Контрольная работа по «Ревизия, контроль, аудит»

Взаимный контроль. Подобный контроль необходим для сопоставления

различных документов, отражающих     взаимосвязанные хозяйственные

операции. При этом возможно:

-сопоставление документов, отражающих непосредственное совершение хозяйственной операции, с документами, имеющими к первым косвенное отношение (сопоставление материального отчета о расходе сырья и материалов  с данными карточек складского учета)'

-сопоставление документов, отражающих хозяйственную операцию, с документами, оформление и содержание которых обусловливается непосредственно первичными документами (включение в акт выполненных

работ таких объемов, на которые не оформлены наряды, и пр.).

Анализ ежедневного или пооперационного изменения остатков товарно-материальных ценностей и денежных средств. Такой метод характерен тем, что в результате хронологического анализа хозяйственных

операций представляется возможность выявить отклонения от нормального

оборота материальных ценностей или денежных средств и как следствие -

установить искажения данных об остатках, образующихся после совершения

каждой операции. Наибольший эффект этот метод дает при проверке  достоверности оборотов и остатков материальных ценностей и денежных средств в случаях, Когда материально ответственные лица несвоевременно

делают записи в аналитическом учете (в кассовой книге, карточке складского

учета, Лимитно-заборной карте и других документах и регистрах  аналитического учета).

Восстановление количественно-суммового учета. Этот метод применяется при ревизии баз, предприятий общественного питания, складов

некоторых организаций, где количественный учет не ведется, хотя каждая операция поступления и расходования материальных ценностей оформляется

первичными документами. Указанный метод проверки состоит в том, что по первичным документам в хронологической последовательности восстанавливаются данные о  поступлении и расходовании материальных ценностей по каждому сорту, виду или типовому размеру. Результаты восстановления количественно-суммового учета позволяют анализировать Движение этих ценностей за определенный

период времени. 

Проверка правильности корреспонденции счетов. Такая проверка нужна, чтобы установить факты ошибочного или умышленного искажения

данных взаимосвязи синтетических счетов бухгалтерского учета чем создаются условия для хищения денежных средств и материальных ценностей, хотя все  первичные документы могут быть составлены безукоризненно.

Проверка регистров бухгалтерского учета. Этот метод заключается в

сопоставлении данных регистров бухгалтерского учета с данными первичных документов, что позволяет установить наличие подложных записей, сделанных в целях сокрытия хищений и злоупотреблений. Применение указанного метода дает возможность уточнить достоверность и своевременность отражения хозяйственной операции в бухгалтерском учете.

При исследовании других, не бухгалтерских документов устанавливают наличие неблагополучных участков в работе ревизуемой организации и в результате целенаправленно проводят исследование документов. К таким документам относятся акты и справки внешних проверок и ревизий, акты и

справки внутрипроверочных комиссий, внутренние приказы и приказы вышестоящих организаций, протоколы собраний и совещаний, письма и рекламации покупателей и поставщиков и т.д.

Исследование неофициальных материалов.   Согласно данному методу

научаются черновые записи кассиров и других материально ответственных лиц,  анонимные письма, неофициальные заявления работников ревизуемой

организации   ревизоры не должны игнорировать информацию, получаемую из неофициальных материалов, поскольку она помогает устанавливать истинное состояние дел, выявлять злоупотребления и хищения денежных и

материальных средств. Однако такую информацию необходимо использовать

весьма осторожно, не унижая достоинства работников проверяемой организации.

 Исследование и проверка объяснительных записок, полученных в процессе ревизии. Данный метод позволяет глубже анализировать действия

должностных и материально ответственных лиц, выявлять обстоятельства,

способствующие возникновению бесхозяйственности и нарушению финансовой дисциплины, намечать мероприятия по их устранению. Правильность совершения хозяйственных операций не всегда можно проверить методами документального контроля. Часто возникает необходимость провести проверку наличия денежных средств, материальных

ценностей и основных фондов в натуре. С этой целью вместе с методами документального контроля в ходе ревизий применяются методы фактического контроля.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.Ревизия обоснованности  представительских и командировочных расходов.

2.1 Ревизия обоснованности  представительских  расходов.

