Контрольная работа по дисциплине "Бухгалтерское дело"

Нолинский филиал ФГОУ ВПО

«Вятская государственная  сельскохозяйственная академия»

 

Регистрационный № в деканате ___________ Оценка  __________

 

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА № 1

 

 

 По предмету:   Бухгалтерское дело

Специальность:                    «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

  Студентки 6 курса   ЭКОНОМИЧЕСКОГО факультета ВГСХА      ШИФР0804

                   ускоренной платной заочной формы  обучения

 

Бушуевой Марины Александровны

 

Преподаватель:Зыков Сергей Валерьевич

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                      Дата отправки работы в академию  «____»  ___________________ 2011 г.

 

ЗАДАЧА № 41

Согласно договору с организацией-подрядчиком  ОАО «Мир» на 30.03.2010 г. провело  модернизацию объекта основных средств  на условиях стопроцентной предоплаты, стоимостью 59000 рублей, в том числе  НДС 18%.

Объект был  введен в  эксплуатацию 20.01.08., первоначальная стоимость  объекта 265000 руб. Срок полезного использования  для целей бухгалтерского учета  установлен 7 лет, для налогового учета 5 лет. Метод начисления амортизации  линейный. Для списания расходов по модернизации решено использовать амортизационную  премию 10%.

Требуется: составить бухгалтерские  проводки, с учетом требований НК РФ И ПБУ 18/02.

РЕШЕНИЕ:

    в Б/У   ↓ в Н/У  ↓

 

Срок амортизации ОС:

7 лет = 84 мес.                   5 лет = 60 мес.

 

Ежемесячная норма амортизации основного средства:

1/84*100=1,19047%        1/60*100=1,66666%

 

Ежемесячная сумма начисленной амортизации ОС:

265000 *1,19047% = 3154,75 руб.       265000 *1,66666% = 4416,65 руб.

 

В январе месяце 2008 г.  организация  ОАО «Мир» сделает проводку по следующей  хозяйственной операции:

Дт 01 / Кт 08           265000,00 руб.

Объект основного  средства введен в эксплуатацию.

Амортизация по данному объекту  О.С. будет начисляться в следующем  месяце после месяца принятия к учету О.С., с февраля месяца 2008 г.

Дт 20 / Кт 02

 Начислена амортизация  по О.С.

 

Срок эксплуа-тации	Начисление амортизации О.С.		Налого-облагаемая временная     разница	Отложен-ное    налоговое       обяз-во по налогу на прибыль
	Бух.учет   рубли	Налог.учет   рубли
2008 г: с фев.по дек.	3154,75*11 мес. 34702,25	4416,65*11 мес. 48583,15	48583,15-34702,25 13880,90	13880,90*20% 2776,18 Дт 68 / Кт 77
Ост.ст-ть на 01.01.2009г.	230297,75	216416,85
2009 г: с янв.по дек.	3154,75*12 мес. 37857,00	4416,65*12 мес. 52999,80	52999,80-37857,00 15142,80	15142*20% 3028,56 Дт 68 / Кт 77
Ост.ст-ть на 01.01.2010г.	192440,75	216416,85
2010 г: с янв.по фев	3154,75*2 мес. 6309,50	4416,65*2 мес. 8833,30	8833,30-6309,50 2523,80	2523,80*20% 504,76 Дт 68 / Кт 77
Ост.ст-ть на 01.03.2010г.	186131,25	154583,75
Начисление амортизации  с учетом модернизации О.С.
Март 2010г	0,00	5000,00 Ам.премия	5000,00	1000 Дт 68/Кт 77
с апр 2010 г. по фев 2013 35 мес.	140077,35	199583,75	59506,40	11901,28 Дт 68/Кт 77
с марта 2013 г. по фев 2015 24 мес.	96053,90	0,00	96053,90	19210,78 Дт 77/Кт 68

 

Организация ООО «Мир»  в марте месяце 2010 г.  провела модернизацию О.С. подрядным способом, будут сделаны следующие проводки:

Дт 60_ав / Кт 51    59000 руб.

Выплачен аванс организации-подрядчику на условиях стопроцентной предоплаты

Дт 08 / Кт 60           50000 руб.

Отражена стоимость по  модернизации по О.С.

Дт 19 / Кт 60           9000 руб.

Отражен НДС 

Дт 60 / Кт 60_ав             59000 руб.

Зачтен ранее выплаченный  аванс

Дт 01 / Кт 08 50000 руб.

Приняты к учету расходы  по модернизации О.С.

