Контрольная работа по "Бухгалтерскому учету и аудиту"

Дт 01 "Основные средства" Кт 91 "Прибыли и убытки".

При недостаче и порче объектов проводятся следующие записи:

Дт 01 "Выбытие основных средств" Кт 01 "Основные средства";

Дт 02 "Амортизация основных средств" Кт 01 " Основные средства" - списание начисленной амортизации;

Дт 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" Кт 01 "Выбытие основных средств" - списание остаточной стоимости основных средств;

Дт 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" Кт 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" - недостача отнесена на виновное лицо;

Дт 99 "Прибыли и убытки" Кт 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" - произведено списание недостачи на финансовый результат.

Результаты расхождений фактического наличия и данных бухгалтерского учета по основным средствам заносят  в сличительные ведомости.

Излишки материалов, выявленные в  ходе инвентаризации, приходуются на счет 10 "Материалы", а соответствующая  сумма зачисляется на финансовый результат. При этом делается запись:

Дт 10 "Материалы" Кт 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет "Прочие доходы".

Недостачи материальных ценностей  списываются на счет 94 "Недостачи  и потери от порчи ценностей" по фактической себестоимости, а по частично испорченным материалам - в сумме определившихся потерь. На сумму недостач и порчи ценностей  составляется бухгалтерская проводка:

Дт 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" Кт 10 "Материалы"

Списание недостач отражается записями:

В пределах норм естественной убыли - на счета затрат:

Дт 26 "Общехозяйственные расходы", 44 "Расходы на продажу"

Кт 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей";

При хищении, а также сверх норм естественной убыли, когда установлены  конкретные виновники,

Дт 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", субсчет "Расчеты по возмещению материального ущерба"

Кт 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей"

Сверх норм естественной убыли, а также  при хищении, когда конкретные виновники  не установлены, или при отказе суда во взыскании вследствие необходимости  исков

Дт 91 "Прочие доходы и расходы"

Кт 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей".

В результате инвентаризации уточняются фактическое наличие и оценка материальных ценностей, что необходимо для составления отчетности.

Излишки ТМЦ приходуются по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации, и соответствующая сумма зачисляется на финансовый результат. Недостача - за счет виновного лица, а убытки на финансовый результат.

 

Контроль правильности  расчета естественной убыли товара.

    Особое значение при списании недостач имеет правильное исчисление естественной убыли товаров, то есть нормируемых потерь. Нормы естественной убыли были утверждены приказом Минторга России от 21.05.87 «О нормах естественной убыли продовольственных товаров в торговле», и установлены в процентах к стоимости каждого товара. Нормы были разработаны для: продовольственных товаров в розничной сети государственной и кооперативной торговли; продовольственных товаров при хранении на складах и базах розничных торговых организаций общественного питания; продовольственных товаров при хранении и отпуске на мелкооптовых базах, хранении и отпуске в кладовых предприятий общественного питания; сыров при хранении на распределительных холодильниках торговли; продовольственных товаров при транспортировке автомобильным и гужевым транспортом. Кроме того, выше указанным приказом определены норы потерь от боя стеклянной посуды с пищевыми товарами при транспортировке автомобильным и гужевым транспортом, хранении на складах, базах, в розничных торговых организациях, организациях общественного питания; нормы потерь от боя и ущербления стеклянной порожней тары при приемке, хранении и отпуске на тарных складах оптовых и розничных торговых организаций, предприятий общественного питания, при погрузке в железнодорожные вагоны (баржи), транспортировании автомобильным и гужевым транспортом. 
Нормы естественной убыли являются предельными, они применяются, когда при проверке фактического наличия товаров выявляется недостача. Естественная убыль списывается в фактически обнаруженных пределах, но не выше установленных норм. В нормы естественной убыли не включаются: нормируемые отходы, образующиеся при подготовке к продаже колбас, мясокопченостей, рыбы после предварительной разделки; зачистки сливочного масла, крошка карамели, сахара-рафинада, так как они сдаются на переработку и списываются по накладным на их сдачу; потери, образовавшиеся вследствие порчи товаров, повреждения тары, а также разницы между фактическим весом тары и весом тары по трафарету (завес тары). Не применяются нормы естественной убыли в организациях оптовой торговли: по товарам, принятым и отпущенным без взвешивания; по транзитным операциям. При перевозке товаров нормы убыли были установлены в зависимости от расстояния и времени года; при этом недостачи списывались по тем ценам, по которым приходовались товары. Если недостача находится в пределах норм естественной убыли, то она в фактически выявленных суммах списывается на издержки обращения: 

