Контрольная работа по "Бухгалтерскому учету и аудиту"

19

Министерство образования и науки Российской Федерации

Бузулукский гуманитарно-технологический институт (филиал)

федерального государственного бюджетного образовательного учреждения

высшего профессионального образования

«Оренбургский государственный университет»

Факультет заочного обучения

Кафедра бухгалтерского учета

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине «Лабораторный практикум по бухгалтерскому учёту»

Вариант №5

БГТИ (ф) ОГУ 080109.65.8011.6ОО

                                                                       Руководитель работы

                                                                                __________Завьялова И.В.

                                                                                    «___»______________2011г.

                                                         Исполнитель

                                                               студент гр.3011

                                                                                    _____________Минина О.Н.

«____»______________2011г.

                                                             Нормоконтроль

   ___________ Максимова С.М.

                                                                                 «___»_____________2011г.

Бузулук 2011

1.                Роль налоговой системы в формировании бюджетно-финансовой политики

Решающее значение в доходах бюджета имеют налоги. Государство без налогов существовать не может, так как они главный метод мобилизации доходов в условиях господства частной собственности и рыночных отношений.

Очевидно, что любому государству для выполнения своих функций необходимы фонды денежных средств. Очевидно также, что источником этих финансовых ресурсов могут быть только средства, которые правительство собирает со своих «подданных» в виде физических и юридических лиц. Эти обязательные сборы, осуществляемые государством на основе государственного законодательства, и есть налоги.

Неосведомленность населения о налоговом законодательстве и неоднозначность подходов приводит, подчас, к нарушению законов. Население, не привыкшее еще к налоговым нововведениям, не стремиться их познавать и поддерживать.

Налоги, участвуя в перераспределении новой стоимости – национального дохода – выступают частью единого процесса воспроизводства, специфической формой производственных отношений, которые формируют их общественное содержание. Оно дает возможность проникнуть во внутреннюю их природу, раскрыть эволюцию, важнейшие признаки и особенности, а также механизм воздействия налогов на производственные отношения в обществе. Налоги как часть распределительных отношений общества отражает закономерности производства. Кроме общественного содержания налоги имеют материальную основу, т.е. представляют собой реальную сумму денежных средств общества, мобилизуемую государством. При перераспределении национального дохода налоги обеспечивают органы государственной власти частью новой стоимости в денежной форме. Эта часть национального дохода, присвоенная принудительно в форме налогов со всего населения страны, превращается в централизованный фонд финансовых ресурсов государства. Процесс принудительного отчуждения имеет одностороннее движение стоимости (от налогоплательщика к государству) без эквивалентного обмена.

В основании современной эффективной государственной политики находятся принципы формирования бюджетной системы и единая система налогообложения, деятельность которых направлена на обеспечение потребностей общества финансовыми ресурсами.

Уплата налогов в бюджеты различных уровней является обязанностью юридических и работающих физических лиц, а их последующее распределение органами государственной и муниципальной власти входит в одну из основных функций любого государства.

Вместе с тем в различных информационных источниках продолжаются дискуссии по поводу эффективности действующей системы налогообложения, которые связаны с экономическими аспектами ее функционирования, чрезмерной нагрузкой на налогоплательщиков, доминированием фискальной функции над регулирующей и т.д.

При этом основной целью и задачей фискальной политики современных государств является постоянное и регулярное изъятие части дохода налогоплательщиков в форме налогов.

В то же время вошедшая в обиход исторически сложившаяся практика изъятия части дохода налогоплательщиков без учета их мнения и желания в пользу органов публичной власти, придает фискальным отношениям совершенно иной смысл.

За необходимостью налогообложения скрывается односторонний, безэквивалентный и навязанный государством механизм изъятия и распределения части дохода хозяйствующих субъектов и населения.

Сущность налогов как финансовой категории заключается в том, что они характеризуют финансовые отношения, складывающиеся между государством, с одной стороны, и физическими и юридическими лицами – с другой, по поводу перераспределения национального дохода и мобилизации финансовых ресурсов в государственные целевые фонды денежных средств.

Следовательно, налог, как финансовый ресурс, является экономической основой отношений возникающих между государством (в лице органов публичной власти осуществляющих контроль за распределением собранных фискальным аппаратом денежных средств), и децентрализованным сектором экономики, в составе которого находятся налогоплательщики, занимающиеся различными видами хозяйственной деятельности.

А перманентная изменчивость характера налоговых отношений придает им смысл и содержание в соответствии с формой государственного устройства и степенью развития его экономики.

Формирование налоговой системы связано с появлением государства и созданием в его структуре экономических институтов собственности – коллективной и частной.

Во-первых, экономика и политика выделяются в качестве отдельных, но взаимозависимых сфер жизнедеятельности общества при определяющей роли экономики и обратном воздействии политики на все общественные отношения.

Во-вторых, формулируются представления о государстве и гражданском обществе как о социальных институтах, выражающих противоположность общественных и частных интересов в сферах политики и экономики.

В качестве вывода из этих положений, феномен налогообложения рассматривается как способ воздействия государства на гражданское общество в целях реализации общественных или коллективных интересов и потребностей.

Таким образом, налоги представлены как некий «инструмент» реализации общественных потребностей путем аккумуляции и перераспределения индивидуальных сил и средств в направлении осуществления коллективных интересов.

Вместе с тем, в рассуждениях о необходимости уплаты налогов в бюджеты различных уровней, для юридических или физических лиц, необходимо исходить не из целевого назначения этих платежей (хотя это играет важную роль в формировании экономической политики государства), предназначенных для выполнения задач и функций, стоящих перед органами публичной власти, а из предельной полезности взимаемых финансовых ресурсов.

Налогоплательщик оценивает полезность каждого взимаемого с него рубля, в первую очередь рассматриваемого им и как средство сбережения, и как инвестиционный ресурс, и как средство для приобретения вполне определенного вида индивидуальных благ, и как средство извлечения прибыли, но не как средство, направленное на укрепление экономики государства в целом.

Это происходит из-за того, что взимаемый налог имеет одностороннюю направленность в интересах обобщенного адресата – государства, экономические цели и интересы которого зачастую прямо противоположны персонифицированным интересам налогоплательщика.

Размеры и качество общественных благ и услуг, поступающих в обратную сторону, в распоряжение налогоплательщиков из централизованного сектора экономики не соответствуют их ожиданиям.

Налоги также выступают в качестве регулятора потребления населением соответствующих групп товаров.

Так, увеличение акцизных сборов влияет на спрос и покупательскую способность населения в отношении тех товаров, на которые распространяются эти налоги, причем часть из них носит кумулятивный, усиливающий эффект.

К примеру, увеличение акцизных сборов на продукцию, производимую из углеводородного сырья, помимо явного увеличения цен на ГСМ, что напрямую отражается на расходах владельцев личного автотранспорта, приводит к увеличению стоимости услуг ЖКХ, проезда на общественном транспорте, росту цен на продукты питания и т.д.

Государство всегда принимало активное участие в регулировании и управлении доходами населения, которые всегда являлись сугубо индивидуальной характеристикой для каждого члена общества.

В качестве инструмента такого регулирования выступают налоги, воздействие которых на процессы формирования доходов населения являлось эффективным лишь тогда, в какой мере они отвечали историческому развитию конкретного общества и целям, какие это общество ставило перед собой.

От размера ставки налогов зависят доходы децентрализованного сектора экономики, юридических и физических лиц - основных плательщиков в бюджеты различных уровней. При высоких налогах, налогоплательщики будут стремиться «уходить в тень», придумывать различные схемы и способы для того, чтобы минимизировать размеры обязательных выплат.

