Контрольная работа по «Бухгалтерское дело»

       Значит, в бухгалтерском учете  будут признаваться проценты  в суммах:

 На 30. 04,06,09

(4000000 * 13%) / 365 * 30 = 42740  руб.

На 31. 05,07,08,10

(4000000 * 13%) / 365 * 31 = 44164  руб.

На 7.11

(4000000 * 13%) / 365 *7 = 9973  руб.

       В данном случае кредит был  направлен на финансовое инвестирование  актива.

        В соответствии  с ПБУ 15/08 проценты  по кредиту, взятому под строительство  инвестируемого актива, включается в его стоимость и погашается по средствам начисления амортизации.

        Таким образом, проценты по  кредиту в данном случае отражают  по Дт 08.3 Кт 66, при этом к счету  66 откроем два субсчета:

         1). 66.1 – расчеты по основной сумме кредита;

          2). 66.2 – расчеты по процентам  кредита.

        В налоговом учете доходы в  виде средств полученных по  кредитному договору не учитывается  при  налогооб. прибыли. (ст. 251 НК  РФ).

        В соответствии со ст. 257 НК  РФ первоначальная стоимость  основного средства определяется  как сумма расходов на его  приобретение (а в случае, если  основное средство получено налогоплательщиком  безвозмездно, либо выявлено в  результате инвентаризации, - как сумма, в которую оценено такое имущество в соответствии с пунктами 8 и 20 статьи 250 настоящего Кодекса), сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов, кроме случаев, предусмотренных настоящим Кодексом.

      При этом процентами  по долговым  обязательствам являются внерелязационные  расходы в налоговом учете. (ст.265 НК РФ).

     Следовательно, в налоговом учете  проценты – это внерелязационный  расход, а в бухгалтерском учете формируют первоначальную стоимость объекта.

      В соответствии со ст.269 НК РФ  предельная величина процентов  учитывается  при налогообложении  прибыли равно ставке рефинансирования  увеличенной в 1,8 раза.

      Поскольку ставка рефинансирования установленная ЦБ РФ с 30 апреля составила 8%, то предельная величина процентов будет равна:

      8% * 1,8 = 14,4%

      Так как рассчитанная предельная  величина процентов, составила  14,4% и это больше 13% , будем использовать 13%.

      Рассчитаем сумму % за 2 квартал:

(13% * 91/365) * 4000000 = 129644  руб. -  Д08.3 - К66.2

Рассчитаем  сумму % за 3 квартал:

(13% * 92/365) * 4000000 = 131068 руб.   - Д08.3 - К66.2

Рассчитаем  сумму % за 4 квартал:

(13% * 37/365) * 4000000 = 52712 руб.  -   Д08.3 - К66.2

      У налогоплательщиков определяющих  доходы и расходы методом начисления  в соответствии со ст.328 НК РФ, такие расходы отражаются в  аналитическом учете на конец  месяца.

       В связи с разным порядком  расходов процентов в бухгалтерском  и налоговом учете возникают временные вычитаемые разницы и отложенное налоговое обязательство, которое учитывается по Дт 68 Кт 77 (ПБУ 18/02 и инструкция  по применению плана счетов).

На 30.04,06,09

ОНО = 42740 *20% = 8548

На 31.05,07,08,10

ОНО = 44164 * 20% = 8832,8

На 7 ноября

ОНО = 9973 * 20% = 1994,6 

     Проводки по хозяйственным операциям  представлены в таблице:

 
 
 
 
 
 
 

                               

Заключение 

      В  работе изучена и проанализирована учетная политика организации. В  введении данной работы раскрыта актуальность выбранной мною темы. Работа состоит из трех глав, в которых последовательно раскрыта сущность учетной политики.

      В первой главе раскрыты проблемы общения с налоговыми органами при проведении встречных, камеральных и выездных проверок.

      Особый  интерес представляет вторая глава работы, в которой рассмотрена учетная политика ОАО «Надежда». В работе представлена учетная политика данной организации, которая включает в себя приказ «Об учетной политике», рекомендации по дополнению к учетной политике, в которые включены: общие положения, порядок оформления первичных документов, порядок оформления учетных регистров, организация документооборота. Мною предложено дополнить данную учетную политику организации следующими документами: положением о документообороте и графиком документооборота, что является важной и неотъемлемой частью ведения учетной политики каждой организации.

