Методика аудита кассовых операций

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 17 Октября 2011 в 20:44, контрольная работа

Краткое описание

Аудиторская проверка кассовых операций организации осуществляется в следующей последовательности:
1. Определение цели и основных задач аудита, подборка нормативных актов.
2. Составление аудиторской программы в виде программы тестов средств контроля и программы процедур по существу.
3. Установление соответствия данных бухгалтерского баланса по статье "Денежные средства" и Отчета о движении денежных средств счетам учета денежных средств, в том числе находящихся в кассах организации.
4. Проверка организации материальной ответственности.

Содержание работы

План аудита кассовых операций…………………………………………..2
Программа аудита кассовых операций …………………………………..6
Методика аудита кассовых операций…………………………………….8
Список использованной литературы…………………………………………9

Скачать целиком (22.66 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Содержимое работы - 1 файл

Методика аудита кассовых операций.docx

— 25.34 Кб (Скачать файл)

Содержание

  1. План аудита кассовых операций…………………………………………..2
  2. Программа аудита кассовых операций …………………………………..6
  3. Методика аудита кассовых операций…………………………………….8

    Список  использованной литературы…………………………………………9

 

      План аудита кассовых операций

     Аудиторская проверка кассовых операций организации  осуществляется в следующей последовательности:

     1. Определение цели и основных  задач аудита, подборка нормативных актов.

     2. Составление аудиторской программы  в виде программы тестов средств  контроля и программы процедур по существу.

     3. Установление соответствия данных  бухгалтерского баланса по статье "Денежные средства" и Отчета  о движении денежных средств  счетам учета денежных средств,  в том числе находящихся в кассах организации.

     4. Проверка организации материальной ответственности.

     5. Определение возможности использования  результатов работы внутреннего аудита.

     6. Документальное оформление движения наличности.

     7. Выявление существенных нарушений  ведения учета, подготовки отчетности, соблюдения законодательства и выражение мнения.

     8. Требование устранить экономическим  субъектом нарушения в учете и отчетности.

     По  результатам проверки необходимо составить  отчет экономическому субъекту - аудиторское  заключение.

     При планировании аудита конкретного предприятия  готовится перечень вопросов с целью  определения внутреннего контроля и обеспечения сохранности денежных средств и достоверности отражения  кассовых операций в бухгалтерском  учете.

     Для обеспечения полноты формируемой  информации, а также для предотвращения повторных процедур необходимо предусмотреть  сопоставление полученных данных. 
 

     Таблица № 1 - Вопросник для обследования кассовых операций и составления плана и программы проверки.

№ п/п Вопрос Документ, который  следует запросить Назначенная аудиторская  процедура Варианты ответов
1. Установлена ли сигнализация в кассе?      
2. Хранятся ли денежные средства в несгораемом  шкафу?      
3. Заключен ли договор на охрану?      
4. Производит  ли предприятие реализацию готовой  продукции, товаров, услуг населению  за наличные?      
5. Инкассируется ли данная организация?       
6. Хранятся ли в кассе денежные документы (бланки ценных бумаг, путевки, билеты и т.д.)?      
7. Сопровождается  ли кассир при сдаче и получении  денежных средств в банк?      
8. Кому предоставлено  право подписи приходных и  расходных кассовых ордеров в  качеств руководителя предприятия? Образец подписи     
9. Имеются ли распоряжения руководителя предприятия о назначении уполномоченного лица ставить подпись  на приходных и расходных ордерах  в качестве главного бухгалтера? Письменные  распоряжения, образцы подписей    
10. Имеются ли на предприятии  контрольно-кассовые машины (ККМ)      
11. Сменялись ли кассиры  в проверяемом периоде?      
12. Получают ли сотрудники предприятия деньги от сторонних  организаций по доверенности? Доверенности    
13. Ведется ли журнал выданных доверенностей? Журнал доверенностей    
14. Заключен ли договор с кассиром о полной материальной ответственности?  Договор о полной мат. ответственности    
15. В каком размере  банком установлен лимит остатка  наличности в кассе? Лимит остатка  денег в кассе установ. банком    
16. Выдаются ли денежные средства при наличии в  расходном кассовом ордере одной подписи (руководителя, главного бухгалтера)?       
17. Проводятся  ли внезапные проверки кассы?      
18. Периодичность плановых инвентаризаций кассы Приказ об инвентаризации кассы     
19. Принимает ли участие  в инвентаризации кассы бухгалтер? Приказ о  составе инвен. комиссий    
20. Регистрируются  ли кассовые ордера в журналах регистрации? Журналы регистрации    
21. Ведется ли на предприятии  кассовая книга? Кассовая книга     
22. Ведется ли журнал регистрации платежных ведомостей? Журнал регистрации  платежных ведомостей    
23. Имеется ли на предприятии  список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды, утвержденный приказом по предприятию? Список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хоз. нужды    
24. Установлен  ли срок на который они выдаются?      
25. Составляет  ли кассир реестр депонированных сумм?  Реестр депонированных сумм    
26. Ведется ли на предприятии  журнал учета депонентов? Журнал учета  депонентов    
 

     По  результатам опроса аудитор определяет в каком порядке планировать проверку, для оценки существенности статьи «Касса» в отчетности предприятия.