Размер ставки налогов также влияет на издержки производства, а значит и на формирование ценообразования товаров и услуг, что непосредственно оказывает воздействие на уровень жизни населения и на взаимоотношения между его различными группами. Кроме того, налоги оказывают большое влияние на социальную политику государства, и служат средством воздействия на уровень инфляции.

Реформы налогообложения, проводимые в течение двух десятилетий, привели к изменению ставок акцизов, н.д.с., всевозможных пошлин, но в целом все это явилось причиной роста цен, увеличения инфляции, снижения доходов большей части населения России.

Основной акцент в проводимых налоговых реформах, был сделан при переходе с прямых налогов на косвенные, в результате чего существующая фискальная политика государства переместила всю тяжесть налогового бремени на наименее обеспеченные слои населения, т.к. косвенные налоги платят и богатые, и малоимущие граждане.

В средствах массовой информации все время преподносится, что тот, кто получает больше, должен больше и платить, и в абсолютных величинах это правильно, но существуют ещё и предельные величины, которые в жизни отдельно взятого человека играют гораздо более важную роль, чем абсолютные.

В соответствии с законом убывающей предельной полезности, полезность каждой дополнительной единицы блага всегда меньше предыдущей, и каждая последующая единица блага добавляет человеку всё меньше полезности.

Если предположить, что у налогоплательщиков функции полезности изымаемых финансовых ресурсов равные, то для достижения одинаковых размеров взимаемой части дохода следует установить такие налоги, после уплаты которых у всех останутся одинаковые чистые доходы.

Каждый потребитель оплачивает косвенный налог, который заложен в цене любого товара или услуги, но тяжесть налогового бремени для малоимущих слоев населения уплате косвенных налогов намного больше, чем у обеспеченного человека.

Но если основную тяжесть налогообложения перенести на предпринимательский сектор, то получится усреднение, при котором у представителей реального сектора экономики снизятся стимулы к материальной заинтересованности в результатах своей деятельности, что также может привести к недополучению средств в бюджеты различных уровней.

Для государства собираемые налоги, прежде всего, должны обеспечить сумму денежных средств, достаточных для покрытия государственных потребностей, т.е. расходов.

Основной целью налогоплательщиков, является не уплата налогов, а получение прибыли (если речь идет о предпринимательстве) и получение доходов (если речь идет о физических лицах) в сумме, достаточной для обеспечения текущего потребления и накопленной для осуществления своих инвестиционных интересов. Учитывая принудительность (обязательность) налогов, основной задачей будет являться обеспечение суммы ресурсов, достаточной для собственного существования и развития, но уже с учетом налоговых выплат. Здесь возникают две проблемы, которые пытается решить государство при построении налоговой системы.

Первая задача – определить, какая степень изъятия доходов собственников в виде налогов должна удовлетворять одновременно условию достаточности средств в бюджете и определению уровня изъятия, которого будет достаточно для развития субъектов экономических отношений. Вторая задача государства в этой связи – выявление обратной реакции предпринимательства на введенную систему налогов, т.е. изучение воздействия налогов на экономику страны в целом.

Для плательщиков налогов в процессе налогообложения возникают проблемы оптимизации налогового пресса (бремени), причем эта проблема не обязательно связана с высоким уровнем налогового бремени. Потребность оптимизации (снижения) налоговых платежей обусловлена именно принудительным характером налогообложения.

На основании проведенного исследования можно сделать вывод, что необходимо дифференцировать существующие ставки налогов, взимаемых с физических лиц, в зависимости от уровня их доходов.

Не разумно не развивая производство, не создавая новых рабочих мест, "перекладывать" налоговое бремя с юридических лиц на физические лица.

2.                Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц

К числу крупных источников дохода бюджета относится налог на доходы физических лиц (подоходный налог).

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) регламентируется Главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

НДФЛ является основным налогом, который уплачивают физические лица. Остальные носят характер имущественных налогов или пошлин и не имеют такой регулярности в уплате. НДФЛ вносится абсолютным большинством граждан ежемесячно, а многими еще пересчитывается и доплачивается по итогам календарного года.

