Методика аудита дебиторской и кредиторской задолженности

 
 

Суммарная ошибка составила  1 079 955 рублей.

Не отраженные в бухгалтерском учете операции составляют  сумму 

1 049 тыс. рублей, что значительно меньше уровня существенности  4000 тыс. рублей. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Оборотно-сальдовая  ведомость за 2002год, тыс. руб. 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Альтернативный  бухгалтерский баланс ООО «Меркурий»

на 01.01.2003 года в тыс. руб. 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

III. Отчет по аудиторской проверки финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Элита» за 2004 год 
 

                                                                                       « Утверждаю»  :

                                            Директор ЗАО «Уральская палата аудиторов»

                                            ______________________________Н.А. Рублева

    
 
 

О Т Ч Е Т

по аудиторской проверки финансово-хозяйственной деятельности

открытого акционерного общества «Элита» за 2004 год 
 
 
 

г. Екатеринбург                                                                                             28 февраля 2003 г. 

    
 

            В   соответствии   с   договором   N 1/2002   от   15   февраля 2002 года

аудитором-экспертом  аудиторской фирмы ЗАО «Уральская палата аудиторов» Петровой Н.А. (квалификационный аттестат ЦАЛАК Минфина РФ N 007556 от 15.11.95 г.,  лицензия  на  право  осуществления  общего  аудита   N 004655 выдана Минфином 08.02. 2000 г.) проведена аудиторская проверка финансово-хозяйственной деятельности общества с ограниченной ответственностью  «Меркурий» за период с 01.01.01 г. по 31.12.02 г.

На проверку были представлены первичная документация, журналы-ордера,

Главная книга. Сплошной проверке были подвергнуты: документы банка, кассы, авансовые отчеты подотчетных лиц, журналы-ордера, Главная книга, остальная документация- выборочно.

Проверка  проведена в присутствии главного бухгалтера Путовой С.Ю.

Аудиторская проверка проведена в соответствии с Федеральным Законом

«Об аудиторской  деятельности» от 07.08.2001 г. № 119-ФЗ. 

                                 

Состояние бухгалтерского учета

 

Предприятие ведет бухгалтерский учет по журнально-ордерной форме на основании Плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по его применению, утвержденной Приказом Минфина РФ от 01.11.91 г. N 56 . Машинная технология обработки первичной учетной информации отсутствует.

Основные  моменты учетной политики предприятия  отражены в приказе N 2

от « 30» декабря 2003 г.

В ходе аудиторской проверки выявлены факты  нарушения установленного порядка  ведения бухгалтерского учета и  законодательства при совершении финансово-хозяйственной деятельности. 

                          

1. Аудит методологии бухгалтерского учета

                                                   

В соответствии со ст. 223 ГК РФ бухгалтерский учет предприятие  должно

вести методом «отгрузки» без применения счета 45, а налоговый учет- 

согласно  регламентированной учетной политики.

Применение  счета   45 допускается только в  следующих случаях:

1) при  договоре мены 

2) комиссии

3) в  том случае, когда договором предусмотрен отличный от обычного пере-

 ход  права собственности после оплаты. 

2. Аудит налога на  добавленную стоимость 

Внести  исправления в бухгалтерский  учет предприятия, в отчетность, а  также

представить в налоговую инспекцию уточненные расчеты по НДС за каждый

налоговый период, в котором производятся уточнения.

В нарушение  Постановления Правительства РФ N 914 от 29.07.96 г. «Об утверждении порядка ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость» на предприятии не сформирован журнал регистрации счетов-фактур полученных.

Счета-фактуры  на покупку и продажу не сброшюрованы в хронологическом порядке. Журналы  регистрации их отсутствуют.

Допускаются арифметические ошибки при выделении  НДС расчетным

путем из командировочных расходов.

                                
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3.  Рекомендации 

Привести  бухгалтерский учет предприятия  в соответствие с требованиями нормативных  актов.

Реализовать в полном объеме замечания и рекомендации, указанные в 

настоящем акте.

Внести исправления в отчетность предприятия с представлением отчетности в налоговую инспекцию, причем по НДС по сумма налога, дополнительно подлежащего уплате в бюджет, представить дополнительные налоговые декларации отдельно за каждый налоговый период, в котором производятся уточнения.                                              

При осуществлении  финансово-хозяйственной деятельности руководствоваться требованиями нормативных  актов. 
 
 

А У Д И Т О  Р:                                                                        Н.А. Петрова 
 
 

Акт отпечатан  в 2-х экземплярах. 
 

Один экземпляр  акта получил:     _______________    _____________________        

                                                          подпись                        расшифровка подписи 
 

Дата получения акта: «_______»_______________ 200_____г. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

IV. Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности

Адресат: ООО «Меркурий».

Аудитор: ООО  «Центр-аудит».

Наименование: Общество с ограниченной ответственностью

«Центр-аудит»

Место нахождения: 620142 г. Екатеринбург, ул. Белинского, 13

Государственная регистрация: 66 № 166516 от 04.12.2000 года.

Лицензия №  Е 1122 от 15.01.2001 года, выданная Министерством  Финансов Российской Федерации.

Аудируемое лицо: ООО «Меркурий».

Наименование: Общество с ограниченной ответственностью  «Меркурий».

Место нахождения: 620142 г. Екатеринбург, ул. Фрунзе 24.

Государственная регистрация: 66 № 22221 от 05.06.1999 года.

      Мы провели аудит прилагаемой  финансовой отчетности (бухгалтерской  отчетности) ОАО «Элита» за период с 1 января по 31 декабря 2002 года включительно. Финансовая (бухгалтерская) отчетность состоит из: