Контрольная работа по "Бухгалтерский учет и аудит"

     По  счету 58 рекомендуется вести аналитический  учет. Например, к нему могут быть открыты следующие субсчета: 58-1 "Паи и акции", 58-2 "Долговые ценные бумаги", 58-3 "Предоставленные займы", 58-4 "Вклады по договору простого товарищества" и др.

     Аудитору  необходимо проверить:

• ведется ли аналитический учет по счету 58 "Финансовые вложения", который должен осуществляться по видам вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения (аналитический учет должен разделяться по объектам как в России так и за рубежом);
• правильно ли составлены бухгалтерские проводки (записи в первичных документах по счету 58 сверяют с журналом-ордером N 8 и главной книгой (при журнально-ордерной форме учета);
• правильно ли отнесены разницы между ценой приобретения и номинальной стоимостью ценных бумаг;
• правильно ли отражены в учете выкуп и продажа ценных бумаг (погашение (выкуп) и продажа ценных бумаг отражается по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" и кредиту счета 58 "Финансовые вложения").

     2.7. Аудит учета резервов под обесценение вложений в ценные бумаги

     В План счетов введен специальный счет 59 "Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги" для учета таких резервов. Данный резерв выполняет две функции: с одной стороны, с его помощью формируется балансовая стоимость финансовых вложений в ценные бумаги на основе их учетной стоимости; с другой стороны, он обеспечивает покрытие возможного убытка от негативного развития ситуации с определенными ценными бумагами на фондовом рынке в новом году.

     Резерв  создается по каждому виду ценных бумаг (то есть ценных бумаг одного и того же вида, типа или категории, а также одного и того же эмитента). Резерв создается за счет прибыли предприятия, при этом делается следующая запись:

     Дебет 91 Кредит 59 - на сумму резерва под  обесценение вложений в ценные бумаги.

     Если  по итогам года рыночная стоимость вложений в ценные бумаги, для которых ранее был создан резерв, повысилась, то в бухгалтерском учете надо сделать следующую проводку:

     Дебет 59 Кредит 91 - восстановлен ранее созданный  резерв в связи с повышением рыночной стоимости акций (или в связи  с их продажей).

     Аналитический учет по счету 59 ведется по каждому  резерву. Перед составлением бухгалтерского отчета за год, следующий за годом  создания резерва под обесценение  вложений в ценные бумаги, любая  неиспользованная часть этого резерва  присоединяется к финансовому результату отчетного года. Тем самым в учете восстанавливается сумма прибыли, ранее (в прошлом году) направленная в резерв под обесценение финансовых вложений.

     Аудитору  необходимо проверить:

• ведется ли аналитический учет по счету 59 "Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги" (по каждому резерву и виду ценных бумаг);
• правильно ли отражены в учете ценные бумаги и операций с ними;
• соответствую ли записи по счетам 59 "Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги" и 91 "Прочие доходы и расходы" статьям баланса.

     3. АУДИТ ГОТОВОЙ  ПРОДУКЦИИ И ПРАВИЛЬНОСТЬ  ФОМИРОВАНИЯ ВЫРУЧКИ  ОТ ЕЕ РЕАЛИЗАЦИИ 

      Цель  проверки: установление правильности учета затрат на себестоимость продукции (работ, услуг), правильности учета затрат  на основное, вспомогательное и незавершенные производства, проверка учета внутренних производственных процессов, правильности учета и распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов, обоснованности используемых методов учета затрат на производство, проверка правильности отражения операций по налогообложению в учете издержек производства и себестоимости продукции.

Нормативная база формирования выручки от реализации продукции и издержек обращения  осуществляется на основании:

• Налогового Кодекса РФ
• ПБУ 10/99, утвержденного приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н (ред. От 30.03.2001);
• Положения по ведению бух. учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.1998 №34н (ред. От 24.03.2000)

Таблица №1

Журнал  хозяйственных операций для оформления исходной информации

      Таблица №2

Аналитическая таблица

    По  данным задачи налог на прибыль исчислен в сумме 13200 руб., так как в нарушение  НК РФ гл. 25 к расходам отнесены командировочные  расходы  сверх установленных  Минфином РФ норм. Предприятию необходимо, доначислить и  доплатить в бюджет 720 руб. налога на прибыль.¹ 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ  

     1. Агеева Ю.Б., Агеева А.Б. Аудиторская  проверка: практическое пособие  для аудитора и бухгалтера. –  М.Бератор-Пресс. 2008. – 478с.

     2. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК. Учебное пособие - М: Финансы и статистика. 2004.- 464с.

     3. «О бухгалтерском учете»: Федеральный  закон от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ (с изменениями от 30 июня 2003г.)

     4. Аудит: Учебник /под ред. проф. В.И. Подольского.— М.: ЮНИТИ-ДАНА,2006.— 583с

     5. Барсукова И.В. Аудит кассовых  операций // Аудиторские ведомости.- №7. – 2008. – с.21

     6. Иванова Н.Г. Аудиторская проверка  кассовых операций // Бухгалтерский  учет.- №2.- 2004. – с.18

     7. Кленовский А.С., Кассовая дисциплина и работа с денежной наличностью // Налоговый вестник.- № 12. – 2008. – с.31

     8. Кондраков Н.П. Бухгалтерский  учет. Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2004. -384с. 

     9. Костюк Г.И. Аудиторская проверка  счетов организации в банках // Бухгалтерский учет.- №19.- 2008.- с.9

     22. Юцковская И.Д., Наличное денежное  обращение в организации // Финансовые  и бухгалтерские консультации.- №  2.- 2008. – с.13