Контрольная работа по "Бухгалтерскому учету и аудиту"

Приложение  к решению заданий  для выполнения контрольной  работы II варианта. 

Задание 1

     По  результатам счетной проверки показателей  форм бухгалтерской отчетности и  проведения взаимоувязки показателей, отраженных в разных формах отчетности, предоставленная бухгалтерская отчетность является согласованной во всех формах. Бухгалтерская отчетность является полной, существенной, уместной, понятной, своевременной, правдивой и применимой для целей прогнозирования, что свидетельствует о её качестве.  

Задание 2

    На  основании данных бухгалтерского баланса был проведен анализ и оценка состава и структуры активов и пассивов организации.

    В 2009г. организация увеличила вложения средств в осуществление своей  деятельности. Об этом свидетельствует  рост величины валюты баланса на 647090 тыс.руб. (или 38,39%) больше, чем на начало года.

     Наблюдается положительная динамика по итогам и первого, и второго разделов баланса. При этом следует отметить, что более быстрыми темпами возросли показатели внеоборотных активов, сумма которых составила на конец  отчетного года 1027283 тыс. руб., что на 312818 тыс. руб. больше чем на начало года (714465 тыс. руб.). Темп прироста внеоборотных активов составил 143,78%. Изменение оборотных активов, так же имеет положительную динамику, но в меньшей степени. Сумма оборотных активов на конец отчетного года составила 1305282 тыс. руб., что на 34,43% больше суммы оборотных активов на начало года (971010 тыс. руб.).

     Различные темпы прироста внеоборотных и оборотных  активов сказалось на изменении  их удельных весов  в валюте баланса на конец отчетного года. Доля внеоборотных активов увеличилась на 1,65%, а доля оборотных активов уменьшилась на 1,65%.

     Как видим из Таблицы 2 общая величина внеоборотных активов  существенно  возросла за счет увеличения суммы  основных средств, что связано с вложениями капитала производственную базу.

     Наибольший  удельный вес в абсолютном значении всех оборотных активов занимает дебиторская задолженность и  составляет 609046 тыс. руб. (или 26,11%). Сумма дебиторской задолженности увеличилась на конец отчетного года на 134858 тыс. руб. ( или на 28,44%).

     Стоимость запасов на начало года составило 446009 тыс.руб., а на конец года 528869 тыс.руб., т.е . величина запасов увеличилась  на 82869 тыс.руб. ( или на 18,58%) а их доля в величине всех активов уменьшилась на 3,79%.

     При анализе пассивов организации большое  внимание стоит уделить собственному капиталу, так как он является основным источником средств организации.

     Темп  прироста собственного капитала составил 0,26% , а абсолютное значение возросло на 1608 тыс. руб. На конец отчетного года величина собственного капитала составила 610079 тыс. руб.

     Финансирование  хозяйственной деятельности организации  за счет заемного капитала произошло  в результате его прироста на 59,93% , или на 645481 тыс. руб. Величина заемного капитала на конец отчетного года составила 1722486 тыс. руб.

     Источником  роста собственного капитала является несущественный рост нераспределенной прибыли на сумму 1575 тыс. руб. ( или  на 3,16%).

     Доля  собственного капитала уменьшилась  с 36,10% до 26,15%, а доля обязательств увеличилась с 63,99% до 73,85%.

     Увеличение  относительного уровня заемных средств, свидетельствует о том, что организация  использует дорогостоящие кредиты  и займы. В структуре заемного капитала наблюдается увеличение долгосрочных обязательств, их сумма увеличилась на 164164 тыс. руб. а краткосрочные обязательства увеличились на 481317 тыс. руб. (на 51,27%). Увеличение краткосрочной задолженности произошло за счет Увеличения кредиторской задолженности на 443169 тыс. руб.

     Наибольшую  сумму обязательств составляет кредиторская задолженность 721 804 тыс. руб., которая за отчетный год увеличилась на 443169 тыс. руб. (или на 59,05%), а так же увеличение задолженности прочим кредиторам на 4599 тыс. руб. (или на 14,26%). Так же наблюдается задолженность по заработной плате и внебюджетными фондами.

     Такая ситуация говорит о финансовой зависимости  организации от заемного финансирования, что повышает уровень финансовых рисков.

     Когда величина группы постоянных пассивов (собственного капитала) меньше величины группы труднореализуемых (внеоборотных) активов, это означает, что организация осуществляет рискованную финансовую политику, используя на формирование долгосрочных вложений часть обязательств. Снижение финансовых рисков в данной ситуации может быть обеспечено за счет привлечения долгосрочных заемных средств в виде инвестиционных кредитов и займов. 

    Задание 3

    На  конец года обязательства увеличились  до 1722486 тыс. руб. с 1077005 тыс.руб.  Темп роста составил 159,93%.