Налог на доходы физических лиц тесно связан учетом оплаты труда. Учет расчетов по оплате труда регламентируется основными положениями по учету труда и заработной платы, положением о порядке обеспечения пособиями по государственному страхованию, положением о порядке выплаты дивидендов по акциям и процентов по облигациям и другими нормативно-правовыми актами. Из начисленной заработной платы работников производятся следующие удержания: налог на доходы физических лиц; по исполнительным документам в пользу других организаций и лиц; своевременно не возвращенные подотчетные суммы; за причиненный материальный ущерб; по полученным займам; профвзносы и др.

Налог на доходы физических лиц удерживается в соответствии с гл. 23 ст.224 НК РФ.

Работник может получить от работодателя доходы в денежной форме и в натуральной форме. Кроме того, существуют доходы в виде материальной выгоды.

Доходы в денежной форме – это выплаты в пользу работника: заработная плата, надбавки и доплаты, премии и вознаграждения.

Доходы в денежной форме в подавляющем большинстве случаев облагаются НДФЛ по ставке 13%. Но если получатель дохода не является налоговым резидентом Российской Федерации – (иностранные граждане, лица без гражданства, находящиеся на территории РФ менее 183 дней календарного месяца) – его доходы облагаются по ставке 30%. Однако при этом, налоговый кодекс не устанавливает в качестве обязательного условия непрерывное пребывание в течение 183 дней на территории РФ. Иными словами, иностранец может несколько раз приезжать и уезжать из России; 183 дня – это общий срок пребывания в России в календарном году. Доходы, полученные в календарном году за пределами Российской Федерации физическими лицами с постоянным местом жительства в Российской Федерации, включаются в совокупный годовой доход, подлежащий налогообложению.

Налоговая ставка устанавливается в размере 35% в отношении доходов (стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров; страховых выплат по договорам добровольного страхования; процентных доходов по вкладам в банках; суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств) в части превышения предельных размеров, установленных в НК РФ.

6% составляет налоговая ставка в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов.

В состав совокупного годового дохода включаются все выплаты в денежном или натуральном выражении, полученные гражданами на предприятии, в том числе суммы материальных и социальных благ, в частности, оплата предприятиями стоимости коммунально-бытовых услуг, питания, проезда, возмещения платы родителей за детей в детских дошкольных учреждениях и учебных заведениях, товаров, реализованных гражданам по ценам ниже рыночных, путевок на лечение и отдых, кроме путевок в детские учреждения оздоровления и отдыха, лечения, кроме сумм полной или частичной оплаты предприятиями стоимости медицинского обслуживания своих работников и т.д.

Важно отметить, что ставки НДФЛ периодически подвергаются корректировке.

Доходы, полученные гражданами в иностранной валюте, для целей налогообложения пересчитываются в рубли по курсу Центробанка, на дату получения дохода.

Полный перечень доходов не облагаемых НДФЛ, содержится в статье 217 Налогового кодекса РФ. Он состоит из 33 пунктов.

Приведем из данного списка те доходы которые физические лица чаще всего получают от организации в которой работают.

1)   государственные пособия, а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. К пособиям не подлежащим налогообложению относятся в частности, пособия по беременности и родам. Однако пособия по временной нетрудоспособности, включая пособие по уходу за ребенком, облагается НДФЛ.

