Контрольная работа по «Бухгалтерский учет»

ФГУ СПО «Режевской строительный техникум»

 

 

Специальность    080110 «Экономика и бухгалтерский учет»

 

Курс    5                     Группа    Б – 51                  Шифр    Б – 1400

 

Студентка                   Перова Анна Александровна

 

 

 

Контрольная работа №2

 

 

по предмету   «Бухгалтерский учет»                         

                          

 

 

 

 

 

Дата регистрации   «_____» ______________ 2011 г.  № ________

Содержание

Вопрос №11. Понятие и виды вспомогательных  производств. Синтетический и аналитический  учет затрат вспомогательных производств…………….………стр.3

Вопрос №18. Учет НДС по продаже продукции…………………………………………стр.5

Вопрос №32. Синтетический учет расчетов по федеральным, региональным и местным налогам  субъектов РФ. Отчетность по налогам  и сборам…………..стр.7

Вопрос №42. Понятие, состав, требования, порядок  и сроки предоставления бухгалтерской  отчетности………………………………………………………………………..стр.10

Задача №34…………………………………………………………………………………………………стр.13

Задача №54…………………………………………………………………………………………………стр.18

Задача № 47………………………………………………………………………………………………..стр.20

Список литературы……………………………………………………………………………………..стр.21

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Вопрос  №11

Понятие и виды вспомогательных производств. Синтетический и аналитический  учет затрат вспомогательных производств

     Вспомогательными производствами считаются такие производства, которые обслуживают основные отрасли в порядке выполнения для них определенных работ или оказания услуг.

    К  ним относятся: ремонт основных  средств, автомобильный транспорт,  гужевой транспорт, электро-, водо-, тепло- и газоснабжение, холодильные  установки,  тарное и тароремонтное  производства, а также работы  и услуги, потребляемые либо в  основных производствах, либо  в прочих отраслях деятельности ( строительство, капитальный ремонт  и т. п.).

    Учет  затрат и выполненных работ  по вспомогательным производствам  ведут на балансовом счете  23 «Вспомогательные производства»,  в составе которого могут быть  выделены следующие субсчета  по видам производств:

1. «Ремонтные мастерские»;
2. «Ремонт зданий и сооружений»;
3. «Машинно-тракторный парк»;
4. «Автомобильный транспорт»;
5. «Энергетические производства (хозяйства)»;
6. «Водоснабжение»;
7. «Гужевой транспорт»;
8. «Некоммерческая деятельность»;
9. «Прочие вспомогательные производства».

   На  дебет счета 23 собирают все  затраты, относящиеся к вспомогательным  производствам; с кредита эти  затраты списывают по назначению  в соответствии с выполненной  работой. Затраты списывают ежемесячно  в размере плановой себестоимости  выполненных работ с корректированием  в конце года до фактической  себестоимости. По производствам  с равномерным ходом работ  и не содержащим затрат в  плановой оценке ежемесячно могут  списываться фактические затраты.

При журнально-ордерной форме аналитический учет по счету 23 ведут в лицевых счетах подразделений (производственных отчетах). Обобщенный учет оборотов ведут в журнале-ордере № 10-АПК.

    Основанием  для записей в регистры бухгалтерского  учета являются соответствующие  первичные документы. Предварительно  данные первичных документов  группируют в соответствующих  журналах учета затрат или  накопительных ведомостях (ф. 301-АПК, 302-АПК, 303-АПК). При необходимости по итогам накопительных ведомостей составляют сводные ведомости. В целом схему учета затрат по вспомогательным производствам можно представить следующим образом:

Первичные документы

 

Журналы учета затрат или накопительные  ведомости 

 

Лицевые счета (производственные отчеты) подразделений

 

Сводные лицевые  счета (сводные производственные отчеты)

    Работу  вспомогательных производств в  большинстве случаев в течении  года относят на счета потребителей  услуг по плановой себестоимости  единицы работ. В конце года  исчисляют фактическую себестоимость  этих работ, определяют суммы  отклонений и делают корректирование.

  

 

 

 

 

 

 

 

 

Вопрос  №18

  Учет НДС по продаже продукции

       Конфигурация максимально облегчает пользователю соблюдение требований налогового законодательства. В документах оплаты сумму НДС выделять не требуется. Сумма НДС выделяется в документах отгрузки материальных ценностей и оказания услуг автоматически, при заполнении табличной части документа. Причем по документу отгрузки автоматически формируются проводки, отражающую сумму НДС в бухгалтерском учете по дебету субсчета 90.03 и кредиту субсчета 68.02.

      Счет-фактуру можно сформировать автоматически непосредственно из экранной формы документа отгрузки.

      Из экранной формы счета-фактуры может быть распечатана его бумажная форма в нескольких экземплярах: один экземпляр нужен для вручения покупателю, а другой — для регистрации в бумажном журнале учета выданных счетов-фактур.

     Налоговое законодательство требует оформления счетов-фактур на суммы полученных авансов.

     В конфигурации счета-фактуры на аванс формируются автоматически при помощи регламентной процедуры "Регистрация счетов-фактур на аванс". Эта процедура перебирает все поступившие платежи за товары и услуги, по которым не было зарегистрировано отгрузки товара и оказания услуг, выделяет суммы полученных авансов и и вводит в информационную базу соответствующие счета-фактуры.

Сложные случаи учета НДС

      Конфигурация рассчитана на самые сложные ситуации учета НДС, случающиеся в практической деятельности предприятия, и на отражение этих ситуаций в отчетных формах.

      Автоматизирован учет НДС по приобретенным товарам, реализуемым с применением ставки НДС 0% (для экспортных операций и сходных случаев). Регламентная операция подтверждения ставки 0% позволяет зарегистрировать факт подтверждения или не подтверждения ставки НДС 0% по таким операциям.

