Контрольная работа по премету "Аудит"

     По  обязательствам рассматривают:

• П₁ - наиболее срочные обязательства (кредиторская задолженность);
• П₂ - краткосрочные пассивы (краткосрочные кредиты и займы, прочие краткосрочные пассивы);
• П₃ - долгосрочные пассивы (долгосрочные кредиты и займы);
• П₄ - постоянные пассивы (в основном раздел III пассива баланса и ряд статей раздела V).

     Баланс  считается ликвидным при условии  соблюдения следующих соотношений  групп активов и обязательств:

     

     Затем определяют коэффициенты ликвидности  и сравнивают с нормативом.

1. Коэффициент абсолютной ликвидности: - Норматив — 0,2-0,25.
2. Коэффициент ликвидности: Норматив — 0,7-0,78.
3. Коэффициент текущей ликвидности (или покрытия) или платежеспособности: Норматив — 2.

     Затем аудитор на основе рассчитанных коэффициентов  дает оценку кредитоспособности предприятия.

     Затем аудитор оценивает экономический  потенциал предприятия как способность  организации обеспечивать ее устойчивое развитие и получение наибольшей прибыли. При этом определяются:

1. Оценка имущества предприятия.
2. Качественная характеристика основных средств —
3. Оценка финансового положения по указанным коэффициентам.

     Аудитор определяет деловую активность предприятия  по следующим показателям:

1. Отдача всех активов:

Выручка от реализации / Сумма активов 

2. Отдача основных производственных фондов, фондоотдача:

Выручка от реализации / Среднегодовая стоимость  ОПФ 

3. Оборачиваемость всех запасов:

 Выручка  от реализации / Запасы 

4. Оборачиваемость оборотных средств:

Выручка от реализации / Остатки оборотных  средств 

5. Оборачиваемость наиболее ликвидных активов:

Выручка от реализации / Наиболее ликвидные  активы

     После расчета указанных коэффициентов  аудитор составляет следующую таблицу:

     Результаты  проверки финансового состояния.

 

     Аудитор на основании методики потенциального банкротства определяет состоятельность  предприятия и делает выводы о  состоянии предприятия и достоверности  бухгалтерской отчетности.

     Также проверяются необходимые проводки по финансовому состоянию.

     Проверка  общего состояния учета и качества отчетных документов осуществляется по следующим схемам:

1. Схема проверки общего состояния учета:

• Правильность применения счетов и указаний по ведению бухгалтерского учета;

• Своевременность и правильность ведения учетных регистров;
• Внедрение методов учета с применением автоматизированной обработки документов;
• Соответствие данных синтетического учета данным аналитического учета по заработной плате, материалам, затратам производства и т. д.
1. Схема проверки качества отчетных документов:
• Полнота заполнения формы данными;
• Наличие необходимых реквизитов;
• Наличие соответствующих подписей.

 

2. Аудит операций с нематериальными активами

     Цель  аудита нематериальных активов – составление обоснованного мнения о достоверности и полноте информации о них, отраженной в финансовой отчетности проверяемой организации.

     При аудите НМА, отражаемых на счетах 04, 05, и др., необходимо проверить и  подтвердить:

1. обоснованность и правомерность учета объектов в качестве НМА;
2. правильность оформления материалов инвентаризации НМА и отражения результатов инвентаризации в учете;
3. правильность синтетического и аналитического учета НМА.

       Получение достаточных доказательств позволяет  аудитору дать независимую оценку состояния  учета НМА и выявить нарушения  и отступления от действующего законодательства и установленных правил.

       Источниками информации для проведения аудита являются первичные документы, учетные регистры и формы бухгалтерской отчетности.

       Первичные документы:

1. Приказ "Об учетной политике организации".

2. Акты  инвентаризации нематериальных  активов.

3. Приказ  о назначении постоянно действующей  комиссии.

4. Договоры  об уступке. 

5. Лицензионные  договоры.

6. Карточки  учета нематериальных активов.

7. Опись  карточек учета нематериальных  активов.

8. Акты  о ликвидации объектов интеллектуальной  собственности.

       Регистры  синтетического и аналитического учета:

       При журнально-ордерной форме учета:

1. Главная  книга.

2. Журнал-ордер  N 13 по кредиту счета 04 "Нематериальные  активы".

