Методика складання Ф№4 "Звіт про власний капітал"

 
 
 
 
 

      Реферат

      з дисципліни: «Бухгалтерський облік»

        на тему:

      Методика  складання Ф№4 «Звіт про власний  капітал»  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

План 

Вступ

1. Загальні положення

2. Ф№4 «Звіт про  власний капітал»

Висновок 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Вступ 

     За  сучасних умов у процесі фінансово-господарської  діяльності підприємства можливі зміни  складу і структури власного капіталу, які, відповідно до вимог законодавства  України та затверджених П(С)БО, повинні  знайти належне відображення в обліку та звітності.

     Читаючи звіт, користувач може оцінити основні  чинники (операції), які вплинули на зміни (збільшення чи зменшення) у складі власного капіталу та при потребі  вплинути на їх зміну з метою оптимізації  структури власного капіталу. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Загальні  положення

 

      Для здійснення успішної виробничої фінансово - господарської діяльності кожне  підприємство чи організація має  в своєму розпорядженні необхідні  власні господарські засоби, вартість яких втілена і власному капіталі. Власний капітал – це сума внесків (вкладів) засновників, яка відображає обсяг прав власності, оцінених за ринковою вартістю на момент створення суб’єкта господарювання, та вартість, одержана в результаті ефективної діяльності підприємства, зокрема нерозподілений прибуток, безоплатно одержані необоротні активи та суми дооцінки необоротних активів.

      Склад власного капіталу наведено у першому  розділі пасиву Балансу (форма №1), який включає статутний, пайовий, додатковий вкладений капітал, інший додатковий капітал, резервний, неоплачений і вилучений капітал, нерозподілений прибуток (непокритий збиток). Проте, для прийняття управлінських рішень важливою є інформація не лише про зміни, що відбулись у власному капіталі, а й про їхні джерела. Розшифрування першого розділу пасиву балансу, яке дає змогу фінансовому аналітику дійти висновків щодо змін, які відбулися в складі власного капіталу підприємства, причини цих змін та існуючі тенденції, міститься у звіті про власний капітал

      Звіт  про власний капітал — звіт, який відображає зміни у складі власного капіталу підприємства протягом звітного періоду. Зміст і форма звіту про власний капітал, а також загальні вимоги щодо розкриття його статей регламентуються Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 5 "Звіт про власний капітал", затверджений наказом Міністерства фінансів України від 31 березня 1999 р. № 87.

     Звіт  про власний капітал складається  на підставі Балансу, Звіту про фінансові  результати, а також аналітичних  даних до відповідних облікових  регістрів. За правильного відображення операцій, які призвели до змін у складі власного капіталу, його залишок на кінець року (в цілому та у розрізі окремих статей), за Балансом повинен відповідати даним Звіту про власний капітал.

     Методологічно Звіт про власний капітал складається з шести розділів:

1.                     Коригування.

2.                     Переоцінка активів.

3.                     Чистий прибуток (збиток) за звітний  період.

4.                     Внески учасників.

5.                     Вилучення капіталу.

6.                     Інші зміни в капіталі.

     У першому розділі Звіту про власний капітал відображають зміни окремих видів власного капіталу, які виявлені на початок року в частині допущених помилок у минулих звітних роках та інші зміни статутного (пайового), інших видів власного капіталу, проведені за рішенням власників. Ці зміни обумовлені П(С)БО 6 «Виправлення помилок і зміни у фінансовій звітності». Коригування власного капіталу і першому розділі Звіту відображають за статтями «Зміна облікової політики», «Виправлення помилок», «Інші зміни». Загалом структура цього розділу відповідає його меті й забезпечує користувачів достатньою інформацією у достатньому обсязі.

     У другому розділі Звіту про власний капітал відображують зміни у складі іншого додаткового капіталу внаслідок переоцінки різних видів необоротних активів: сум дооцінки основних засобів, нематеріальних активів, незавершеного будівництва та суми уцінки цих видів необоротних активів, які виникли внаслідок перевищення сум попередніх дооцінок над сумою звітних уцінок, але не більше від зазначеного перевищення.