Дт 44 «Издержки обращения» – 84 «Недостачи и потери от порчи ценностей». При выявлении недостачи, превышающей нормы естественной убыли, виновное лицо по установлено, в учете делались проводки: 

^ Дт 44 «Издержки обращения» - на сумму недостач в пределах норм естественной убыли (с 1998 года списываются на счет чистой прибыли); Дт 73/3 «Расчеты по возмещению материального ущерба» - на сумму недостачи сверх норм естественной убыли – Кт 84 «Недостачи и потери от порчи ценностей». При этом удержания из заработной платы виновного лица отражаются в бухгалтерском учете в обычном порядке по дебету счета 70 в корреспонденции с кредита счета 73, а погашение им задолженности – по кредиту счета 73 в корреспонденции со счетами учета денежных средств. 
В случае, если недостача превышает нормы естественной убыли, а удержание предполагается в размерах, превышающих себестоимость недостающего товара, в учете, кроме того, на соответствующую разницу делается проводка: Дт 73/3 «Расчеты по возмещению ущерба» – Кт 83/3 «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновного лица, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей». При этом после внесения виновным лицом соответствующей суммы данная разница включается в состав прибыли, отражаясь по кредиту счета 80 в корреспонденции с субсчетом 83/3 «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновного лица, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей». Если виновный в недостаче не установлен, то недостача списывается на убытки организации. 
 
 

 

 

12. Документальное оформление и учет розничной продажи товаров. Контроль достоверности выручки от продажи товаров.

 

Документальное оформление и учет розничной продажи товаров.

    Наибольший удельный вес в составе розничного товарооборота занимает выручка, получаемая от продажи товаров населению за наличный расчет.

При этом уплата денег покупателем  практически совпадает по времени  с передачей товара покупателю.

   Акт купли-продажи считается состоявшимся в момент вручения товара покупателю, а товар считается реализованным по моменту вручения покупателю товара независимо от срока оплаты. Организации, осуществляющие расчеты с населением, обязаны использовать ККМ, выдавать покупателю чек, обеспечивать беспрепятственный доступ к ККМ работников налоговых органов и центров технического обслуживания.

Розничный товарооборот определяется по сумме выручки. Выручка за день рассчитывается как разность между  показателями счетчиков кассовых аппаратов  на конец и начало дня по магазину в целом.

     Показатели счетчиков фиксируются в книге кассира-оᴨȇрациоʜᴎϲта и удостоверяются подписями старшего кассира.

Сумма выручки ежедневно  учитывается в кассовом отчете и  периодически отражается при составлении  товарного и кассового отчетов. При этом стоимость реализованных  товаров списывается в расходной  части товарного отчета материально-ответственных  лиц.

Мелкорозничную торговлю с тележек, с лотков, торговля в  киосках допускается производить  без применения контрольно-кассовых машин.

 

 

 

   В этих случаях материально-ответственным лицам, осуществляющих такую продажу, товары отпускаются на день или на смену по приходно-расходной накладной в 2-х экземплярах. В ней указывают наименование торгового предприятия, номер и дату выписки накладной, фамилию, имя, отчество материально-ответственного лица, которому передаётся товар.

Кроме того, в накладной  отражаются сведения о товаре, наименование, единица измерения, краткое описание, количество, цена и сумма, на которую  отпущен товар по каждой позиции. Накладная подписывается материально-ответственным  лицом, отпустившим товар, и принявшим  товар.

В объем розничного товарооборота  включается сумма выручки, сданная  материально-ответственным лицом  по окончании рабочего дня в кассу  организации, инкассатору банка  или на почту.

