Контрольная работа по «Основы аудита»

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО              ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  ИНСТИТУТ 

                                 
 
 
 
 
 

КОНТРОЛЬНАЯ  РАБОТА 

по  дисциплине  «Основы аудита» 

         
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 Выполнила: Мухамедьянова Л.С.

                                                                Студентка группы 152 ФФ

                                                                Проверила: Ахтамова Г.А. 

  
 

Уфа 2011 г 
 
 

Содержание 

1. Введение
2. Аудиторские стандарты. Сущность и назначение.
3. Аудиторский риск, сущность и основные компоненты.
4. Ситуация к контрольной работе, вариант № 2 ( в соотв. с методическими указаниями).
5. Заключение.
6. Список использованной литературы.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 

Аудиторская деятельность, аудит — это предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных

предпринимателей (аудируемые лица). Целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Общепризнанным  механизмом регулирования профессиональной деятельности в области аудита в  мировой практике являются стандарты аудиторской деятельности. Их назначение – описать на основе единой методологической базы принципы осуществления аудита в целях выработки однозначного понимания его роли и значения, целей и задач его осуществления, механизмов и процедур их достижения и решения.

Аудиторские правила (стандарты) являются одним из инструментов регулирования аудиторской деятельности. Через посредство стандартов осуществляется регулирование как государственное, так как стандарты включают в  себя все законодательные требования государства к аудиту, так и  негосударственное со стороны общественных объединений, определяющих рекомендательные положения стандартов.

В данной контрольной  работе будут рассмотрены аудиторские  стандарты, их сущность и назначение. Также следует отметить, что любая  деятельность сопряжена с определенной степенью риска, и аудиторская не является исключением. Поэтому в  контрольной работе подробно опишем понятие аудиторского риска, связанного с выражением профессионального  мнения аудитора о степени достоверности  финансовой (бухгалтерской) отчетности. 
 
 
 

Аудиторские стандарты. Сущность и назначение. 

Аудиторские стандарты  предъявляют единые требования к  порядку осуществления аудиторской  деятельности и содержат основные принципы и приемы, которым должен следовать  аудитор в своей профессиональной деятельности.

Применение стандартов аудита позволяет аудиторским организациям :

• полнее соблюдать  требования стандартов аудиторской  деятельности;

• сделать технологию и организацию проведения аудита более рациональной, уменьшить трудоемкость аудиторских работ по проверкам  отдельных участков, обеспечить дополнительный контроль за работой аудиторов, других специалистов.

• содействовать  внедрению в аудиторскую практику научных достижений и новых технологий, укрепить общественный престиж профессии;

• обеспечить высокое  качество аудиторской работы и способствовать снижению аудиторского риска;

• детализировать профессиональное поведение аудитора в соответствии с этическими нормами  аудита.

По уровню организации общественных отношений аудиторские стандарты подразделяют на международные и национальные, а по содержанию и назначению — на общие, рабочие, аудиторские стандарты отчетности и специфические.

Общие стандарты раскрывают цели и принципы аудита отчетности, содержат требования к степени квалификации аудитора, чтобы эффективно и профессионально выполнять аудиторские процедуры. Аудитор должен иметь соответствующую подготовку и знания, быть независимым, действовать с надлежащим вниманием.

Рабочие стандарты являются основными правилами проведения аудиторских мероприятий и представляют собой структуру или общую схему целенаправленных систематических действий, которым должен следовать аудитор в своей работе (включая планирование и надзор за аудитором, рассмотрение структуры внутреннего контроля, получение компетентных доказательств).

Стандарты отчетности предъявляют основные требования к составу, содержанию отчета аудитора, аудиторского заключения, порядку их предоставления.

Специфические стандарты предназначены для проведения аудита отдельных отраслей, оказания иных услуг.

Международные стандарты аудита (МСА) подготовлены в целях унификации подходов к аудиту в международном масштабе и повышения уровня профессионализма в тех странах, где уровень аудита ниже общемирового. Разработкой МСА занимается Комитет по международной аудиторской практике, который действует на правах постоянного автономного комитета при   Международной федерации бухгалтеров (МФБ).

Национальным  стандартом Российской Федерации являются правила (стандарты) аудиторской деятельности — нормативные документы, регламентирующие единые требования к осуществлению и оформлению аудита и сопутствующих ему услуг, а также к оценке качества аудита, порядку подготовки аудиторов и оценке их квалификации. Они становятся основанием в суде для доказательства качества проведения аудита и определения степени ответственности аудитора.

Правила (стандарты) аудиторской деятельности подразделяются:

• на федеральные правила (стандарты);

• внутренние правила (стандарты), действующие в профессиональных аудиторских объединениях, а также в аудиторских организациях и у индивидуального аудитора, т.е. внутрифирменные правила (стандарты). 
 
 
 

Аудиторский риск, сущность и основные компоненты. 