     План  аудита кассовых операций приведен в таблице №2.

Проверяемая организация 

Период  аудита с « »      по « »         20    года

Количество  человеко-часов 

Руководитель  аудиторской группы

Состав  аудиторской группы

Планируемый аудиторский риск

Планируемый уровень существенности  

Таблица №2 - Общий план аудита кассовых операций

№ п/п Наименование  раздела (планируемые виды работ) Этапы Категории специалистов Изменения в  ходе аудита
1. Оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего  контроля      
2. Аудит движения денежных средств      
3. Аудит сводного учета движения денежных средств      
 

 

Программа аудита кассовых операций 

     После того, как общий план аудита составлен, необходимо составить программу  аудита. Программа должна представлять собой детальный перечень и сроки  проведения аудиторских процедур. Примерная  программа аудита приведена в таблице №3.

Проверяемая организация 

Период  аудита с «  »          по « »       20  года

Количество  человеко-часов 

Руководитель  аудиторской группы

Состав  аудиторской группы

Планируемый аудиторский риск

Планируемый уровень существенности  

Таблица № 3 - Программа аудита кассовых операций

№ п/п Перечень аудиторских  процедур Период проведения Исполнитель Рабочие документы  аудитора
1. Оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего  контроля      
1.1 Внезапная ревизия  кассы с полистным пересчетом денежной наличности     Приказ на проведение ревизии, Акт ревизии кассы
1.2 Аудит договоров  с кассиром о материальной ответственности     Договор о полной материальной ответственности
1.3 Аудит приказов, распоряжений о праве подписи  бухгалтерских документов уполномоченными  лицами     Приказы, Распоряжения, Образцы подписей уполномоченных лиц
2. Аудит движения денежных средств      
2.1 Проверка лимита денежных средств установленного банком     Лимит остатка  денег в кассе предприятия, установленный  банком
2.2 Аудит прихода  денежных средств     Приходные ордера, Чековая книжка, Журнал регистрации  выданных доверенностей
2.3 Аудит расхода  денежных средств     Расходные ордера, Платежные ведомости, Авансовые  отчеты
2.4 Аудит ведения  кассовой книги     Кассовая книга
3. Аудит сводного учета денежных средств      
3.2 Проверка данных аналитического и синтетического учета     Журнал-ордер  №1, Ведомость №1, Главная книга
3.3 Сверка данных бухгалтерских регистров и отчетности     Бухгалтерский баланс ф.№1, Отчет о движении денежных средств ф. №4
 

     После того, как составлены Общий план аудита и Программа аудита, можно  приступать к аудиторской проверке кассовых операций.

 

Методика  аудита кассовых операций

Аудит кассовых операций проводится по следующим направлениям:

  1. Проверка условий сохранности денежных средств. На данном этапе производится инвентаризация кассовой наличности, дается оценка инвентаризационной работы. Обследуются оборудования помещения кассы, условия работы кассира и эксплуатация контрольно-кассовой техники. Дается оценка организации материальной ответственности. Устанавливается порядок осуществления операций с наличными денежными средствами.
  2. Анализ соблюдения кассовой дисциплины. На данном этапе делается анализ остатков денежных средств в кассе и соблюдение его лимита. Изучаются условия регистрации приходных кассовых ордеров и расходных кассовых ордеров. Осуществляется контроль расчетов наличными денежными средствами с юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями и контроль целевого использования денежных средств, полученных в банке.
  3. Анализ документального движения денежных средств. На данном этапе проверяется правильность оформления кассовых документов и арифметические точности их итогов. Проводится анализ документооборота кассовых операций и своевременности сдачи кассовых отчетов. Проверяется законность и экономическая целесообразность движения денежных средств.
  4. Проверка учетных записей. На данном этапе тестируются сальдо и обороты по счету 50. 

     Список  использованной литературы

  1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. – М.: Издательство «Омега-Л»,2010. – 551 с.
  2. Бухгалтерский учет: Учебник / Ю. А. Бабаев, Л. Г. Макарова, Ю. А. Оболенская и др. / Под ред. Ю. А. Бабаева. – М.: ТК Велби, Изд-ва Проспект, 2006. – 283 c.
  3. Ивашкевич В. Б. Практический аудит: Учеб. пособие. М.: Магистр,2007. – 143 с.
  4. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет: Учебник. – 2-ое изд., перераб. и доп., - М.: ИНФРА-М,2008. - 135 с.
  5. Подольский В. И. Аудит. М.: ЮНИТИ-ДАНА,2008. – 206 с.

Информация о работе Методика аудита кассовых операций