      В данной работе приведены основные вопросы, по которым руководство организации должно принимать тот или иной вариант решения в рамках обоснования учетной политики, ее формирования. Несмотря на то что бухгалтерский учет регламентируется общими нормативными документами для всех организаций, как правило, за исключением кредитных, у каждой из них могут быть разные цели и задачи. Рекомендации, приемлемые для управления одной организации и полезные для нее, могут быть вредны или бесполезны для другой организации. В связи с этим актуально рассмотрение различных подходов к так называемой оптимизации финансово-хозяйственной деятельности организации, на мой взгляд, и должна составлять выбранная организацией учетная политика. Отсюда следует вывод чрезвычайной важности: администрации организации и прежде всего руководитель и главный бухгалтер могут в своей учетной политике избрать вариант способа бухгалтерского учета, отвечающий исключительно и главным образом целям налогообложения и требованиям налоговых органов к формированию информации, и тем самым избежать тех постоянных противоречий, с которыми сталкиваются на каждом шагу, стараясь отразить факты хозяйственной жизни в соответствии с требованиями как нормативных бухгалтерских документов, так и налогового законодательства.

В третьей  главе приведено решение практической ситуации, сложившейся в организации ОАО « Надежда», со ссылками на нормативные документы. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  использованной литературы 
 

    1.Гражданский Кодекс Российской  Федерации (часть первая)  от 30.11.1994, № 51-ФЗ и (часть вторая) от 26.01.1996 г. № 14-ФЗ (в ред.от 17.07.2009) // ПБД «Консультант Плюс 3000» [Электронный ресурс].

    2.Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05. 08. 2000 № 117-ФЗ (в ред. от 03.11.2010) // ПБД «Консультант Плюс 3000» [Электронный ресурс]

    3.О бухгалтерском учете: федер.  закон от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ (в  ред. от 28.09.2010) // ПБД «Консультант  Плюс 3000» [Электронный ресурс].

    4.План счетов бухгалтерского  учета финансово-хозяйственной деятельности  организаций и инструкций по его применении:  приказ Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н ( в ред. от 18.09.2006) // ПБД «Консультант Плюс 3000» [Электронный ресурс].

    5.Положение по ведению бухгалтерского  учета и бухгалтерской отчетности  в Российской Федерации, утверждено Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н (ред. от 26.03.2007 г.) // ПБД «Консультант Плюс 3000» [Электронный ресурс].

    6. Положения по бухгалтерскому  учету «Доходы организации» ПБУ  9/99:  приказ Минфина РФ от 06 мая 1999 г. № 33н, (в редакции  приказа Минфина от 27.11.2006г. №116н) // ПБД «Консультант плюс» [Электронный ресурс].

     7. Положения по бухгалтерскому  учету «Расходы организации»  ПБУ 10/99:  приказ Минфина РФ  от 06 мая 1999 г. № 34н, (в редакции  приказа Минфина от 27.11.2006г. №116н) // ПБД «Консультант плюс» [Электронный ресурс].

     8.Положения по бухгалтерскому  учету "Учет расчетов по  налогу на прибыль" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина  России от 19.11.2002 N 114н (ред.от 11.02.2008) / ПБД «Консультант Плюс 3000» [Электронный  ресурс]. 

     9.Положение по бухгалтерскому  учету «Учет материально - производственных  запасов » ПБУ 5/01: приказ Минфина  РФ от 09 июня 2001 г. № 44н ( в  ред. от 26.03.07) / ПБД «Консультант  Плюс 3000» [Электронный ресурс].

10.Положение  по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2000: приказ Минфина РФ от 16.10.2000 г. № 91н // ПБД «Консультант Плюс 3000» [Электронный ресурс].

     11.Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01: приказ Минфина РФ от 30 марта 2001 г. № 26н ( в ред. от 27.11.2006)/ ПБД «Консультант Плюс 3000» [Электронный ресурс].

     12.Положение по бухгалтерскому  учету «Учетная политика организации»  ПБУ  1/08: приказ Минфина РФ от 06.10.2008 г. № 106н ( в ред. от 11.03.2009).// ПБД «Консультант Плюс 3000» [Электронный ресурс].

     13. Дадашева А.З. Налоги и налогообложение.: учеб. пособие / под ред. А.З.  Дадашева. – М.: ИНФРА – Вузовский  учебник,2008.– 464с.