Контрольная работа по «Внутрифирменные стандарты аудита»

 

Федеральное государственное образовательное бюджетное учреждение высшего профессионального образования

"Финансовый Университет  при Правительстве Российской  Федерации"

Кафедра Аудита

 

 

 

 

Контрольная  работа

по дисциплине:  «Внутрифирменные стандарты аудита»

Вариант 5

 

 

 

 

Исполнитель:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Курск 2012

 

 

 

Содержание

 

1.  Место и роль  внутренних стандартов в системе  внутреннего контроля качества  аудита аудиторских организаций  и индивидуальных аудиторов.......3

2. Стандарты саморегулируемых  организаций аудиторов, регламентирующие процессы сбора аудиторских доказательств.........................................................9

Список использованной литературы…………………………………………...14

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.  Место  и роль внутренних стандартов  в системе внутреннего контроля качества аудита аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов.

Аудиторские организации  и индивидуальные аудиторы обязаны  установить и соблюдать правила  контроля внутреннего качества проводимых ими аудиторских проверок. Требования, предъявляемые к указанным правилам, регламентируются федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности.

Общие цели контроля качества, которые должны быть установлены  аудиторской фирмой, обычно включают:

а) профессиональные требования.

Персонал фирмы должен придерживаться принципов независимости, порядочности, объективности, конфиденциальности и норм профессионального поведения. Для реализации этих целей необходимо выполнить следующие процедуры:

- назначить отдельное лицо или группу лиц для осуществления руководства и разрешения вопросов, связанных с аспектами порядочности, объективности, независимости и конфиденциальности;

- довести до сведения персонала всех уровней фирмы цели и процедуры, применяемые в отношении принципов независимости, порядочности, объективности, конфиденциальности и норм профессионального поведения;

- осуществлять регулярный мониторинг соблюдения общих целей и конкретных процедур фирмы в отношении принципов независимости, порядочности, объективности, конфиденциальности и норм профессионального поведения, для чего получать, обычно ежегодно, от персонала фирмы регулярные письменные заявления;

б) умение и компетентность.

Персонал фирмы должен состоять из сотрудников, владеющих  техническими стандартами и придерживающихся их, а также обладающих профессиональной компетентностью, необходимой для выполнения ими обязанностей с должной тщательностью. Для этого необходимо выполнить следующие процедуры при найме на работу:

- проводить программу, разработанную для привлечения квалифицированного персонала путем планирования потребностей в персонале, определения целей найма на работу и установления квалификационных характеристик для лиц, занимающихся подбором кадров;

- устанавливать квалификационные требования и составлять руководства для оценки потенциальных работников всех профессиональных уровней;

- ознакомить лиц, подавших заявления о приеме на работу, и вновь принятых работников с целями и процедурами фирмы, имеющими к ним отношение;

- готовить руководства и требования по непрерывному профессиональному образованию и доводить их до сведения персонала;

- предоставлять работникам информацию о текущих новшествах и изменениях в профессиональных регламентирующих документах и материалах, в которых изложены цели и процедуры фирмы в области профессиональной деятельности, а также поощрять сотрудников к самостоятельному повышению квалификации;

- по мере необходимости предоставлять программы, обеспечивающие потребности фирмы в сотрудниках, обладающих знаниями в специализированных областях и отраслях;

- определять квалификационные характеристики, необходимые для различных уровней ответственности в фирме;

- оценивать работу сотрудников и доводить до их сведения результаты оценки;

- назначать лиц, ответственных за принятие решений относительно повышения в должности;

 

в) поручение.

Аудиторская работа должна быть поручена сотрудникам, имеющим  техническую подготовку и опытность, необходимые в данных условиях. Конкретные процедуры, реализации этой цели заключаются в следующем:

- формулировать подход фирмы к поручению заданий персоналу, включая планирование общих потребностей фирмы и отдельных ее подразделений, а также меры, предпринимаемые с целью достижения баланса в отношении потребностей людских ресурсов для аудита, персональных навыков, индивидуального профессионального роста, а также использования персонала;

- назначать соответствующее лицо или лиц, ответственных за назначение персонала для проведения аудиторских проверок;

- обеспечивать утверждение графика проведения аудита и назначений персонала со стороны аудитора.

г) делегирование полномочий.

Необходимо в достаточной  мере направлять работу, осуществлять текущий контроль и проверку работы на всех уровнях, чтобы обеспечить разумную уверенность в том, что выполненная  работа соответствует надлежащим стандартам качества. Для этого необходимо:

- предусмотреть методы для планирования аудита;

- предусмотреть методы для поддержания стандартов качества фирмы при выполнении аудиторской работы;

- предоставлять обучение на рабочем месте в процессе проведения аудита.

д) консультирование.

В случае необходимости  в самой фирме и за ее пределами  следует проводить консультации со специалистами, обладающими надлежащими экспертными знаниями. Для этого необходимо:

- определить области аудита и особые случаи, требующие проведения консультаций, и поощрять персонал к получению консультаций и использованию авторитетных источников в случае возникновения сложных или необычных вопросов;

- назначать специалистов, которые будут исполнять роль авторитетных источников информации, и определять их полномочия в процессе предоставления консультаций;

- определить объем документации, которую необходимо подготовить по результатам консультаций, проводимых в тех областях и особых ситуациях, в которых консультация необходима.

ж) принятие и сохранение клиентов.

Необходимо постоянно  проводить оценку потенциальных  клиентов и обзор существующих клиентов. При решении вопроса о принятии клиента или о продолжении  сотрудничества с ним надо исходить из соображений независимости фирмы, ее способности предоставлять услуги надлежащим образом и порядочности руководства клиента. Для этого необходимо:

- установить методы оценки потенциальных клиентов и одобрения их в качестве клиентов;

- оценить клиентов при наступлении определенных событий, чтобы принять решение о том, следует ли продолжать отношения с ними.

