Контрольная работа по «Внутренний контроль и аудит»

 
 
 

Контрольная работа 

по дисциплине «Внутренний контроль и аудит» 
 
 
 
 
 
 
 

Исполнитель:

Специальность: БУАиА

Группа:

№ личного  дела:

Руководитель:  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

г. Москва

2011

Цели, участники и направления  внутреннего контроля денежных поступлений.

1.1 Цели и участники внутреннего контроля.

Цели  внутреннего контроля денежные поступлений  состоят в обеспечении:

• приема в полном объеме всех поступлений независимо от их источника;
• классификации всех поступлений и отражения их в учетных регистрах;
• сдачи в банк всех денежных поступлений для занесения их на расчетный счет;
• уменьшение убытков, которые могут возникнуть как в результате злоупотребления, так и непреднамеренно.

Схема учета денежных поступлений представлена ниже. В ней содержаться сведения обо всех участниках этого процесса. 

 

  
            Чек  на оплату                                                  Выписка банка

 

 
 
 

Данные счетчиков  КММ, книга                              Первичные документы,

     Кассира  – операциониста                                приложения в выписке банка                 

 Отчет  кассира, кассовая книга                Первичные документы, приложение

                                                                                       в выписке банка 
 

 
 
 
 
 
 

*а – схема  учета поступлений от реализации                 *б – схема учета поступлений от реализации

населению за наличный расчет                                          продукции (работ, услуг) предприятиям по

                    безналичному расчету 
 

1.2. Основные  направления внутреннего контроля.

 Ключевые направления внутреннего контроля денежных поступлений состоит в следующем:

• все поступления от реализации за наличный расчет и поступления от дебиторов в счет погашения их задолженности следует контролировать и незамедлительно сдавать в банк;
• все поступления должны точно классифицироваться и отражаться в учетных регистрах;
• должно быть организовано разделение обязанностей между кассирами, отделом сбыта, бухгалтерией и прочими функциональными подразделениями для предотвращения возможности возникновения тайного сговора между ними.
• организация процедуры внутреннего контроля соответствует принятому на конкретном предприятие способу расчетов с покупателем и заказчиком за наличный или безналичный расчет.

В процедуре  внутреннего контроля при реализации за начисление расчетов, относят процедуры, обеспечивающие своевременное и полное оприходование и передачу в банк. Для контролем за текущими поступлениями используются различные приемы:

• контроль через использование контрольно кассовых аппаратов, позволяет сверять информацию из контролируемый кассовой ленты с учетом показаний счетчиков, сумм на начало дня и наличие денежных средств в кассе. Для этого осуществляется регулярная, а также контрольная выемка выручки из кассовых аппаратов;
• контроль ведения кассовый книги и ее ежедневные проверки;
• контроль кассовых аппаратов.

Постановлению Правительства РФ от 30 июля 1993 г. № 745 утверждено Положение по применению контрольно кассовых машин при осуществлении  денежных расчетов с населением. Согласно Положению, денежные расчеты с населением при осуществлении торговых операций или оказания услуг на территории Российской Федерации  производятся всеми предприятиями и их филиалами и другими обособленными подразделениями с обязательным применением контрольно – кассовых машин (ККМ). ККМ подлежит обязательной регистариции в налоговых органах.

Поступления в кассу денежных средств. 
 

Контроль  поступлений от реализации по кредитным  карточкам, осуществляется:

• проверятся подлинность подписи на карточке;
• проверяется дата окончания срока действия карточки и наличие подписи на карточке;
• предварительной сверкой кредитных карточек с регулярно обновляемыми списками украденных или приостановленных карточек;
• ежедневное заполнения кассовой книги.

Персональная  ответственность за поступление выручки от реализации за наличный расчет, и по кредитным картам, должен уметь обращаться с кассовыми аппаратами, знать действующую формы кредитных карточек и пользоваться доверием руководитель предприятия..

Поступления в кассу денежных средств не могут использоваться для совершения платежей за товары и услуги.

Оплата  кредитными картами после проверки ее на подлинность.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Процедуры внутреннего контроля при реализации по безналичному

расчету

Эти процедуры  должны быть задействованы предприятиями, покупателями продукции (работ, услуг) которых являются прежде всего юридические лица. Согласно Положению о ведении безналичных расчетов в РФ, расчеты между юридическими лицами должны вестись преимущественно в безналичном порядке.

1. Ежемесячно  должна производиться сверка  синтетического счета реализации  и аналитических счетов конкретных  дебиторов. Отклонения должны  тщательно анализироваться. Если  предположить, что все поступления были разнесены по счетам, то порядок такой сверки будет следующим:

•   подсчитывается сумма сальдо по всем аналитическим счетам дебиторов;

•   выясняется, равен ли этот итог сальдо синтетического счета реализации; если да, то никакие дальнейшие действия не предпринимаются; если нет, то проверяются на несоответствие следующие пары показателей:

а) общая  сумма реализации, отраженная на синтетическом  счете 62, и суммы реализации, отраженные на аналитических счетах по каждому дебитору;

б) общая  сумма поступлений за день, показанная в кассовой книге или выписке банка, и общая сумма денежных поступлений за день, отраженная в ведомости учета по кассе или расчетному счету;

•   исправляются ошибки и несоответствия на аналитических счетах, синтетическом  счете и в Главной книге.

2. Помимо  поступлений от дебиторов по расчетам за приобретенную продукцию (работы, услуги) на расчетный счет могут поступать и иные суммы (выручка от реализации основных средств, отходов, выручка от реализации инвестиций и т.п.). Должны существовать соответствующие разрешения, а кроме того, — накладная или заказ (это позволяет правильно идентифицировать поступления). Обо всех операциях по постоянным заказам, о получении авансов, указанных в выписках банков, должно быть известно заранее.

3. Децентрализованные  организации (имеющие сеть филиалов, подразделений) могут выбрать следующую внутреннюю политику: для лучшего управления поступлениями филиалам необходимо немедленно перечислять полученные ими денежные средства на расчетный счет в банке, с которого денежные средства могут быть получены только с разрешения администрации.

4. Сверка  с банком должна проводиться  регулярно. Любые отклонения по счетам — расчетному (текущему), депозитному, ссудному — должны быть исследованы в течение месяца. В некоторых случаях необходимо делать корректировку на суммы выплаченных в конце года процентов и т.п., которые еще не прошли по банковской выписке.

5. Не  должно быть временного лага  между датой регистрации поступления денежных средств в кассу предприятия и датой отражения поступивших сумм в выписки банка. Такой лаг может быть признаком злоупотребления, называемого «накопление и распределение во времени».

6. Должна  обеспечиваться полная сохранность  всех денежных средств и их  эквивалентов: в пределах организации  должны существовать стандартные процедуры приема и регистрации каждого вида денежных поступлений, ограничение перемещения чеков и платежных поручений, ротация персонала в целях предупреждения злоупотреблений и несанкционированного доступа к местам получения денежных поступлений, а также должна обеспечиваться сохранность денег при передаче и хранении в кассе.

Схема оплаты по безналичному расчету.