     Если товары и услуги, полученные от поставщиков, имеют отношение к операциям реализации, не облагаемым НДС, то НДС по таким товарам и услугам не должен приниматься к вычету. Регламентная операция восстановления НДС отменяет произведенный вычет сумм НДС, уплаченных поставщикам, если полученные товары и услуги позднее были отнесены к операциям реализации, не облагаемым НДС.

       Предоставляется возможность зафиксировать суммы НДС, уплаченные на таможне при импортных операциях. Такой НДС в дальнейшем может быть принят к вычету, если нет дополнительных причин, запрещающих это.

       Конфигурация рассчитана на ситуацию, когда поступившие ценности частично реализуются на экспорт, а частично на внутреннем рынке, когда поступившие ценности используются для производства продукции, работ, услуг, товаров, часть которых реализуется с ненулевой ставкой НДС, а другая часть без НДС, либо с НДС по ставке 0%.

      Возможно распределение сумм НДС, предъявленных поставщиками приобретенных ценностей, в соответствии со ст.170 НК РФ по операциям реализации, облагаемым НДС и освобожденным от уплаты НДС.

     В конфигурации учтено требование законодательства об особом порядке вычета НДС по строительно-монтажным работам. Учет НДС по строительно-монтажным работам ведется  в разрезе объектов строительства, счетов-фактур, ставок НДС, способов формирования затрат по строительству (могут использоваться хозяйственный способ и подрядный способ). При принятии объектов строительства к учету в качестве основных средств суммы НДС в части затрат, сформированных подрядным способом и составляющим теперь стоимость основного средства, могут быть рассмотрены на предмет принятия к вычету.

       В конфигурации предусмотрена ситуация, когда организация выступает в качестве агента по уплате НДС. Признак того, что организация является агентом, устанавливается в договорах с контрагентами-поставщиками. Такими поставщиками могут быть арендодатели из числа государственных и муниципальных органов, иностранные партнеры, не состоящие на налоговом учете в России.

 

 

 

 

 

 

Вопрос  №32

  Синтетический учет расчетов  по федеральным, региональным  и местным налогам субъектов  РФ. Отчетность по налогам и  сборам

    Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами (по налогам и сборам) осуществляется в рамках взаимоотношений между коммерческой организацией и налоговой системой государства.   

    В Российской Федерации устанавливаются федеральные налоги и сборы, налоги и сборы субъектов Российской Федерации (региональные налоги и сборы) и местные налоги и сборы.

   Федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации.

    Региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и законами субъектов Российской Федерации, вводимые в действие в соответствии с НК РФ и законами субъектов Российской Федерации и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации.

    Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, вводимые в действие в соответствии с НК РФ, нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

    Синтетический учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам ведется на пассивном счете №68 «Расчеты по налогам и сборам», к которому для каждого вида налогов и сборов открываются необходимые субсчета.

    По кредиту счета 68 отражаются суммы, причитающиеся к уплате по данным налоговых деклараций, в корреспонденции с соответствующими счетами источников начисления налогов.

    По дебету 68 счета фиксируются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы налога на добавленную стоимость, списанные со счета 19.

    Для отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с НДС, предназначаются счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" и 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчеты по налогу на добавленную стоимость". Это объясняется тем, когда предприятие покупает материальные ценности, готовую продукцию оно выступает покупателем и уплачивает НДС, а когда предприятие продает готовую продукцию, оно выступает продавцом и получает НДС от покупателя. В бюджет направляется разница между полученной и уплаченной суммой НДС.

Счет 19 имеет следующие субсчета:

• 19-1 "Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств";
• 19-2 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам";
• 19-3 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально - производственным запасам".

Счет 19 активный.

По дебету счета 19 по соответствующим  субсчетам организация - заказчик отражает суммы налога по приобретаемым материальным ресурсам, основным средствам, нематериальным активам в корреспонденции с  кредитом счетов 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 76 "Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами" и др.

По основным средствам, нематериальным активам и материально - производственным запасам после их принятия на учет сумма НДС, учтенная на счете 19, списывается  с кредита этого счета в  зависимости от направления использования  приобретенных объектов в дебет  счетов:

- 68 "Расчеты по налогам и  сборам" - при производственном  использовании;

- учета источников покрытия  затрат на непроизводственные  нужды (29, 91, 86) - при использовании  на непроизводственные нужды;

- 91 "Прочие доходы и расходы" - при продаже этого имущества.

Суммы налога по основным средствам, нематериальным активам, иному имуществу, а также по товарам и материальным ресурсам (работам, услугам), подлежащим использованию при изготовлении продукции и осуществлении операций, освобожденных от налога, списывают  в дебет счетов учета затрат на производство (20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства" и др.), а по основным средствам  и нематериальным активам - учитывают  вместе с затратами по их приобретению.

При продаже продукции или другого  имущества исчисленная сумма  налога отражается по дебету счетов 90 "Продажи" и 91 "Прочие доходы и  расходы" и кредиту счета 68, субсчет "Расчеты по налогу на добавленную  стоимость" (при продаже "по отгрузке"), или 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (при продаже "по оплате"). При использовании счета 76 сумма НДС как задолженность перед бюджетом будет начислена после оплаты продукции покупателем (дебет счета 76, кредит счета 68). Погашение задолженности перед бюджетом по НДС отражается по дебету счета 68 и кредиту счетов учета денежных средств.

  Основными документами по учету расчетов с бюджетом являются: декларация по налогам и сборам, карточка НДФЛ, справка о доходах, журнал - ордер №8.