 

В период проведения модернизации  О.С. ,амортизация не начисляется, т.е. она приостанавливается.

По условию задачи организация ООО «Мир» для списания расходов по модернизации хочет использовать амортизационную премию 10%.

Но! В бух.учете нет такого понятия  расходов, как амортизационная премия, а налоговом учете есть.

Поэтому в бух.учете все расходы по модернизации О.С. увеличивают остаточную стоимость О.С.

В налоговом учете организация  вправе единовременно списать 10 % от стоимости модернизации О.С. на расходы по налогу на прибыль. Остальные 90 % затрат на модернизацию увеличивают остаточную стоимость О.С.

50000 руб.*10%=5000 руб. амортизационная  премия

В результате проведения модернизации О.С. остаточная стоимость увеличивается  на:

    в Б/У   ↓ в Н/У  ↓

186131,25+50000= 154583,75+(50000-5000)=

=236131,25 =199583,75

По условию задачи не сказано, что срок эксплуатации  О.С. изменился.

Но так как изменилась остаточная стоимость О.С. с учетом модернизации, организация на оставшийся срок эксплуатации О.С. должна исчислить  новую ежемесячную норму амортизации  О.С.

С начала эксплуатации О.С. амортизация  начислялась в течение 25 месяцев.

Значит в Б/У амортизация будет начисляться еще 59 мес., а в налоговом еще 35 мес.

1/59*100=1,69491%                                     1/35*100=2,85714%

236131,25*1,69491%= 199583,75*2,85714%=

=4002,21 руб. ежемесячно =5702,38 руб. ежемесячно

 

 

Дт 68 / Кт 77          19210,78

Начислено ОНО по налогу на прибыль 

Дт 77 / Кт 68          19210,78

Погашено ОНО по налогу на прибыль

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАДАЧА № 14

ООО «Аэлита» занимается торговлей. За февраль 2010 г. работнику основного  производства А.И. Иванову было начислено:

- заработная плата в  сумме 10000 руб.;

- премия, в соответствии  с трудовым договором – 20% от  начисленной заработной платы;

- разовая материальная  помощь (не предусмотренная коллективным  договором) в размере 2500 руб.

Предприятие производит начисление районного коэффициента 15%.

Иванов А.И. имеет сына, ученика 5 класса.

Требуется: составить бухгалтерские  проводки по начислению заработной платы, НДФЛ, определить сумму к выплате, с учетом требований НК РФ и ПБУ 18/02.

 

РЕШЕНИЕ:

1. Начисляем заработную плату за февраль месяц работнику основного производства:

Дт44 /Кт70              10000,00 руб.

Начислена заработная плата  работнику основного производства

 

Дт44 / Кт 70 2000,00 руб.

Начислена премия работнику  основного производства

 

Дт91₂ / Кт70 2500,00 руб.

Начислена материальная помощь работнику основного производства

 

Дт44 / Кт 70 1500,00 руб.

 Произведено начисление  районного коэффициента работнику  основного производства

 

Общая сумма начисленной  заработной платы составила:

16000,00 руб. = (10000+2000+2500+1500)  

 

2. Удерживаем НДФЛ за февраль месяц:

Согласноп.28, ст.217, Гл. 23 НК РФ, материальную помощь не облагаем НДФЛ (до 4000 рублей совокупного дохода нарастающим итогом за налоговый период)

Предоставляем по НДФЛ стандартные налоговые вычеты: согласно п. 3 ст.218, гл.23 НК РФ        400 руб. на самого работника и согласно п. 4 ст.218, гл.23 НК РФ 1000 руб. на одного ребенка.

(16000 – 2500 – 400 – 1000) * 13% = 1573 руб.

Дт 70 / Кт 68_НДФЛ  1573,00 руб.

Удержан НДФЛ с зарплаты за февраль месяц

Итого к выдаче:

16000,00 – 1573,00 = 14427,00 руб.

Дт 70 / Кт 50,51         14427,00 руб.

Выплачена заработная плата  работнику основного производства за февраль месяц

 

3. Определяем постоянное налоговое обязательство (ПНО) по налогу на прибыль

Согласно п.23, ст. 270, гл. 25 НК РФ,  суммы материальной помощи не являются расходами, учитываемые в целях налогообложения. А это значит, что материальная помощь в налоговом учете не относиться к расходам организации и не уменьшает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Отсюда возникает постоянная положительная разница, с которой организация обязана начислить  ПНО по налогу на прибыль.