Риск аудитора (аудиторский риск) означает вероятность  наличия в бухгалтерской отчетности экономического субъекта невыявленных существенных ошибок и (или) искажений после подтверждения ее достоверности или вероятность признания существенных искажений в ней, в то время как на самом деле такие искажения отсутствуют.

Аудиторский риск - это предпринимательский риск аудитора (аудиторской фирмы), представляющий собой оценку риска неэффективности  аудиторской проверки. Аудиторский  риск базируется на оценке риска неэффективности  системы учета клиента, риска  неэффективности СВК клиента, риска невыявления ошибок клиента аудиторами.

Аудиторский риск состоит из трех компонентов: внутрихозяйственный  риск; риск средств  контроля; риск необнаружения.

Аудитор обязан изучать эти риски в ходе работы, оценивать их и документировать  результаты оценки.

Аудиторские организации  могут принять решение о применении в своей деятельности большего количества градаций при оценках рисков либо об использовании для оценки рисков количественных показателей (процентов  или долей единицы).

При проведении аудита аудитор должен принять необходимые меры для того, чтобы снизить аудиторский риск до разумного минимального уровня.

Под внутрихозяйственным риском (чистым риском) понимается субъективно определяемая аудитором вероятность появления существенных искажений в данном бухгалтерском счете, статье баланса, однотипной группе хозяйственных операций, отчетности экономического субъекта в целом до того, как такие искажения будут выявлены средствами системы внутреннего контроля или при условии допущения отсутствия таких средств.

Внутрихозяйственный риск характеризует степень подверженности существенным нарушениям счета бухгалтерского учета, статьи баланса,

однотипной группы хозяйственных операций и отчетности в целом у проверяемого экономического субъекта.

При оценке внутрихозяйственного риска в отношении баланса  и отчетности аудитору необходимо принимать  во внимание особенности функционирования и текущего экономического положения  отрасли, в которой действует  экономический субъект; специфические  особенности деятельности, осуществляемой данным экономическим субъектом; честность  персонала экономического субъекта, осуществляющего руководство и  ответственного за ведение учета  и подготовку отчетности; опыт и  квалификацию работников, ответственных  за ведение учета и подготовку отчетности; возможность наличия  внешнего давления на руководителей  и персонал экономического субъекта с целью достижения любой ценой  определенных показателей бухгалтерской  отчетности и др.

При оценке внутрихозяйственного риска аудитор может использовать данные аудита прошлых лет, однако при  этом он обязан убедиться в том, что  они справедливы и для проверяемого года.

Под риском средств контроля (контрольным риском) понимается субъективно определяемая аудитором вероятность того, что существующие на предприятии и регулярно применяемые средства системы бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля не будут своевременно обнаруживать и исправлять нарушения, являющиеся существенными по отдельности или в совокупности, и (или) препятствовать возникновению таких нарушений.

Риск средств  контроля характеризует степень  надежности системы бухгалтерского учета и системы внутреннего  контроля экономического субъекта.

Надежность средств  контроля и риск средств контроля являются взаимодополняющими категориями: высокой надежности соответствует  низкий риск, низкой надежности - высокий  риск.

В ходе аудита аудитор  обязан изучить и оценить СВК  экономического субъекта, контрольную  среду и отдельные средства контроля. Аудитор обязан принимать эти факторы во внимание, анализировать отрицательные результаты тестирования средств контроля и планировать с учетом этого свои аудиторские процедуры.

Аудитор тестирует  средства контроля во всех случаях, кроме  тех, когда он оценивает риск средств  контроля как высокий. Чем в большей  степени аудитор собирается опираться  при подготовке своего мнения на определенные средства контроля, тем тщательнее он должен проверять их надежность и эффективность.

При оценке риска  средства контроля аудитор может  использовать данные аудита прошлых  лет, однако он обязан убедиться в  том, что они справедливы и  для проверяемого года.

Результаты оценки риска средств контроля аудитор  должен отразить в общем плане  аудита, а уточняющие оценки (если таковые  имеются) - в рабочей документации по проверке.

Под риском необнаружения понимается субъективно определяемая аудитором вероятность того, что применяемые аудитором в ходе проверки аудиторские процедуры не позволят обнаружить реально существующие нарушения, имеющие существенный характер по отдельности либо в совокупности.

Риск необнаружения является показателем эффективности и качества работы аудитора и зависит от порядка проведения конкретной проверки, а также от квалификации аудиторов и степени их предыдущего знакомства с деятельностью проверяемого экономического субъекта.

Аудитор обязан на основе оценки внутрихозяйственного риска и риска средств контроля определить допустимый в своей работе риск необнаружения и с учетом минимизации риска необнаружения спланировать соответствующие аудиторские процедуры. 
 
 
 
 
 

Ситуация  к контрольной работе.

Укажите, к какой основной процедуре сбора  аудиторских доказательств относятся  следующие аудиторские процедуры:

1) проверка  правильности расчетов с учредителями;