     Узагальнює  статті «Чистий прибуток (збиток) за звітний період» і «Розподіл  прибутку» третій розділ Звіту про власний капітал. Порядок відображення операцій щодо оприбуткування прибутку і його розподілу є однотипними і нескладними.

     Четвертий розділ Звіту про власний капітал відображує зміни щодо збільшення статутного капіталу. Статутний капітал може збільшуватись за рахунок додаткового випуску акцій , а отже за рахунок додаткових внесків учасників та засновників; за рахунок реінвестиції реінвестованого прибутку або дивідендів учасників або засновників; за рахунок збільшення номінальної вартості акцій, обміну раніше емітованих облігацій на акції.

     П’ятий  розділ Звіту про власний капітал узагальнює інформацію щодо зменшення статутного, пайового капіталу, а також додатково вкладеного капіталу в результаті вилучення внесків засновників та учасників, зменшення номінальної вартості акцій, анулювання викуплених акцій тощо. У даному розділі доцільно розмітити всі статті, що зменшують статутний капітал та впливають на зміну додатково вкладеного капіталу за результатами операцій з викупу акцій. Так за результатами операцій з викупу акцій – «Зміна емісійного доходу». Таким чином за наведеними пропозиціями будуть згруповані статті, що відображають зміни, які відбуваються в складі окремих видів власного капіталу.

      У міжнародній практиці поширені дві  концепції капіталу:

1. фінансова — прийнята більшістю підприємств при складанні фінансових звітів. Згідно з фінансовою концепцією капітал, такий як інвестовані кошти або інвестована купівельна спроможність, є синонімом чистих активів або власного капіталу підприємства;
2. фізична, згідно з якою капітал, такий як виробнича потужність, розглядається як продуктивність підприємства.

   Наведені концепції капіталу приводять до таких концепцій збереження капіталу:

• збереження фінансового капіталу, згідно з якою прибуток заробляється, якщо тільки фінансова (або грошова) сума чистих активів на кінець періоду перевищує фінансову (або грошову) суму чистих активів на початок періоду після вилучення будь-яких виплат власникам або внесків власників протягом даного періоду;
• збереження фізичного капіталу — прибуток заробляється, якщо тільки фізична виробнича потужність (або продуктивність) підприємства (або ресурси, необхідні для досягнення такої потужності) на кінець періоду перевищує фізичну виробничу потужність на початок періоду після вилучення будь-яких виплат власникам або внесків власників протягом даного періоду.

   Вибір підприємством відповідної концепції має базуватися на потребах користувачів фінансових звітів. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Ф№4 «Звіт  про власний капітал»

 

    Звіт про власний капітал (далі - звіт) складається тільки за звітний рік. Але разом зі звітом за поточний рік необхідно подати форму № 4 і за попередній рік - для порівняльного аналізу інформації.

    Суб'єкти малого підприємництва звіт не складають (п. 1 П(С)БО 25).

    Вимоги до змісту та форми звіту визначені П(С)БО 5 «Звіт про власний капітал», але при його заповненні необхідно зважати на вимоги й інших П(С)БО.

    Джерелами для заповнення звіту служать: форма № 1 «Баланс» (Пасив); форма № 2 «Звіт про фінансові результати»; оборотно-сальдовий баланс за звітний рік; облікові регістри; бухгалтерські довідки.

    Звіт містить дані про залишки власного капіталу на початок (ряд. 010) і кінець (ряд. 300) звітного року, а також відомості про зміни (перетворення), що відбулися в структурі власного капіталу за звітний рік.

    Показники звіту записуються в дужках, якщо вони приводять до зменшення залишку відповідного елемента власного капіталу (при підрахунку підсумкових сум такі показники віднімаються).

    Порядок заповнення звіту разом з нашими рекомендаціями показаний у табл. 1 (гр. 11 звіту не наводиться. У ній записуються підсумкові суми за кожним рядком).

    Таблиця 1