К представительским расходам относятся расходы организации по приему и обслуживанию представителей других организаций (включая иностранных), участвующих в переговорах с целью установления и (или) поддержания взаимовыгодного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания совета (правления) или другого аналогичного органа организации. К ним относятся расходы, связанные с проведением официального приема (завтрака, обеда или другого аналогичного мероприятия) представителей (участников), их транспортным обеспечением, посещением культурно- зрелищных мероприятий, буфетным обслуживанием во время переговоров и осуществления культурной программы, оплатой услуг переводчиков, не  состоящих в штате организации.

Руководитель организации в приказе определяет круг лиц, имеющих право осуществлять представительские расходы, и утверждает форму отчета по произведенным представительским расходам. Для проведения представительских мероприятий разрабатывается внутренний распорядительный документ, в котором определяются место встречи, количество приглашенных лиц, количество участников со стороны организации, период проведения, перечень обсуждаемых вопросов. Работник, осуществляющий представительские расходы, представляет заявление на выдачу денег из кассы. После осуществления расходов он составляет авансовый отчет. Документами, подтверждающими произведенные расходы, являются товарные и кассовые чеки, накладные, счета, акты закупок. В целях бухгалтерского учета данные расходы могут учитываться как расходы, непосредственно связанные с производством (если переговоры и мероприятия связаны с производственной деятельностью), либо как прочие расходы.

Данные расходы отражаются в бухгалтерском учете следующим образом:

Д 71 -- К 50 -- выданы денежные средства под отчет на представительские расходы;

Д 41 -- К 71 -- приобретены товары для представительских      расходов;

Д 20, 26, 31 -- К 41 -- использованы товары в   представительских    целях;

Д 20, 26, 31 -- К 71 -- подотчетное лицо использовало денежные средства

на представительские мероприятия.

Для целей налогообложения данные расходы включаются в состав прочих  расходов в пределах норматива, который рассчитывается в процентах от суммы расходов налогоплательщика на оплату труда за отчетный период. Превышение  расходов для целей налогообложения не учитывается. К представительским расходам в целях налогообложения не относятся расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний.

Так как представительские расходы относятся в состав прочих расходов,

то датой их осуществления и отражения в бухгалтерском и налоговом учете

является дата утверждения авансового отчета. Если организация применяет

кассовый метод учета, то представительские расходы принимаются только

после их оплаты.  Расчеты с подотчетными лицами по представительским расходам проводятся через регистры синтетического и аналитического учета:

-Главная книга;

-журнал-ордер № 7;

-журнал-ордер -№ 1;

-кассовая книга.

        При ревизии представительских  расходов  проверяется  правильность их оформления. Включение представительских расходов в  себестоимость продукции (работ, услуг) разрешается только при наличии   первичных документов, в которых указаны дата и место проведения деловой встречи (приема), приглашенные лица, участники со стороны  организации, конкретное назначение и величина расходов. Организации   рекомендуется определить конкретный порядок расходования средств на  представительство, их документальное оформление и контроль, включая  установление круга лиц, имеющих отношение к этой деятельности.

К документам по оформлению представительских расходов относятся

программа приема с указанием состава участников, плановая смета расходов,  отчет о произведенных расходах, первичные учетные документы,

подтверждающие такие расходы. Фактические расходы, отнесенные на себестоимость продукции (работ, услуг) для целей налогообложения, не должны превышать предельных  размеров, установленных Минфином России.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2 Ревизия обоснованности  командировочных расходов.

Расчеты с подотчетными лицами возникают по суммам денежных средств,  выданных работникам организации для компенсации расходов на служебные  командировки.

Установлен следующий порядок оплаты командировочных расходов. Срок командировки в пределах России не может превышать 40 дней, не считая времени нахождения в пути; за рубежом - 60 дней. Если место служебной командировки расположено недалеко от места работы и жительства  работника и он может ежедневно возвращаться домой, то такая командировка может быть признана однодневной.  В служебную командировку могут направляться только работники  организации. В случае направления в командировку работников других организаций и иных физических лиц такие командировки не признаются служебными и расходы по ним должны возвращаться другими организациями  (как оказанные услуги) либо производятся организацией за счет чистой прибыли. Не предусмотрено направлять в командировку работников, выполняющих работы по договору подряда.

