Контрольная работа по "Бухгалтерская отчетность"

     Оценку  материальных ценностей, списываемых  на производство, разрешается производить  одним из следующих методов:

• по средней себестоимости;
• по себестоимости каждой единицы;
• по себестоимости первых по времени закупок (метод ФИФО);
• по себестоимости последних по времени закупок (метод ЛИФО).

     Первый  способ оценки материальных ценностей  по средней себестоимости является традиционным для отечественной  практики учета. В течение отчетного  месяца материальные ценности списываются  на производство, как правило, по учетным  целям, а в конце месяца списывается  соответствующая доля отклонений фактической  себестоимости материальных ценностей  от их стоимости по учетным ценам.

     Для обеспечения производственной программы  соответствующими материальными ценностями на предприятиях и в организациях создаются специализированные склады для хранения основных и вспомогательных  материалов, топлива, запасных частей, малоценных и быстроизнашивающихся предметов и других материальных ресурсов

     Учет  движения и остаток материальных ценностей ведут в карточках  складского учета материалов. На каждый номенклатурный номер открывают  отдельную карточку, поэтому учет называют сортовым учетом и осуществляют его только в натуральном выражении.

     Карточки  открывают в бухгалтерии или  вычислительной установке и записывают в ней номер склада, наименование материала, марку, сорт, профиль, размер, единицу измерения, номенклатурный номер, учетную цену и лимит. Затем  карточки передают на склад, и кладовщик  заполняет данные прихода, расхода  и остатка материалов. Ведение  учета материальных ценностей допускается  также в книгах сортового учета, которые содержат те же реквизиты, что  и карточки складского цеха.

     Запись  в карточках кладовщик делает на основании первичных учетных  документов (приходных ордеров, требований, накладных и др.) в день совершения операции. После каждой записи выводят  остаток материальных ценностей.

     Все первичные документы по движению материальных ценностей со складов  и структурных подразделений  предприятия поступают в бухгалтерию, где они после соответствующего контроля формируются в пачки  и передаются на вычислительную установку. Именно на этой стадии учетного процесса работники бухгалтерии обязаны  осуществлять надлежащий контроль за законностью, целесообразностью и  правильностью документального  оформления операций по движению товарно-материальных ценностей. После проверки первичные  документы подвергаются таксировке (умножению количества материалов на цену).

     Существует  несколько вариантов учета материальных ценностей в карточках складского учета, в которых записывают на основании  первичных документов операции по бухгалтерии.

     При первом варианте в бухгалтерии открывают  карточку на каждый вид и сорт по поступлению и расходу материалов. Эти карточки отличаются от карточек складского учета лишь тем, что учет материалов в них ведут не только в натуральном, но и в денежном выражении. По окончании месяца по итоговым данным всех карточек составляют сортовые количественно-суммовые оборотные  ведомости аналитического учета  и сверяют их с оборотами и  остатками на соответствующих синтетических  счетах и данными карточек складского учета.

     При втором варианте все приходные и  расходные документы группируются по номенклатурным номерам и в  конце месяца подсчитанные по документам итоговые данные о поступлении и  расходовании каждого вида товарно-материальных ценностей записывают в оборотные  ведомости, составляемые в натуральном  и в денежном выражении по каждому  складу отдельно по соответствующим  синтетическим счетам и субсчетам

     Этот  вариант существенно уменьшает  трудоемкость учета, поскольку отпадает необходимость ведения карточек аналитического учета. Однако и в  этом случае учет остается громоздким, поскольку в оборотную ведомость  приходится записывать сотни, а иногда и тысячи номенклатурных номеров  товарно-материальных ценностей.

     Более прогрессивным является оперативно-бухгалтерский  или сальдовый метод учета  материалов, при котором бухгалтерия  не дублирует складской сортовой учет ни в отдельных карточках  аналитического учета, ни в оборотных  ведомостях, а использует в качестве регистров аналитического учета  карточки складского учета материалов, ведущиеся на складах. Ежедневно  или в другие установленные сроки  работник бухгалтерии проверяет  правильность произведенных кладовщиком  записей в карточках складского учета и подтверждает их своей  подписью на самих карточках. В конце  месяца заведующий складом, а в отдельных  случаях работники бухгалтерии  переносят количественные данные об остатках на 1-е число месяца по каждому  номенклатурному номеру материалов из карточки складского учета в ведомость  учета остатков материалов на складе (без оборота, прихода и расхода).

     После проверки визирования работником бухгалтерии  ведомость остатков передают в бухгалтерию, где остатки товарно-материальных ценностей фиксируют по твердым  учетным ценам и выводят их итоги по отдельным учетным группам  материалов и в целом по складу.

     Сальдовый метод учета материальных ценностей  — один из наиболее эффективных, особенно в условиях ручной обработки учетных  данных и малой машинной обработки  учетных данных.

     Синтетический учет материально-производственных запасов

     Для учета материально-производственных запасов применяют следующие  синтетические счета: 10 "Материалы", 11 "Животные на выращивании и откорме", 14 "Переоценка материальных ценностей", 15 "Заготовление и приобретение материалов", 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей", а также забалансовые счета: 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение", 003 "Материалы, принятые в переработку", 004 "Товары, принятые на комиссию".

     Планом  счетов бухгалтерского учета для  учета наличия и движения всех видов материальных ценностей предназначен счет 10 "Материалы", в развитие которого на каждом предприятии должны открываться субсчета, а также  счета аналитического учета, необходимые  для детализации наличия и  движения различных видов и групп  товарно-материальных ценностей.

     Материальные  ценности на счете 10 "Материалы" учитываются  по фактической себестоимости их приобретения (заготовления) или по учетным ценам.

     В новом Плане счетов бухгалтерского учета используются два варианта учета приобретения и заготовления материально-производственных запасов.

     Первым  вариантом предусмотрено, что материальные ценности, поступающие на предприятие, отражаются по дебету счета 10 "Материалы" и кредиту счетов 60 "Расчеты  с поставщиками и подрядчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и др. В этом случае товарно-материальные ценности приходуются независимо от того, когда  они поступили — до или после  получения расчетных документов.

     Второй  вариант предполагает использование  для учета заготовления и приобретения материальных ценностей еще двух синтетических счетов: 15 "Заготовление и приобретение материалов" и 16 "Отклонение в стоимости материалов".