2)   все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных:

- с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

- бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения;

- оплатой стоимости и (или) выдаче полагающего натурального довольствия, а также выплатой денежных средств взамен этого довольствия;

- оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях;

- увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;

- гибелью военнослужащих или государственных служащих при исполнении ими своих служебных обязанностей;

- возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников;

- исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов);

3) алименты;

4) суммы единовременной материальной помощи, которая оказана:

- в связи со стихийным бедствием или другими чрезвычайным обстоятельством на основании решений органов законодательной (представительной) и (или) исполнительной власти, представительных органов местного самоуправления;

- членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;

- пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации;

5) выплаты, производимые профсоюзными комитетами (в том числе материальная помощь) членам профсоюзов за счет членских взносов, за исключением вознаграждений и иных выплат за выполнение трудовых обязанностей. А также суммы, которые выплачивают молодежные и детские организации своим членам за счет членских взносов на покрытие расходов, связанных с проведением культурно-массовых, физкультурных и спортивных мероприятий;

6) суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок (за исключением туристических), которые работодатель выплачивает своим работникам и (или) членам их семей, инвалидам, не работающим в данной организации, в находящиеся на территории Российской Федерации санаторно-курортные и оздоровительные учреждения. А также суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок для детей, не достигших возраста 16 лет, в находящиеся на территории РФ санаторно-курортные и оздоровительные учреждения. Эта льгота применяется, если путевки оплачиваются за счет ФСС России и (или) за счет средств работодателя, оставшихся в его распоряжении после уплаты налога на прибыль организаций (то есть не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль);

7) суммы оплаты за инвалидов организациями или индивидуальными предпринимателями технических средств профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов, а также оплата приобретения и содержания собак-проводников для инвалидов.

Для того чтобы правильно рассчитать НДФЛ, необходимо сначала определить налоговую базу. Налоговая база по НДФЛ равна сумме начисленного дохода работника за минусом необлагаемых доходов и стандартных (а в некоторых случаях – имущественных) налоговых вычетов.

Работник может получать от работодателя доходы в денежной форме и в натуральной форме, кроме того, существуют доходы в виде материальной выгоды. Налог доход физический лицо

Работник получает доход в натуральной форме, если:

- работодатель оплачивает за работника товары (работы, услуги);

- работодатель выдает работнику товары (оказывает ему услуги, выполняет работы) безвозмездно;

- работник получает зарплату (иные доходы) в натуральной форме (продукцией, товарами и т.п.)

Доходами, полученными в натуральной форме, являются, например, оплата питания сотрудников, выдаваемые организацией абонементы в тренажерные залы.

Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов проводятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Налоговые вычеты, предусмотренные ст. 218-221 НК РФ (стандартные, социальные, имущественные и профессиональные), применяются только в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%. Если сумма вычетов в налоговом периоде превышает сумму доходов, то налоговая база принимается равной нулю. Сумма превышения суммы вычетов над суммой доходов на следующий налоговый период не переносится. Исключение составляют имущественные вычеты, которые переносятся на последующие налоговые периоды до их полного использования в соответствии с п.1 ст.220 НК РФ.

При определении налоговой базы по доходам, облагаемых налогом по ставкам 9, 30 и 35%, налоговые вычеты не применяются. Другими словами, налоговая база в данном случае совпадает с денежным выражением.

Налоговая база формируется налоговыми агентами – российскими организациями и постоянными представительствами иностранных организаций в Российской Федерации на основе показателей регистров бухгалтерского учета и иных документально подтвержденных данных о доходах, подлежащих налогообложению.

Учет доходов физических лиц и определение налоговой базы осуществляются налоговыми агентами – источниками выплаты таких доходов по форме, установленной МНС РФ (форма №1 НДФЛ).

Важно отметить, что при выплате дохода в натуральной форме иногда удержать налог невозможно. Если нет возможности удержать у налогоплательщика НДФЛ, то налоговый агент обязан в течение одного месяца начиная с момента, когда доход был получен, письменно (например по форме №2-НДФЛ) сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика.

Доходом работника, полученным в виде материальной выгоды, является, в частности (ст. 212 НК РФ), материальная выгода, которая получена от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами. Такой доход возникает, если организация или индивидуальный предприниматель выдает своему работнику кредит (заем), и проценты по этому кредиту (займу) ниже, чем 3/4 ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ (если кредит в рублях) или ниже, чем 9% годовых (если кредит в иностранной валюте).