    Материально-ответственное лицо ежедневно представляет полный отчет.

Документальное оформление реализации товаров в рознице  зависит не только от того, как поступают  деньги от покупателя, но и от того, каким способом выручка поступает  в банк.

    Розничные торговые организации обязаны производить сдачу выручки в порядке и в сроки, установленные адмиʜᴎϲтрацией организации для каждого из них.

    Каждой торговой организации установлен конкретный порядок сдачи выручки по согласованию с банком.

    При сдаче выручки в банк материально-ответственное лицо, сдающее выручку, предъявляет вместе с суммой денег "Объявление на взнос наличными". Лицу, сдающему выручку, выдается квитанция установленной формы, подписанная контролером, бухгалтером и кассиром банка и заверенная печатью.

    Порядок учета оᴨераций по реализации товаров в розничной торговле имеет особенности.

    Если учет товаров на счете 41 ведется по продажным ценам, то для формирования фактической себестоимости реализованных товаров необходимо сторнировать величину торговой наценки и НДС, приходящихся на эти товары.

    Если в организации установлена единая торговая наценка на все виды товаров, то ее величина, приходящаяся на проданные товары, определяется простым арифметическим способом.

    Если торговая наценка устанавливается на отдельные виды товаров (либо реализуются товары, облагаемые по различным ставкам НДС или налога с продаж), то сумма наценки на остаток непроданных товаров определяется по проценту, исчисленному исходя из отношения суммы наценок на остаток товаров на начало месяца и оборота по кредиту счета 42 за месяц к сумме проданных за этот период товаров (по продажным ценам) и остатка товаров на конец месяца (также по продажным ценам). Приведенный порядок расчета можно представить в виде следующей формулы:

ТН% = (ТНн.м. + ТНм.): (Тр.м. + Тк.м.),

Где ТН% - процент торговой наценки, приходящейся на остаток товаров  на складе или в магазине (непроданных);

ТНн.м. - величина торговой наценки на начало месяца;

ТНм. - торговая наценка по товарам, приобретенным (полученным) в течение месяца;

Тр.м. - стоимость реализованных за месяц товаров по продажным ценам;

Тк.м. - стоимость остатка товаров на конец месяца по продажным ценам.

Умножая полученный процент  на сумму остатков товаров на конец  месяца, получаем долю торговой наценки, приходящейся на эти товары. Вычитая  ее из общей суммы торговой наценки (ТНн.м. + ТНм.), определяем величину наценки, приходящейся на реализованные товары.

   Схема отражения оᴨераций, связанных с приобретением товаров в организациях розничной торговли, если учет ведется по покупным ценам:

1.Оприходован товар по ценам поставщика согласно

договора купли-продажи без учета НДС:

Дебет счета 41/2 "Товары в  розничной торговле"

Кредит счета 60 "Расчеты  с поставщиками и подрядчиками".

2. Отражен НДС по товару, поступившему по договору купли-продажи:

Дебет счета 19, субсчет "Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам"

Кредит счета 60 "Расчеты  с поставщиками и подрядчиками"

3. Оприходована тара на  сумму, указанную в счете поставщика:

Дебет счета 41/3 "Тара под  товаром и порожняя"

Кредит счета 60 "Расчеты  с поставщиками и подрядчиками".

4. Отражены затраты, связанные  с приобретением товара без  учета НДС (транспортные расходы):

Дебет счета 44 "Расходы  на продажу"

Кредит счета 60 "Расчеты  с поставщиками и подрядчиками".

5. Отражен НДС по затратам, связанным с приобретением товаров:

Дебет счета 19/3 "Налог  на добавленную стоимость по приобретенным  материально-производственным запасам"

Кредит счета 60 "Расчеты  с поставщиками и подрядчиками".

6. Отражается выявленная  при приемке недостача или  порча товаров:

а) по вине поставщика или  транспортной организации Дебет  счета 76, субсчет "Расчеты по претензиям" Кредит счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками";

б) по другим причинам (естественная убыль, нормируемые потери от боя  стеклопосуды).