику исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональный характер, т. е. когда результативный показатель факторной модели представлен в виде произведения, частного или алгебраической суммы факторов.

    Данный  вид факторного анализа наиболее распространен, поскольку, будучи достаточно простым в применении (по сравнению со стохастическим анализом), позволяет осознать логику действия основных факторов развития предприятия, количественно оценить их влияние, понять, какие факторы и в какой пропорции возможно и целесообразно изменить для повышения эффективности производства.

    Детерминированный факторный анализ имеет достаточно жесткую последовательность выполняемых процедур:

• построение экономически обоснованной детерминированной факторной модели;
• выбор приема факторного анализа и подготовка условий для его выполнения;
• реализация счетных процедур анализа модели; формулирование выводов и рекомендаций по результатам анализа.

    Первый  этап особенно важен, так как неправильно  построенная модель может привести к логически неоправданным результатам. Смысл этого этапа состоит  в следующем: любое расширение жестко детерминированной факторной модели не должно противоречить логике связи “причина – следствие”. В качестве примера рассмотрим модель, связывающую объем реализации (Р), численность (Ч) и производительность труда (ПТ). Теоретически можно исследовать три модели:

     , , .

    Все три формулы верны с позиции  арифметики, однако с позиции факторного анализа только первая имеет смысл, поскольку в ней показатели, стоящие в правой части формулы, являются факторами, т. е. причиной, порождающей и определяющей значение показателя, стоящего в левой части (следствие).

    Существуют  следующие модели детерминированного анализа:

    - аддитивная модель, т. е. модель, в которую факторы входят в  виде алгебраической суммы, в качестве примера можно привести модель товарного баланса: , где Р - реализация; - запасы на начало периода; П - поступление товаров; - запасы на конец периода; В - прочее выбытие товаров;

    - мультипликативная модель, т. е.  модель, в которую факторы входят  в виде произведения; примером может служить простейшая двухфакторная модель: где Р - реализация;

    Ч - численность; ПТ - производительность труда;

    - кратная модель, т. е. модель, представляющая  собой отношение факторов. Примером  кратной модели служит показатель срока оборачиваемости товаров (в днях) . Т _ОБ.Т:

     , где ЗТ - средний запас товаров;  ОР - однодневный объем реализации.

    - смешанные модели представляют  собой комбинацию перечисленных  выше моделей и могут быть описаны с помощью специальных выражений:

    Примерами таких моделей служат показатели затрат на 1 руб. товарной продукции, показатели рентабельности и др.

    В детерминированном факторном анализе  можно выделить четыре типовые задачи:

    1. Оценка влияния относительного  изменения факторов на относительное  изменение результативного показателя.

    2. Оценка влияния абсолютного изменения  i-го фактора на абсолютное  изменение результативного показателя.

    3. Определение отношения величины  изменения результативного показателя, вызванного изменением i-го фактора, к базовой величине результативного показателя.

    4. Определение доли абсолютного  изменения результативного показателя, вызванного изменением i-го фактора,  в общем изменении результативного  показателя.

    В зависимости от того, какой метод  анализа модели выбран, факторные  разложения могут различаться.

    Детализация факторного анализа во многом определяется числом факторов, влияние которых можно количественные оценить, поэтому большое значение в анализе имеют многофакторные мультипликативные модели. В основе их построения лежат следующие принципы: место каждого фактора в модели должно соответствовать его роли в формировании результативного показателя; модель должна строиться из двухфакторной полной модели путем последовательного расчленения факторов, как правило качественных, на составляющие; при написании формулы многофакторной модели факторы должны располагаться слева направо в порядке их замены.

    В детерминированном факторном анализе (ДФА) для этого используются следующие  способы:  цепной подстановки,  индексный,  абсолютных разниц,  относительных разниц, пропорционального деления,  интегральный,  логарифмирования и др.

    Способ  цепных подстановок заключается  в определении ряда промежуточных значений обобщающего показателя путем последовательной замены базисных значений факторов на отчетные. Данный способ основан на элиминировании. Элиминировать – значит устранить, исключить воздействие всех факторов на величину результативного показателя, кроме одного. При этом исходя из того, что все факторы изменяются независимо друг от друга, т.е. сначала изменяется один фактор, а все остальные остаются без изменения. потом изменяются два при неизменности остальных и т.д.

    Недостаток  метода состоит в том, что, в зависимости  от выбранного порядка замены факторов, результаты факторного разложения имеют разные значения. Это связано с тем, что в результате применения этого метода образуется некий неразложимый остаток, который прибавляется к величине влияния последнего фактора. На практике точностью оценки факторов пренебрегают, выдвигая на первый план относительную значимость влияния того или  иного фактора. Однако существуют определенные правила, определяющие последовательность подстановки: при наличии в факторной модели количественных и качественных показателей в первую очередь рассматривается изменение количественных факторов; если модель представлена несколькими количественными и качественными показателями, последовательность подстановки определяется путем логического анализа.

    Способ  абсолютных разниц является модификацией способа цепной подстановки. Изменение результативного показателя за счет каждого фактора способом разниц определяется как произведение отклонения изучаемого фактора на базисное или отчетное значение другого фактора в зависимости от выбранной последовательности подстановки:

    Способ  относительных разниц применяется для измерения влияния факторов на прирост результативного показателя в мультипликативных и смешанных моделях вида у = (а – в) . с. Он используется в случаях, когда исходные данные содержат определенные ранее относительные отклонения факторных показателей в процентах.

    Индексный метод основан на относительных  показателях динамики, пространственных сравнений, выполнения плана, выражающих отношение факторного уровня анализируемого показателя в отчетном периоде к его уровню в базисном периоде ( или к плановому или по другому объекту).

    С помощью агрегатных индексов можно  выявить влияние различных факторов на изменение уровня результативных показателей в мультипликативных  и кратных моделях.

    Интегральный  метод позволяет избежать недостатков, присущих методу цепной подстановки, и  не требует применения приемов по распределению неразложимого остатка по факторам, т.к. в нем действует логарифмический закон перераспределения факторных нагрузок. Интегральный метод позволяет достигнуть полного разложения результативного показателя по факторам и носит универсальный характер, т.е. применим к мультипликативным, кратным и смешанным моделям. Операция вычисления определенного интеграла решается с помощью ПЭВМ и сводится к построению подынтегральных выражений, которые зависят от вида функции или модели факторной системы.