При этом налоговая база определяется как:

1) превышение суммы процентов по кредиту, рассчитанных как 3/4 действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ, над суммой процентов, установленной условиями договора займа (если кредит выдан в рублях);

2) превышение суммы процентов по кредиту, исчисленной исходя из 9% годовых, над суммой процентов, установленной условиями договора займа (если кредит выдан в иностранной валюте).

Таким образом, если организация предоставила сотруднику беспроцентный кредит (заем) в рублях, налоговая база по НДФЛ - это проценты, исчисленные по ставке, равной 3/4 ставки рефинансирования. При получении беспроцентного кредита (займа) в иностранной валюте налоговая база по НДФЛ равна сумме процентов, исчисленных по ставке 9% годовых.

«Налоговая ставка для доходов в виде материальной выгоды установлена в размере 35%. Но если такой доход возник при получении работником целевого займа (кредита) на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры или доли (долей) в них и фактически израсходованного на эти цепи, то с 1 января 2005 г. применяется налоговая ставка в размере 13%».

Документами, подтверждающими целевое использование заемных средств, которые получены после 1 января 2005 г., являются (письмо ФНС России от 24Д2.2004 № 04-3-01/928):

- договор, на основании которого получены заемные средства;

- прочие документы, которые необходимы для получения имущественного вычета.

При получении дохода в виде материальной выгоды налогоплательщик должен самостоятельно рассчитать налоговую базу и сумму НДФЛ, представить налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения материальной выгоды, и уплатить налог в бюджет (подп. 4 п. 1 ст. 228 и ст. 229 НК РФ).

Согласно письму ФНС России от 24 декабря 2004 г. № 04-3-01/928, если кредит на покупку жилья физическое лицо получило в банке, то банк выступает в качестве налогового агента, который обязан исчислить НДФЛ с доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование кредитными средствами.

А в случае, когда заемные средства работник получил от своего работодателя (который является для этого работника налоговым агентом), работник вправе передать работодателю-заимодавцу свои полномочия по исчислению и уплате НДФЛ в отношении доходов в виде материальной выгоды, выраженной как экономия на процентах при получении заемных средств (ст. 29 НК РФ). Для этого нужна нотариально удостоверенная доверенность или доверенность, приравненная к нотариально удостоверенной в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации. В таком случае работодатель признается уполномоченным представителем налогоплательщика, представляющим его интересы в отношениях с налоговыми органами.

Задача 1.

Организация занимается реставрационными работами зданий, предназначенных для проживания населения.

Исходя из следующих данных бухгалтерского учета исчислите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет и заполните налоговую декларацию:

- объем выполненных и оплаченных услуг – 2 720 тыс. руб. (в том числе НДС 18%), в том числе на территории другого государства – 650 тыс. руб.;

- приобретены материалы для производственных нужд на сумму 1370 тыс. руб. (в том числе НДС 18%). Израсходовано для работ на территории другого государства материалов на 20% общей суммы;

- зачислен на расчетный счет аванс покупателя – 110 тыс. руб.;

- расходы на текущий ремонт поликлиники, находящейся на балансе организации, осуществленный сторонней организацией – 42 тыс. руб. (в том числе НДС 18%), оплата произведена полностью;

- израсходованы на непроизводственные нужды товарно-материальные ценности на сумму 325 тыс. руб. (в том числе НДС 18%);

- расходы на капитальный ремонт производственного оборудования, выполненный подрядчиком – 132 тыс. руб. (в том числе НДС 18%);

- получена сумма штрафа за нарушение договорных обязательств по налогооблагаемой операции в размере 25 тыс. руб.