з) мониторинг.

Необходимо регулярное наблюдение за адекватностью и эффективностью поставленных целей и методов  контроля качества. Для реализации этого необходимо:

- определить объем и содержание программы фирмы по мониторингу (текущему наблюдению) за всем процессом контроля:

- сообщить об отмеченных фактах соответствующим представителям руководящего состава, обеспечить планирование и осуществление мероприятий по мониторингу, а также общую проверку системы контроля качества в фирме.

 

Общие цели и конкретные процедуры контроля качества аудиторской  фирмы необходимо довести до сведения персонала фирмы, чтобы обеспечить уверенность в том, что такие  цели и процедуры понятны и  применяются на практике.

Контроль качества работы аудитора осуществляется в нескольких формах: контроль основного аудитора за работой своих ассистентов, контроль аудиторской фирмы за работой аудитора и внешний контроль.

Основной аудитор в  процессе работы должен постоянно контролировать и направлять работу, ассистентов, то есть менее квалифицированных сотрудников. Основной аудитор несет полную ответственность за выполнение аудита.

Ассистенты должны знать об их ответственности  и целях процедур, которые они  должны выполнить, о деятельности предприятия и возможных учетных аудиторских проблемах, влияющих на сущность, время проведения и масштаб аудиторских процедур. Письменная программа аудита служит важным элементом передачи аудиторских полномочий.

Контроль аудиторской фирмы  за работой аудитора осуществляется,

во-первых, посредством обсуждения и проверки обоснованности аудиторского плана и программы проведения аудита,

во-вторых, посредством строгого соблюдения организационно-этических аудиторских  принципов (в частности, аудитор, консультирующий  клиента или восстанавливающий его бухгалтерский учет, не направляется к нему же с проверкой и т.п.);

в-третьих, некоторые аудиторские  фирмы практикуют повторные, бесплатные для клиента перепроверки достоверности  отчетности другим аудитором фирмы  уже после выдачи аудиторского заключения основным аудитором.

Аудиторская организация (индивидуальный аудитор) должны определить методы и конкретные процедуры внутреннего  контроля качества работы, призванные обеспечить проведение аудита и оказание сопутствующих аудиту услуг в соответствии с федеральными законами, федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности, действующими в профессиональных аудиторских объединениях, членом которых является аудиторская организация (индивидуальный аудитор), либо в соответствии с иными документами.

Аудитор должен внедрять те процедуры контроля качества, которые  он считает необходимым исходя из поставленных целей.

Аудитор и ассистенты аудитора, выполняющие  контрольные функции, анализируют профессиональную компетентность тех ассистентов аудиторов, которые выполняют делегированную им работу.

Работа, выполняемая каждым ассистентом аудитора, должна подлежать  проверке персоналом, имеющим, по крайней мере, равный уровень компетентности. Важно своевременно проверять общий план и программу аудита; оценку неотъемлемого риска и риска средств контроля, включая результаты тестов средств контроля и поправки; документальное отражение аудиторских доказательств, полученных в результате процедур проверок по существу, и выводов, сделанных на их основе; бухгалтерскую отчетность, предлагаемые аудиторские поправки и предлагаемое аудиторское заключение.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Стандарты  саморегулируемых организаций аудиторов, регламентирующие процессы сбора аудиторских доказательств.

Саморегулируемой организацией аудиторов признается некоммерческая организация, созданная  на  условиях  членства  в  целях обеспечения  условий  осуществления  аудиторской  деятельности.

Некоммерческая организация  приобретает  статус саморегулируемой организации аудиторов с даты ее включения в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов при условии соответствия ее следующим требованиям:

- объединения в составе саморегулируемой организации в качестве ее членов не менее 700 физических лиц или не менее 500 коммерческих организаций, соответствующих установленным Федеральным законом об аудиторской деятельности требованиям к членству в такой организации;

- наличия утвержденных правил  осуществления внешнего контроля  качества работы членов саморегулируемой  организации аудиторов, принятых  правил независимости аудиторов  и аудиторских организаций и  принятого кодекса профессиональной  этики аудиторов;

- обеспечения саморегулируемой организацией аудиторов дополнительной имущественной ответственности каждого ее члена перед потребителями аудиторских услуг и иными лицами посредством формирования компенсационного фонда (компенсационных фондов) саморегулируемой организации аудиторов.

Саморегулируемая организация  аудиторов наряду с функциями, установленными Федеральным законом "О саморегулируемых организациях", разрабатывает и утверждает стандарты саморегулируемой организации аудиторов, принимает кодекс профессиональной этики аудиторов, разрабатывает проекты федеральных стандартов аудиторской деятельности, участвует в разработке проектов стандартов в области бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности, организует прохождение аудиторами обучения по программам повышения квалификации.

Федеральным законом "О  саморегулируемых организациях" установлены права саморегулируемой организации:

1.  От своего имени  оспаривать в установленном законодательством  РФ порядке любые акты, решения  и (или) действия (бездействие) органов государственной власти РФ, органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления, нарушающие права и законные интересы саморегулируемой организации, ее члена или членов либо создающие угрозу такого нарушения.

2. Участвовать в обсуждении проектов федеральных законов и иных нормативных правовых актов РФ, законов и иных нормативных правовых актов субъектов РФ, государственных программ по вопросам, связанным с предметом саморегулирования, а также направлять в органы государственной власти Российской Федерации, органы государственной власти субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления заключения о результатах проводимых ею независимых экспертиз проектов нормативных правовых актов.