Контрольная работа по "Бухгалтерский учёт"

Задача№2. 
Проведенной 7 февраля 2012 года инвентаризацией наличных средств в кассе организации старшим аудитором аудиторской организации с участием главного бухгалтера и председателя ревизионной комиссии у кассира организации установлено по последнему кассовому отчету значится остаток средств в кассе 6687 руб. 43 коп. Кассир предъявил комиссии наличные деньги 50 руб. 16 коп., платежную ведомость на выдачу премий за прошлый год на 6452 руб., из которых согласно росписям получено рабочими и специалистами 2549 руб., приходный кассовый ордер на принятую выручку за услуги по распиловке древесины от Мельчарик Н.И. на 1740 руб., а так же частную расписку на выдачу из кассы организации инженеру газового хозяйства 930 руб. и старшему бухгалтеру по труду и заработной плате 50 руб. Кассовая книга ведется небрежно, допускаются зачеркивания, неоговоренные исправления. Книга не пронумерована и не скреплена сургучной печатью. В чековой книжке два чека подписаны руководителем и главным бухгалтером, скреплены печатью. Договор о полной материальной ответственности с кассиром подписан. 
 
Требуется:

• Произвести экспертизу ситуации, сделать выводы, обосновать нормативным документом.
• Определить сумму нанесенного ущерба.
• Определить круг ответственных лиц за допущенное нарушение.
• За счет какого источника будет покрыт нанесенный ущерб?

 
Решение:

1. В соответствии Методическими рекомендациями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств выявлены следующие нарушения:

• в состав инвентаризационной комиссии включаются представители администрации организации, работники бухгалтерской службы, другие специалисты – в данной ситуации в комиссии главный бухгалтер, нет представителей администрации.

В данной ситуации также  выявлены следующие нарушения в  соответствии с Порядком ведения  кассовых операций, а именно:

• выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере или другом заменяющем его документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается – не можем принять к учету 930 руб. и 50 руб., т.к. частные расписки не являются оправдательными документами; 
• записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу - все выдачи должны быть отражены в кассовой книге кассиром, денежные средства не выдаются по частной расписке, не может быть неучтенный ПКО (1 740 руб.);
• каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера данного предприятия… Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера предприятия или лица, его заменяющего- кассовая книга в данной ситуации не соответствует указанным требованиям;
• выдачи, поступления наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге - не должен быть неучтенный ПКО;
• кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утверждаются Госкомстатом Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации и Министерством финансов Российской Федерации- при совершении хозяйственных операций частные расписки не являются оправдательными документами.

Кассир злоупотребил в целях хищения денежных средств и совершения нетиповых операций своими служебными полномочиями. Совершенные кассиром преступления является простыми, совершаемыми наемным персоналом, с денежными средствами, с данными синтетического и аналитического учета.  

2. В соответствии с проведенной инвентаризации в кассе должно быть 6687,43 руб. - 2549 руб. + 1740 руб. = 5878,43 руб. 
По факту – 50,16 руб. 
Сумма 930 руб. и 50 руб. не учитываются, т.к. не являются оправдательными документами. 
Таким образом, недостача в кассе – 5828,27 руб.(5878,43 – 50,16 = 5828,27). 
3. Ответственность за соблюдением порядка ведения кассовых операций возлагается на главных бухгалтеров, руководителей предприятий, кассиров (Порядка ведения кассовых операций). 
4. Так как с кассиром заключен договор о полной индивидуальной материальной ответственности, сумма недостачи полностью будет отнесена на кассира.  
Д 94 К 50- 5828,27 руб.- выявлена недостача денежных средств в кассе. 
Д 73.2 К 94- 5828,27 руб. – сумма недостачи отнесена на виновное лицо (кассир). 
Д 50 К 73.2- 5828,27 руб.- внесена недостача денежных средств наличными в кассу организации кассиром.