        Расход      в Б/У   ↓ в Н/У  ↓

       2500,00 руб.                      0,00 руб.(нет расхода)

 

2500,00 * 20% = 500,00 руб.

Дт 99_ПНО / Кт 68 н_Pr           500,00 руб.

НачисленоПНО по налогу на прибыль.

 

 

 

ВОПРОС № 20.    Особенности организации бухгалтерского дела                                                                                                                                      в некоммерческих организациях

 

Бухгалтерский учет в некоммерческих организациях (за исключением бюджетных  организаций) ведется в общеустановленном  порядке (п. 1 ст. 32 Федерального закона от 12 января 1996 г. N 7-ФЗ "О некоммерческих организациях").

      Этот порядок  регламентируют следующие нормативные  документы: 

      - Федеральный  закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О  бухгалтерском учете";

      - Положение  по ведению бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности в  Российской Федерации, утвержденное  Приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н; 

      - отдельные  положения по бухгалтерскому  учету (ПБУ), регулирующие порядок  учета отдельных объектов и  операций;

      - План счетов  бухгалтерского учета финансово-хозяйственной  деятельности организаций и Инструкция  по его применению, утвержденные  Приказом Минфина России от 31 октября 2000 г.  N 94н. 

   В соответствии  с действующим законодательством  бухгалтерский учет в некоммерческой  организации должен вестись на  основании учетной политики, сформированной  в соответствии с Положением  по бухгалтерскому учету "Учетная  политика организации" ПБУ  1/98, утвержденным Приказом Минфина  РФ от 9 декабря 1998 г. N 60н. 

При формировании учетной  политики бухгалтеру некоммерческой организации  следует исходить из того, что в  ней в первую очередь должны найти  отражение все способы ведения  бухгалтерского учета, применяемые  в данной организации, по тем вопросам, по которым законодательство предусматривает  несколько возможных вариантов  ведения учета либо по которым  способы ведения бухгалтерского учета на нормативном уровне вообще не установлены.

      Так, например, в нормативных документах не  закреплен способ распределения  управленческих расходов некоммерческой  организации в том случае, когда  организация помимо своей основной  уставной деятельности осуществляет  также предпринимательскую деятельность. В этом случае организация  при формировании своей учетной  политики может установить любой способ распределения таких расходов, закрепив его в приказе об учетной политике (п. 8 ПБУ 1/98).

Бухгалтерский учет и отчетность некоммерческих организаций (далее  НКО) с учетом их своеобразного юридического статуса и налогового режима заслуживает  особого внимания.

Для выполнения целевых программ некоммерческой организации следует иметь смету, рассчитанную на определенный период времени, что предусмотрено ст. 3 Закона РФ «О некоммерческих организациях». Под сметой принято понимать документированный финансовый план поступления и расходования денежных средств на финансирование расходов организации.

Требования к составлению  сметы доходов и расходов законодательно не определены. В связи с этим некоммерческая организация может самостоятельно определять статьи доходов и расходов сметы, планировать их размер в соответствии с имеющимися источниками средств и направлениями своей деятельности.

Смета утверждается высшим органом управления организации. В  случае выполнения нескольких целевых  программ составляется смета на каждую из них. По окончании отчетного периода  либо при выполнении каждой целевой  программы следует составлять отчет  об исполнении сметы, который утверждается тем же органом, что и смета. При  необходимости сметы можно корректировать, утверждая корректировки высшим органом.

Ограничить те или иные расходы могут только уставные документы либо жертвователи, грантодатели и учредители. Единственное ограничение в части оплаты труда административно-управленческого персонала благотворительной организации (не более 20% финансовых средств, расходуемых организацией за финансовый год) предусмотрено п. 3 ст. 16 Закона РФ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях». При этом указанный лимит не распространяется на лиц, участвующих в реализации этих программ.

Если организация выполняет  несколько целевых программ, то при  распределении административно-хозяйственных  расходов она вправе самостоятельно выбрать метод учета таких  расходов, отразив его в учетной  политике.

Смету желательно составлять таким образом, чтобы на окончание периода, на который она рассчитана, не предполагалось неиспользованных остатков целевых средств.

Данные сметы используются при заполнении отчета о целевом  использовании полученных средств (формы № 6) и отчета о целевом использовании имущества, работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования (согласно декларации по налогу на прибыль). Бухгалтерская отчетность представляется в налоговый орган, в орган статистики, а также другим заинтересованным пользователям (например, жертвователям и грантодателям).