Решение:

1) объем выполненных и оплаченных услуг – 2720 тыс. руб. (в том числе НДС 18%), в том числе на территории другого государства – 650 тыс. руб.;

2720000-650000=2070000руб.(НДС-315762.71руб.), 650000руб. НДС не облагаются

2) приобретены материалы для производственных нужд на сумму 1370 тыс. руб. (в том числе НДС 18%). Израсходовано для работ на территории другого государства материалов на 20% общей суммы;

1370000-20% (274000) = 1096000руб. (18% НДС-167186.44руб.) 274000руб. по ставке 0%

3) зачислен на расчетный счет аванс покупателя – 110 тыс. руб.;

Это продажи 110000руб. (18%-16779,66руб.)

4) расходы на текущий ремонт поликлиники, находящейся на балансе организации, осуществленный сторонней организацией – 42 тыс. руб. (в том числе НДС 18%), оплата произведена полностью;

Это покупки 42000руб. (18%-6406,78руб.)

5) израсходованы на непроизводственные нужды товарно-материальные ценности на сумму 325 тыс. руб. (в том числе НДС18% 49576.27руб.);

6) расходы на капитальный ремонт производственного оборудования, выполненный подрядчиком – 132 тыс. руб. (в том числе НДС 18%);

20135.59 - НДС

7) получена сумма штрафа за нарушение договорных обязательств по налогооблагаемой операции в размере 25 тыс. руб.

315762-167186+16779-6406-49576-20135=89238руб.–НДС подлежащий к уплате в бюджет.

Задача 2.

В налоговом периоде организация добыла 800 т апатитовой руды и совершила две сделки по реализации этой продукции (цены реализации приведены с учетом НДС):

- 450 т продукции по 500 руб. за 1 т, расходы по доставке партии добытого полезного ископаемого до получателя – 11000 руб.;

- 200 т продукции по 600 руб. за 1 т, расходы по доставке партии добытого полезного ископаемого до получателя – 18000 руб.

Определите сумму налога на добычу полезных ископаемых к уплате.

Решение:

1)     450*500=225000 руб. – стоимость с НДС.

2)     225000* 18/118=34322 руб. - НДС.

Налоговая база = 225000 –34322 – 11000 = 179678 руб.

НДПИ=179678* 4% =7187 руб.

3)     200*600=120000– стоимость с НДС.

4)     120000* 18/118=18305 руб. НДС

Налоговая база =120000-18305- 18000 = 83695 руб.

НДПИ=83695* 4% = 3347 руб.

5) 7187+3347=10534 руб. налог на добычу полезных ископаемых к уплате.

Налог уплачивается не позднее 2 числа месяца следующего за истекшим

налоговым периодом – календарный месяц.

Задача 3

Гражданин имеет 2-х детей в возрасте 17 лет и 23 лет, которые являются студентами Вуза, младший дневной формы обучения, старший – заочной.

В представленной декларации указаны следующие данные:

а) доход, полученный за год  218 000 руб.

б) стандартный налоговый вычет на работника предоставлялся в течение 2 месяцев  

в) квитанции об оплате обучения на дневном отделении 32 000 руб., на заочном – 23 000 руб.

Определить сумму налога на доходы физических лиц, удержанную по месту работы. Предоставить социальные налоговые вычеты и произвести перерасчет  НДФЛ.

Решение:

На получение данного вычета могут рассчитывать следующие категории граждан:

студенты, обучающиеся на договорной основе по очной форме обучения в учебных заведениях, имеющих лицензию или аккредитацию, и сами оплачивающие свое обучение;

родители, оплачивающие обучение своих детей, не достигших 24 лет и являющихся студентами очной формы обучения, обучающихся в вузах, имеющих лицензию или аккредитацию;

опекуны и попечители, оплачивающие обучение своих детей, не достигших 24 лет, являющихся студентами очной формы обучения, обучающихся в вузах, имеющих лицензию или аккредитацию;

Налоговый кодекс разрешает уменьшить доход физического лица, облагаемый НДФЛ по ставке 13%, на социальный налоговый вычет в сумме, потраченной на обучение. Такое право предоставлено подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ. Социальным вычетом на обучение в образовательных учреждениях налогоплательщик может воспользоваться после фактической оплаты своего обучения или обучения своих детей в возрасте до 24 лет.