3. Журнал-ордер  N 10 по кредиту счета 05 "Амортизация  нематериальных активов".

4. Журнал-ордер  N 16 по кредиту счета 08 "Вложения  во внеоборотные активы".

5. Ведомость  аналитического учета затрат  по капитальным вложениям.

6. Разработочные  таблицы "Расчет износа (амортизации)  нематериальных активов".

       При автоматизированной форме учета:

1. Главная  книга.

2. Журнал  хозяйственных операций.

3. Карточки  счетов: 04;05;08.

4. Карточки  учета нематериальных активов.

      Бухгалтерская отчетность:

1. Форма  1 "Бухгалтерский баланс".

2. Форма  2 "Отчет о прибылях и убытках".

       Аудитор знакомится с основными положениями  учетной политики организации, раскрывающими  методологию учета нематериальных активов:

• способами начисления амортизационных отчислений (в целом или по каждому виду нематериальных активов);
• перечнями объектов нематериальных активов, по которым не производится начисление амортизации;
• утвержденными организацией формами первичных документов для учета нематериальных активов;
• сроками проведения инвентаризации нематериальных активов; документооборотом по учету НМА;
• перечнем счетов и субсчетов, используемых для учета операций с нематериальными активами.

      Для достижения цели аудитору необходимо:

• оценить систему внутреннего контроля аудируемого лица;
• определить методы проверки;
• разработать программу аудиторских процедур по существу.

      Для разработки эффективного подхода к  аудиту нематериальных активов на стадии планирования проводится предварительная  оценка системы внутреннего контроля, которая подтверждается или корректируется в ходе аудита.

      При оценке системы внутреннего контроля аудитор должен проверить наличие  и действие распорядительных документов, закрепляющих способы ведения учета  операций, связанных с движением  нематериальных активов, осуществить  экспертизу порядка документального  оформления фактов хозяйственной деятельности, изучить утвержденные графики и  схемы документооборота, провести экспертизу применяемой формы учета, проверить  наличие регистров бухгалтерского и налогового учета, установить, соблюдается  ли установленный порядок подготовки и представления внутренней бухгалтерской  отчетности, обобщить информацию о  составе, масштабах и характере  операций в проверяемом периоде.

      Оценив  систему внутреннего контроля, аудитор  должен спланировать характер, масштабы и сроки проведения аудиторских  процедур в отношении нематериальных активов.

      С помощью аудиторских процедур осуществляется проверка достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности. При обнаружении  нарушений аудитор определяет их характер и суть, а также уровень существенности. При этом аудитор описывает аудиторские процедуры или методы обнаружения нарушений, порядок построения аудиторской выборки при ее применении, т.е. обосновывает достаточность аудиторских доказательств.

      По  результатам проведенных аудиторских  процедур аудитор может разработать  рекомендации по устранению ошибок в  бухгалтерском учете и совершенствованию  системы бухгалтерского учета.

      Объем выборки для проверки сальдо по счету  учета нематериальных активов и  операций с ними определяют на основе оценки аудиторских рисков, проведенной  на стадии планирования аудита. В ходе проверки при уточнении оценки системы  внутреннего контроля и аудиторского риска объем выборки может  быть изменен. В случае, когда у  организации достаточно большое  количество объектов нематериальных активов, то при проверке сальдо по счетам учета  основных средств может применяться  репрезентативный метод выборки. Если количество объектов нематериальных активов  не столь велико, применяются как  репрезентативной так и не репрезентативный методы выборки.

      При выборочной проверке аудитору необходимо предварительно разделить на подсовокупности (стратифицировать) всю совокупность нематериальных активов, чтобы отобранными  для проверки могли быть с равной вероятностью элементы всех подсовокупностей.

      Документирование  аудиторских процедур, произведенных  в ходе проверки основных средств  и нематериальных активов, осуществляется в соответствии с Федеральным  стандартом аудита № 2 «Документирование  аудита», методическими рекомендациями «Документирование» (в соответствии с МСА) и внутрифирменными стандартами  аудиторской организации.

      Практика  показывает, что наиболее типичными  ошибками при аудите нематериальных активов, являются:

- оприходование  в составе нематериальных активов,  объектов которые не обеспечивают  единовременное выполнение следующих  условий:

а) отсутствие материально-вещественной (физической) структуры;

б) возможность  идентификации (выделения, отделения) организацией от другого имущества;