В состав расходов по служебным командировкам включаются затраты:

-о найму жилого помещения;

-по бронированию гостиничных номеров и авиабилетов;

-по проезду к месту командировки и обратно к месту постоянной работы в

размере стоимости проезда воздушным, железнодорожным и автомобильным

транспортом общего пользования (кроме такси);

-по уплате страховых платежей по государственному обязательному

страхованию пассажиров на транспорте;

-по оплате сборов за предварительную продажу билетов (проездных

документов);

-по оплате расходов за пользование в поездах постельными

принадлежностями;

-на проезд на аэродром или вокзал в местах отправления, назначения и

пересадок (за исключением проезда на такси);

-на оплату разовых проездных билетов на городской транспорт при

однодневных командировках;

-на провоз багажа;

-на суточные за время нахождения в командировке.

Для командировки работнику оформляется командировочное  удостоверение и издается приказ о его командировке. Фактическое время нахождения работника в командировке отмечается в командировочном удостоверении печатями отправляющей и принимающей организаций, записями о днях отправления, прибытия и выбытия.  Днем выезда считается день отправления соответствующего транспорта из места постоянной работы до 24 часов, а днем возвращения -- дата прибытия  соответствующего транспорта. Перед командировкой работнику выдается денежный аванс в пределах сумм, причитающихся ему для выполнения установленного задания (на оплату проезда, найма жилого помещения, суточных и т.п.). По возвращении из командировки работник обязан в течение трех дней представить руководителю организации на утверждение авансовый отчет с приложением командировочного удостоверения и документов, подтверждающих достоверность произведенных расходов.

По зарубежным командировкам работнику возмещаются следующие

расходы:

-по получению загранпаспорта;

-по получению виз;

-по прописке загранпаспорта;

-по покупке в банке валюты страны командировки или обмену чека на

наличную иностранную валюту;

-по найму жилого помещения, подтвержденные документально;

-на провоз багажа;

-суточные за каждый день пребывания в командировке.    За день выезда в

командировку  суточные выплачиваются в размере 100% (в рублях, если

пересечение границы не совпадает с днем отъезда; в валюте, если граница

пересекается в день отъезда; дата пересечения границы определяется     по

отметкам контрольно-пограничных пунктов в загранпаспорте).   Работникам,

выехавшим в командировку за границу и возвратившимся оттуда в Россию в

тот же день,   суточные в иностранной валюте выплачиваются в размере 50%

нормы.   Если во время пребывания в командировке работник обеспечивайся

иностранной валютой на личные расходы за счет принимающей бороны, направляющая сторона не выплачивает суточные этим лицам. Если принимающая сторона не оплачивает личные расходы, но доставляет за свой

счет питание, направляющая сторона выплачивает суточные в размере 30% нормы. В случае пребывания работника в краткосрочной командировке за

границей более 60 дней, суточные выплачиваются начиная с 61-го дня а размерах, установленных для работников заграничных учреждений Российской Федерации.

Для проведения расчетов с командированными лицами      необходимы

следующие первичные документы:

-авансовые отчеты;

-приказы о направлении работников в командировку;

-заявления на выдачу денег из кассы;

-документы, подтверждающие произведенные расходы (командировочные

удостоверения, проездные билеты, счета гостиниц);

-журнал регистрации командировок,

Для отражения расчетов с  командированными лицами используются следующие регистры синтетического   и аналитического учета:

-Главная книга;

- журнал-ордер № 7;

-журнал-ордер -№ 1;

-кассовая книга.

 При   ревизии командировочных расходов   ревизор проверяет правильность  оформления и использования типовой формы командировочного  удостоверения: наличие необходимых реквизитов, указание цели командировки, наличие отметок о прибытии и выбытии, заверенных печатью организации, в которую командирован работник. Ревизор проверяет  правильность определения срока командировки и законность ее продления, правильность подсчета дней (полных суток) пребывания в командировке, правильность возмещения документально подтвержденных расходов по найму жилого помещения, проезду к месту командировки и выплаты суточных. Если в  счетах за проживание указаны расходы на питание, дополнительные услуги (например, сауна, бильярд и пр.), то такие расходы должны быть  санкционированы руководителем. Такие расходы в целях налогообложения на  себестоимость не относятся. Проверяются также отнесение на себестоимость  расходов в пределах утвержденных норм, наличие и правильность ведения  журнала регистрации командировок лиц, отбывающих и прибывающих в  командировки в данную организацию.