Заработок за год до вычета налога (гросс), руб  - 218000 руб.

Заработок за год после вычета налогов (нетто), руб :

218000/100*13= 189660 руб.

Сумма налога на доходы физических лиц, удержанная по месту работы – 28340 руб.

Налоговый вычет за обучение старшего ребенка по очной форме обучения составляет:

32000/100*13=4160 руб.

Налог к возврату – 4160 руб.

Тесты

1.                 Законодательные органы субъектов РФ имеют право изменять налоговую ставку по:

а) налогу на имуществу физических лиц;

б) налогу на имущество предприятий;

в) налогу на доходы физических лиц.

2.                 Плательщиками водного налога являются:

а) организации, непосредственно осуществляющие пользование водными объектами с применением сооружений, технических средств или устройств;

б) организации и предприниматели, непосредственно осуществляющие пользование водными объектами с применением сооружений, технических средств или устройств;

в) организации и предприниматели, использующие воду для технических целей.

3.                 Налоговая база по НДС при реализации услуг по производству товаров из давальческого сырья и материалов определяется как:

а) стоимость их обработки, переработки или иной трансформации;

б) стоимость их обработки;

в) стоимость их обработки, переработки или иной трансформации с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в нее налога на добавленную стоимость.

4.                 В состав совокупного дохода по налогу на доходы физических лиц включаются:

а) суммы единовременных пособий уходящим на пенсию;

б) доли, внесенные в уставный капитал, при выбытии физических лиц из состава участников предприятия;

в) оплата за проживание в гостинице сверх установленных законодательством норм при наличии подтверждающих документов.

5.                 Требование об уплате налога на имущество физических лиц должно быть направлено налогоплательщику:

а) не позднее месяца после наступления срока уплаты налога;

б) не позднее двух месяцев после наступления срока уплаты налога;

в) не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога.

6.                 Закрытый перечень федеральных, региональных и местных налогов:

а) позволяет вводить какие-либо налоги, не входящие в этот перечень;

б) не позволяет вводить какие-либо налоги, не входящие в этот перечень;

в) позволяет вводить какие-либо налоги, не входящие в этот перечень до выхода второй части Налогового кодекса.

7.                 При определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы:

а) в виде стоимости излишков товарно-материальных ценностей и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации;

б) от долевого участия в других фирмах;

в) в виде положительной разницы, полученной при переоценке ценных бумаг по рыночной стоимости.

8.                 Под обоснованными расходами по налогу на прибыль организаций понимаются:

а) экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме;

б) экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в натуральной и денежной формах;

в) затраты, экономически оправданные и документально подтвержденные.

9.                 У военнослужащих, проходивших службу в Афганистане, налогооблагаемый доход уменьшается на сумму:

а) 3000 рублей за каждый месяц налогового периода;

б) 500 рублей за каждый месяц налогового периода;

в) вычеты не производятся.

10.             В случаях, когда граждане произвели к помещениям пристройки, налог на имущество взимается:

а) с момента возведения пристройки;

б) с момента подачи заявления налогоплательщика;

в) с начала года, следующего за возведением.

Список использованных источников

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть I и II).

2.Налоги и налогообложение: Учебник / Под ред. И.А. Майбурова. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ, 2010

3.Миляков Н.В. Налоги и налогообложение. – М.: Кнорус, 2006

4.Налоги и налогообложение в России: Учебник / под ред. Парыгина В.А., Браун К., Масгрейв Д., Тедеев А.А. – М.: ЭКСМО. – 2006

5.Перов А.В., Толкушин А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – М.: Юрайт, 2004 г.

6.Окунева Л.П. Налоги и налогообложение в России. // М.: Финансы и статистика, 2010. – 457с.

7. Смирнова Е.Е. Оптимизация НДС: налоговые схемы // Налоговый Вестник. – 2010. - № 9.