    На  данное увеличение повлияло увеличение долгосрочных обязательств с 137072 тыс.руб. до 301236 тыс.руб., прирост составил 119,76%. Их удельный вес составил на конец года 17,49 %, а на начало года составлял 12,73%.

    Краткосрочные обязательства на конец года увеличились на 481317 тыс.руб., что составило 51,21%. Удельный вес составляет на начало года  – 87,27%, а на конец года 82,51%.

    Превышение кредиторской задолженности над дебиторской выгодно иметь в условиях инфляции, однако это превышение вызывает необходимость постоянного контроля за состоянием расчетов. 

    Задание 4

    Проведенный анализ чистых активов показывает, что чистые активы превышают уставный капитал, что удовлетворяет требованиям  нормативных активов. Абсолютный показатель чистых активов увеличился по сравнению с началом года на 1609 тыс. руб., однако доля чистых активов в совокупных активах уменьшилась с 36% до 26%,  т.е. обязательства организации росли большими темпами, чем величина активов. 

    Задание 5

;  ;

;  

    За  2009 год организация осуществила дополнительные вложения в оборотные активы на сумму 113535 тыс. руб., среднегодовая величина которых составила 1138146 тыс. руб. Однако роста эффективности дополнительных вложений в оборотные активы не произошло.

    Продолжительность оборота в 2009г. увеличилась на 3,56 дней, что свидетельствует о замедлении оборачиваемости оборотных средств, т.е. у организации возникает потребность в дополнительных источниках финансирования, которыми чаще всего становятся кредиты, снижающие финансовую устойчивость организации, повышающие финансовую зависимость и риск наступления платежеспособности.

    Неудовлетворительное использование оборотных средств подтверждается показателем их перерасхода, его величина составила 26227 тыс. руб., т.е. организация эту дополнительную сумму средств использовала неэффективно, вложив ее в оборотные активы и не получив дохода.

      Влияние факторов на экономический  эффект изменения   среднегодовых  остатков оборотных активов расчитывается следующим образом:

А. Влияние на экономический эффект изменения выручки от продаж:

             ПО  =  ОА  х   360

                              N 

     ∆ПО АО  =  ﴾ ОА1    х   360   -   ОА0      х   360) х    однодневная N    =

                                     N0                                  N0 

              =  ﴾ 1138146  х     360    -   1024611  х     360 )   х    7 367 = 123 209,374 т.р.

                      2 444 018                    2 444 018                      

    Положительная динамика показателя выручки, которая в 2009г. возросла на 208256 тыс.руб., способствовала ускорению оборачиваемости оборотных активов на 96982  тыс.руб.

Б.    Влияние на экономический эффект изменения выручки от продаж:

       ∆ПО  N   =  ﴾ ОА1    х   360   -   ОА 1     х   360) х    однодневная N    =

                                   N1                                 N0 

          = (1 138 146  х   360  -  1 138 146  х 360)   х 7 367   =  - 96 981,992т.р.

                          2 652 274                     2 444 018 

    Рост среднегодовых остатков в 2009г. по сравнению с 2008г. на 113535 тыс.руб. замедлил скорость оборота на 123209 тыс.руб. Это негативное влияние уменьшило положительное влияние первого фактора. 

           Баланс  отклонений:  123 209,374 -  96 981,992 =  26 227,383т.р. 

    Задание 6

    Расчеты коэффициентов проведены по следующим  формулам:

   Коэффициент поступления = Поступило/Остаток на конец года;

   Коэффициент выбытия = Выбыло/Остаток на  начало года. 

    Задание 7 

    Структура основных средств характеризуется наибольшим удельным весом машин и оборудований, доля которых уменьшилась с 69,51% до 58,17% в 2009 году, а так же зданий, доля которых составляет 27,63% на начало периода и 37,87% на конец периода.

    В течение 2009 года произошло поступление  основных средств на сумму 388741 тыс.руб. и выбытие основных средств на сумму 84290 тыс.руб..

    В целом произошло увеличение основных средств на конец года вследствие большего поступления, чем выбытия  в размере 912257 тыс.руб.. Это подтверждается анализом следующие коэффициентов:

К обн = осн-е ср-ва поступившие / осн-е ср-ва на кон. периода

К выб = осн-е ср-ва выбывшие / осн-е ср-ва на начало периода

Кприр = (осн. ср-ва поступ. – осн. ср-ва выб.) / осн. ср-ва на начало периода

    Выполненные расчеты в таблице 7.2 показывают опережающий рост поступления основных средств (0,29) по сравнению с их выбытием ( 0,0846).

    Коэффициент прирост основных средств средний = 0,3055.

    Для анализа технического состояния  основных средств рассчитаем коэффициенты износа, и коэффициент годности на начало года и на конец года:

    

    Положительная динамика коэффициента годности свидетельствует  о снижении доли изношенной части  основных средств.